Inhaltsverzeichnis | 5 |
Vorwort | 8 |
Von der Buchführung bis zum Jahresabschluss | 12 |
1.1 Grundregeln der doppelten Buchführung | 12 |
1.1.1 Buchung im SOLL | 12 |
1.1.2 Buchung im HABEN | 13 |
1.1.3 Buchungssatz | 14 |
1.2 Die Gewinnermittlungsarten | 14 |
1.2.1 Einnahme Überschussrechnung | 15 |
1.2.2 Bilanz mit Gewinn und Verlust Rechnung | 19 |
1.2.3 Zwei Gewinnermittlungsarten, ein Gewinn | 24 |
1.2.4 Bilanz nach Steuer und Handelsrecht | 24 |
1.3 Eröffnungsbuchungen | 29 |
Anpassung nach einer Betriebsprüfung | 30 |
1.4 Laufende Buchführung | 32 |
1.4.1 Anschaffungs und Herstellungskosten | 34 |
1.4.2 Die richtigen Kontonummern finden | 36 |
1.5 Jahresabschlussbuchungen und Bewertung | 37 |
1.6 Gewinnsteuerung und ihre steuerlichen Auswirkungen | 40 |
1.6.1 Gewinnsteuerungsmöglichkeiten | 41 |
1.6.2 Steuern bei Einzelfirmen und Personengesellschaften | 43 |
1.6.3 Steuern bei Kapitalgesellschaften | 44 |
1.7 Wie kommen Unternehmer/innen an die Gewinne des Unternehmens? | 44 |
1.7.1 Gewinne von Personenfirmen | 44 |
1.7.2 Gewinne von Kapitalgesellschaften | 45 |
Umsatzsteuerpflicht – ja oder nein? | 48 |
2.1 Umsatzsteuerpflichtige Umsätze | 48 |
Kleinunternehmer | 48 |
2.2 Umsatzsteuerfreie Umsätze | 49 |
2.2.1 Steuerfrei mit Vorsteuerabzug | 50 |
2.2.2 Steuerfrei ohne Vorsteuerabzug | 50 |
2.3 Gemischte Umsätze – Vorsteuerabzug anteilig | 50 |
2.3.1 Vorsteuerberichtigung nach § 15 a UStG. | 51 |
2.3.2 Vorsteuerberichtigung ja oder nein? | 52 |
2.3.3 Zeitpunkt der Vorsteuerberichtigung | 54 |
2.3.4 Berichtigung bei vorzeitiger Veräußerung? | 55 |
2.4 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug | 56 |
2.4.1 Einwandfreie Rechnung über 150 Euro inklusive Umsatzsteuer | 57 |
2.4.2 Einwandfreie Rechnung bis zu 150 Euro inkl. Umsatzsteuer | 60 |
2.4.3 Einwandfreie Schlussrechnung | 60 |
2.4.4 Rechnungskorrektur oder nachträgliche Vereinbarung | 61 |
2.4.5 Korrektur bei unberechtigtem Steuerausweis | 61 |
2.5 Die Abrechnung mit dem Finanzamt | 62 |
2.5.1 Abgabetermine – Umsatzsteuer Voranmeldung – Umsatzsteuererklärung | 62 |
2.5.2 Zu diesem Zeitpunkt sind die Zahlen in die Formulare einzutragen | 64 |
Das Anlagevermögen | 70 |
3.1 Was ist beim Anlagevermögen zu beachten? | 70 |
Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht | 71 |
3.2 Wer darf das Anlagegut aktivieren und ggf. abschreiben? | 72 |
3.2.1 Betriebsvermögen oder Privatvermögen laut Steuerrecht | 73 |
3.2.2 Sonderbetriebsvermögen bei Personengesellschaften | 75 |
3.2.3 Betriebsaufspaltung bei Kapitalgesellschaften | 75 |
3.2.4 Leasing – Mietvertrag oder Finanzierungsform? | 75 |
3.2.5 Eigentumsfrage bei Mietereinbauten | 76 |
3.3 Was wird aktiviert und gegebenenfalls abgeschrieben? | 78 |
3.3.1 Selbstständige Wirtschaftsgüter | 78 |
3.3.2 Unselbstständige Wirtschaftsgüter zuschreiben | 79 |
3.3.3 Aktivierungsverbote | 80 |
3.3.4 Kosten in den Folgejahren | 80 |
3.4 Plan und außerplanmäßige Abschreibung | 82 |
3.4.1 Voraussetzungen für die Abschreibung | 82 |
3.4.2 Planmäßige Abschreibung | 84 |
3.4.3 Außerplanmäßige Abschreibung und Zuschreibung | 85 |
3.5 Immaterielles Vermögen | 88 |
3.5.1 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung | 89 |
3.5.2 Buchung und bildliche Darstellung | 91 |
3.5.3 Behandlung von nachträglichen Anschaffungskosten | 93 |
3.6 Sachanlagen – Gebäude | 93 |
3.6.1 Beispiele für unselbstständige Gebäudeteile R 4.2 EStR | 94 |
3.6.2 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung | 95 |
3.6.3 Buchung und bildliche Darstellung | 98 |
3.6.4 Behandlung von nachträglichen Anschaffungs oder Herstellungskosten und Einbau von unselbstständigen Gebäudeteilen | 101 |
3.7 Sachanlagen – unbeweglich, außer Gebäude | 102 |
3.7.1 Beispiele für sonstige Bauten auf Grundstücke | 102 |
3.7.2 Beispiele für Ladeneinbauten und ähnliche Einbauten in Gebäude | 103 |
3.7.3 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung | 104 |
3.7.4 Buchung und bildliche Darstellung | 105 |
3.7.5 Behandlung von nachträglichen Anschaffungs oder Herstellungskosten | 107 |
3.8 Sachanlagen – beweglich | 107 |
3.8.1 Beispiele für Betriebsvorrichtungen und Scheinbestandteile | 108 |
3.8.2 Bilanzansatz, Abschreibungsart und Bewertung | 109 |
3.8.3 Buchung und bildliche Darstellung | 115 |
3.8.4 Behandlung von nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten und Einbau von Komponenten | 119 |
3.9 Finanzanlagen | 119 |
3.9.1 Erträge aus Finanzanlagen | 120 |
3.9.2 Bilanzansatz und Bewertung | 122 |
3.9.3 Buchung und bildliche Darstellung | 123 |
3.10 Verkauf Anlagevermögen | 125 |
Differenzbesteuerung nur bei Umlaufvermögen | 126 |
Das Umlaufvermögen | 128 |
4.1 Überblick | 128 |
4.1.1 Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht | 129 |
4.1.2 Betriebsergebnis – Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren? | 129 |
4.2 Vorräte, Material und Waren | 134 |
4.2.1 Unterschiedliche Lagerbestandsführung | 134 |
4.2.2 Bilanzansatz und Bewertung | 135 |
4.2.3 Buchung und bildliche Darstellung | 137 |
4.3 Vorräte – fertige und unfertige Erzeugnisse | 139 |
4.3.1 Bilanzansatz und Bewertung | 139 |
4.3.2 Buchungen und bildliche Darstellung | 140 |
4.4 Geleistete Anzahlungen | 141 |
4.4.1 Bilanzansatz | 142 |
4.4.2 Buchung und bildliche Darstellung | 142 |
4.5 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 144 |
4.5.1 Bilanzansatz und Bewertung | 145 |
4.5.2 Buchung und bildliche Darstellung | 146 |
4.6 Zweifelhafte Forderungen | 147 |
4.6.1 Bilanzansatz und Bewertung | 148 |
4.6.2 Buchung und bildliche Darstellung | 148 |
4.7 Sonstige Vermögensgegenstände | 151 |
4.7.1 Steuererstattungen | 152 |
4.7.2 Bilanzansatz und Bewertung | 153 |
4.7.3 Buchung und bildliche Darstellung | 153 |
4.8 Wertpapiere | 155 |
4.8.1 Bilanzansatz und Bewertung | 156 |
4.8.2 Buchung und bildliche Darstellung | 156 |
4.9 Flüssige Mittel | 158 |
4.9.1 Bilanzansatz | 158 |
4.9.2 Buchung und bildliche Darstellung | 158 |
Rechnungsabgrenzungsposten | 160 |
5.1 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten | 160 |
5.1.1 Bilanzansatz | 161 |
5.1.2 Buchung und bildliche Darstellung | 161 |
5.2 Passive Rechnungsabgrenzungsposten | 164 |
5.2.1 Bilanzansatz | 165 |
5.2.2 Buchung und bildliche Darstellung | 166 |
Gewinn- und Verlust Rechnung Betriebseinnahmen | 169 |
6.1 Überblick Betriebseinnahmen | 169 |
6.2 Geschäfte mit dem Ausland | 170 |
6.2.1 Nachteil ausländische Umsatzsteuer | 171 |
6.2.2 Lieferung oder sonstige Leistung | 172 |
6.2.3 EU Ausland | 173 |
6.2.4 Sonstiges Ausland | 179 |
6.3 Bauleistungen | 183 |
6.3.1 Beispiele für Bauleistungen | 183 |
6.3.2 Umsatzsteuer bei Bauleistungen, UStG | 184 |
6.3.3 Bauabzugsteuer bei Bauleistungen, EStG | 187 |
6.4 Sachbezüge Arbeitnehmer | 192 |
6.4.1 Sachbezüge umsatzsteuerfrei | 193 |
6.4.2 Sachbezüge umsatzsteuerpflichtig | 194 |
6.4.3 Sachbezüge Waren | 194 |
6.4.4 Sachbezüge Kfz | 195 |
6.5 Privatnutzung durch Unternehmer (Personenfirma) | 200 |
6.5.1 Warenentnahmen für private Zwecke des Unternehmers | 200 |
6.5.2 Privatnutzung Kfz durch Unternehmer | 202 |
6.5.3 Privatnutzung Telefon | 211 |
Gewinn- und Verlust Rechnung Betriebsausgaben | 213 |
7.1 Überblick Betriebsausgaben | 213 |
Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht | 214 |
7.2 Beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben | 214 |
7.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben | 215 |
Weitere nicht abzugsfähige Betriebsausgaben | 215 |
7.4 Bewirtungskosten | 215 |
Buchung und bildliche Darstellung | 216 |
7.5 Geschenke | 218 |
7.5.1 Buchung Geschenke | 219 |
7.5.2 Sachzuwendungen pauschal versteuern | 220 |
7.6 Reisekosten | 221 |
7.6.1 Reisekostengrenzen | 221 |
7.6.2 Reisekosten von Unternehmern/innen – Personenfirma | 222 |
7.6.3 Reisekosten Arbeitnehmer | 224 |
7.7 Schuldzinsen | 228 |
7.7.1 Zinsaufwendungen bei Personenfirmen | 228 |
7.7.2 Buchung | 229 |
7.7.3 Zinsschranke | 230 |
7.8 Sonstige Steuern | 232 |
Kapital | 233 |
8.1 Kapital von Einzelfirmen | 233 |
8.1.1 Bilanzansatz | 234 |
8.1.2 Buchung und bildliche Darstellung | 234 |
8.2 Kapital bei Personengesellschaften | 235 |
8.2.1 Bilanzansatz | 236 |
8.2.2 Besonderheit KG | 237 |
8.2.3 Buchung und bildliche Darstellung | 238 |
8.2.4 Buchung und bildliche Darstellung | 239 |
8.2.5 Besonderheit GmbH & Co KG | 241 |
8.3 Gewinnthesaurierung bei Personenfirmen | 243 |
8.4 Kapital von Kapitalgesellschaften | 245 |
8.4.1 Stammkapital | 245 |
8.4.2 Rücklagen | 247 |
8.4.3 Gewinnvortrag/Verlustvortrag | 247 |
8.4.4 Bilanzansatz | 249 |
8.4.5 Buchung und bildliche Darstellung | 249 |
8.4.6 Negatives Kapital bei Kapitalgesellschaften | 251 |
8.5 Gewinnausschüttung an Gesellschafter | 252 |
Buchung und bildliche Darstellung | 254 |
8.6 Verdeckte Gewinnausschüttung bei Kapitalgesellschaften | 255 |
8.6.1 Bezüge von beherrschenden Gesellschaftern | 256 |
8.6.2 Feststellung einer verdeckten Gewinnausschüttung | 257 |
Sonderposten mit Rücklageanteil | 263 |
9.1 Überblick | 263 |
9.1.1 Gewinnzuschlag | 263 |
9.1.2 Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht | 263 |
9.2 Steuerfreie Rücklagen | 264 |
9.2.1 Rücklage nach § 6 b EStG | 264 |
9.2.2 Rücklage nach 6.6 EStR | 265 |
9.2.3 Rücklage nach 6.5 EStR | 266 |
9.2.4 Buchung und bildliche Darstellung | 266 |
9.3 Investitionsabzugsbetrag | 268 |
9.3.1 Investitionsabzugsbetrag nutzen | 269 |
9.3.2 Buchung und bildliche Darstellung Investitionsabzugsbetrag | 270 |
Rückstellungen | 274 |
10.1 Überblick | 274 |
Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht | 275 |
10.2 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen | 276 |
10.2.1 Voraussetzungen für alle Pensionsberechtigten | 277 |
10.2.2 Zusätzliche Voraussetzungen für Gesellschafter Geschäftsführer | 277 |
10.2.3 Bilanzansatz und Bewertung | 278 |
10.2.4 Ansparphase – Buchung und bildliche Darstellung | 281 |
10.2.5 Erwerbsphase – Buchung und bildliche Darstellung | 283 |
10.3 Steuerrückstellungen | 285 |
10.3.1 Körperschaftsteuer | 285 |
10.3.2 Gewerbesteuer | 286 |
10.4 Sonstige Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten | 291 |
10.4.1 Beispiele Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten | 292 |
10.4.2 Bilanzansatz und Bewertung | 293 |
10.4.3 Buchung und bildliche Darstellung | 294 |
10.5 Rückstellungsspiegel | 296 |
Verbindlichkeiten | 299 |
11.1 Überblick | 299 |
11.1.1 Hinweis zur Bilanz nach Steuer und Handelsrecht | 299 |
11.1.2 Abzinsung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen | 299 |
11.1.3 Buchung und bildliche Darstellung | 300 |
11.2 Verbindlichkeit gegenüber Kreditinstituten, Darlehen | 302 |
11.2.1 Bilanzansatz | 303 |
11.2.2 Buchung und bildliche Darstellung | 303 |
11.3 Erhaltene Anzahlungen | 305 |
11.3.1 Bilanzansatz | 305 |
11.3.2 Buchung und bildliche Darstellung | 306 |
11.4 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen | 308 |
11.4.1 Bilanzansatz und Bewertung | 309 |
11.4.2 Buchung und bildliche Darstellung | 309 |
11.5 Sonstige Verbindlichkeiten | 310 |
11.5.1 Verbindlichkeiten aus Steuern | 311 |
11.5.2 Verbindlichkeiten aus Sozialversicherung | 311 |
11.5.3 Bilanzansatz und Bewertung | 311 |
11.5.4 Buchung und bildliche Darstellung | 312 |
11.6 Umsatzsteuer laufendes Jahr | 313 |
11.6.1 Korrektur der Umsatzsteuer Voranmeldung | 314 |
11.6.2 Bilanzansatz | 315 |
11.6.3 Buchung und bildliche Darstellung | 315 |
Latente Steuern | 317 |
12.1 Permanente Differenzen – keine latenten Steuern | 317 |
12.2 Zeitlich begrenzte Differenzen | 318 |
12.3 Latente Steuern erfassen | 318 |
12.3.1 Bilanzansatz | 319 |
12.3.2 Buchung und bildliche Darstellung | 320 |
Stichwortverzeichnis | 325 |