| Deckblatt | 1 |
| Titelseite | 4 |
| Vorwort | 6 |
| Abkürzungsverzeichnis | 19 |
| Literaturverzeichnis | 24 |
| Teil A Die Denkmäler | 26 |
| Zur Einstimmung | 26 |
| 1. Kapitel Vorschriften, Organisation, Zuständigkeiten | 27 |
| I. Bundes- und Landesrecht | 27 |
| 1. Bundesrecht | 27 |
| 2. Landesrecht | 28 |
| II. Grundbegriffe. Grundvorstellungen | 29 |
| 1. Denkmalschutz. Denkmalpflege | 29 |
| 2. Schutz gegen Vorhaben in der Umgebung von Denkmälern | 29 |
| 3. Denkmalschutz als Staatsaufgabe | 29 |
| III. Die Behörden | 29 |
| IV. Denkmalschutzbehörden: Denkmalfachbehörden. Aufgaben. Zuständigkeiten | 34 |
| 1. Denkmalschutzbehörden | 34 |
| 2. Denkmalfachbehörden | 34 |
| a) Zuständigkeiten | 35 |
| b) Aufgaben | 35 |
| c) Bedeutung der Stellungnahmen der Denkmalfachbehörden | 36 |
| 3. Weitere Mitwirkende | 38 |
| 2. Kapitel Allgemeines zu Denkmalschutz und Denkmalpflege | 40 |
| I. Wozu Denkmalschutz und Denkmalpflege? | 40 |
| 1. Leitgedanke | 40 |
| 2. Was bedeutet Denkmalschutz/Denkmalpflege? | 40 |
| II. Was sind Denkmäler? | 40 |
| 1. Denkmäler | 40 |
| 2. "Wiederholungen" | 41 |
| 3. Kapitel Die Baudenkmäler | 42 |
| I. Objekte des Denkmalschutzes. Denkmalerhaltung und Ortsbildpflege | 42 |
| 1. Zeugnisse der Vergangenheit | 42 |
| 2. Teile von Sachen | 43 |
| 3. Bedeutung | 43 |
| II. Voraussetzungen für den Schutz der Denkmäler | 44 |
| 1. Die Denkmalverzeichnisse | 44 |
| 2. Eintragungspflicht | 46 |
| 3. Verfahren | 47 |
| 4. Ensembles | 48 |
| 5. Löschung | 48 |
| 6. Zuständigkeiten | 48 |
| 7. Einsichtnahme in das Verzeichnis | 48 |
| 8. Folgen und Wirkungen der Eintragung | 49 |
| III. Die Einzelbaudenkmäler | 50 |
| 1. Allgemeines | 50 |
| 2. Die Bedeutungsarten | 52 |
| a) Geschichtliche Bedeutung | 52 |
| b) Künstlerische Bedeutung | 53 |
| c) Städtebauliche Bedeutung | 54 |
| d) Wissenschaftliche Bedeutung | 55 |
| e) Volkskundliche Bedeutung | 55 |
| f) Heimatgeschichtliche Bedeutung | 55 |
| g) Weitere Bedeutungsarten | 56 |
| 3. Feststellung der Bedeutung | 56 |
| 4. Interesse der Allgemeinheit | 57 |
| 5. Ausstattung von Baudenkmälern | 58 |
| 6. Genehmigungspflichten | 59 |
| 7. Umgebungsschutz. | 61 |
| IV. Die Ensembles | 64 |
| 1. Motive und Gründe für den Ensembleschutz | 64 |
| 2. Ensemblebegriff | 73 |
| 3. Rechtsform der Schutzmaßnahmen | 74 |
| 4. Umgebungsschutz | 75 |
| 5. Nachbarschutz | 76 |
| 6. Insbesondere Windkraftanlagen | 77 |
| a) Umgebungsschutz | 77 |
| b) Nachbarschutz | 78 |
| 7. Garten- und Parkanlagen | 79 |
| 8. Löschung aus dem Denkmalverzeichnis | 80 |
| 4. Kapitel Pflichten | 81 |
| I. Pflichten der Eigentümer | 81 |
| 1. Nutzungspflicht | 81 |
| 2. Erhaltungspflicht | 83 |
| 3. Beseitigung von Schäden aus der Zeit vor dem Inkrafttreten des Gesetzes | 86 |
| 4. Beschränkungen der Einwirkung | 88 |
| 5. Beeinträchtigung – Verunstaltung | 90 |
| a) Verunstaltung | 91 |
| b) Beeinträchtigung | 92 |
| 6. Genehmigungstatbestände | 93 |
| 7. Voraussetzungen für die Erteilung/Nichterteilung der denkmalrechtlichen Genehmigung nach den einzelnen Gesetzen | 93 |
| 8. Denkmalrechtliches Erlaubnis-/Genehmigungsverfahren | 96 |
| 9. Fiktionsgenehmigung | 97 |
| II. Nebenpflichten | 97 |
| 1. Auskunftspflicht | 98 |
| 2. Pflicht zur Duldung des Betretens von Grundstücken. Betretungsrecht | 98 |
| 3. Zugänglichmachung von Denkmälern | 99 |
| 4. Kennzeichnungspflicht | 100 |
| 5. Anzeigepflichten | 100 |
| III. Anordnungen/Maßnahmen der Behörden | 101 |
| 1. Erhaltungs- und Instandsetzungsanordnungen | 101 |
| 2. Ersatzvornahme | 103 |
| 3. Wiederherstellungsanordnungen | 103 |
| 4. Einstellung der Arbeiten | 104 |
| 5. Nutzungsanordnungen | 105 |
| 6. Duldungsanordnungen | 105 |
| 5. Kapitel Eigentumsfragen. Enteignung. Eigentumsbeschränkungen. Vorkaufsrecht | 106 |
| I. Enteignung | 106 |
| 1. Förmliche Enteignung | 106 |
| 2. Übernahme von Denkmälern durch die öffentliche Hand | 107 |
| 3. Enteignungsgleicher Eingriff | 107 |
| 4. Enteignungsentschädigung | 107 |
| II. Eigentumsbeschränkungen | 107 |
| 1. Begriff | 108 |
| 2. Kernbereich | 108 |
| 3. Ausgleichsanspruch | 109 |
| 4. Zumutbarkeit | 110 |
| a) Wirtschaftlichkeitsberechnung | 112 |
| b) Herbeiführung der Zumutbarkeit | 114 |
| c) Darlegungs- und Beweislast | 115 |
| 5. Entscheidungen zu einzelnen Fallgruppen (in alphabetischer Reihenfolge) | 115 |
| a) Abbruchgenehmigung | 115 |
| b) Altlasten | 116 |
| c) Anordnungen der Behörden | 116 |
| d) Ausgleichsanspruch. Salvatorische Klauseln | 117 |
| e) Denkmalverzeichnis | 118 |
| f) Erhaltungspflicht | 118 |
| g) Fenster | 119 |
| h) Gefahrenbeseitigung. Haftung des Denkmaleigentümers | 121 |
| i) Nutzungsbeschränkungen | 121 |
| j) Veränderungen | 122 |
| k) Zugänglichkeit von Baudenkmälern | 123 |
| l) Zugang für Behinderte | 123 |
| 6. Weitere Zumutbarkeitsprobleme | 124 |
| a) Zumutbarkeit für Gemeinden und andere juristische Personen des öffentlichen Rechts | 124 |
| b) Selbstverschuldete Unzumutbarkeit (Darlegungs- und Beweislast) | 124 |
| 7. Vorkaufsrecht | 125 |
| 6. Kapitel Finanzierung der Erhaltung und Instandsetzung von Denkmälern | 128 |
| I. Allgemeines | 128 |
| II. Steuervergünstigungen | 132 |
| 7. Kapitel Die Bodendenkmäler | 133 |
| I. Zweck und Ziel der Archäologie. Die Bedeutung der Bodendenkmäler | 133 |
| II. Was gehört zu den Bodendenkmälern? | 134 |
| III. Eigentumsfragen. Schatzregal | 135 |
| IV. Raubgräber | 141 |
| V. Schutzbestimmungen. Denkmalverzeichnis | 141 |
| VI. Pflichten | 144 |
| VII. Voraussetzungen für die Erteilung/Versagung der Genehmigung | 146 |
| VIII. Genehmigungsfiktion | 148 |
| IX. Bodendenkmäler als bewegliche Denkmäler | 149 |
| X. Kosten | 149 |
| 1. Allgemeines | 149 |
| 2. Dokumentationskosten | 150 |
| XI. Verursacher-Veranlasserprinzip | 153 |
| XII. Eigentumsbeschränkungen | 155 |
| Teil B Schutz beweglicher Kulturgüter | 158 |
| I. Was gehört zu den Kulturgütern? | 158 |
| II. Wie sollen bewegliche Kulturgüter behandelt/nicht behandelt werden? | 159 |
| III. Erwerb und Veräußerung beweglicher Kulturgüter nach dem BGB | 161 |
| IV. Exkurs: Angriffe auf Kulturgüter und deren Besitzer | 163 |
| 1. Entartete Kunst | 164 |
| 2. Jüdischer Besitz | 165 |
| 3. Der II. Weltkrieg | 171 |
| 4. Grenzüberschreitender Verkehr mit Kulturgütern | 171 |
| 5. Gesetz zum Schutz deutschen Kulturguts gegen Abwanderung | 173 |
| 6. Verordnung der EU über die Ausfuhr von Kulturgütern | 177 |
| 7. EU-Richtlinie über die Rückgabe von unrechtmäßig aus dem Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats verbrachten Kulturgütern | 181 |
| 8. UNESCO-Übereinkommen über Maßnahmen zum Verbot und zur Verhütung der rechtswidrigen Einfuhr, Ausfuhr und Übereignung von Kulturgut | 183 |
| 9. Kulturgüterrückgabegesetz | 184 |
| V. Haager Konvention | 188 |
| Teil C Steuerrecht | 190 |
| 1. Kapitel: Einkommensteuer | 190 |
| I. Kulturgüter als Einkunftsquelle | 190 |
| 1. Einkunftsquellen, Einkunftsarten, Gewinnermittlung | 190 |
| 2. Liebhaberei | 190 |
| 3. Kulturgüter im Privat- oder Betriebsvermögen | 191 |
| a) Notwendiges oder gewillkürtes Betriebsvermögen | 191 |
| aa) Abgrenzung bei Grundstücken und Gebäuden | 192 |
| bb) Abgrenzung bei beweglichen Wirtschaftsgütern | 193 |
| b) Kulturgüter im Privatvermögen | 193 |
| 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 194 |
| a) Privates Grundvermögen | 194 |
| b) Verbilligte Überlassung zu Wohnzwecken | 194 |
| c) Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten (42 AO) | 194 |
| d) Negative Einkünfte kein Anzeichen für Liebhaberei | 195 |
| 5. Private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG) | 196 |
| 6. Gewerblicher Grundstückshandel | 197 |
| 7. Baudenkmäler als Steuerstundungsmodelle (§ 15b EStG) | 197 |
| II. Anschaffungskosten, Herstellungskosten, Erhaltungsaufwand | 198 |
| 1. Anschaffungskosten | 198 |
| 2. Herstellungskosten | 199 |
| 3. Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten | 199 |
| 4. Erhaltungsaufwand | 201 |
| 5. Anschaffungsnahe Aufwendungen | 202 |
| 6. Außenanlagen | 205 |
| 7. Zuschüsse | 205 |
| a) Gebäude im Betriebsvermögen | 205 |
| b) Gebäude im Privatvermögen | 205 |
| III. Absetzungen für Abnutzung | 206 |
| 1. Absetzung für Gebäude | 206 |
| a) Anwendungsgrundsätze | 206 |
| aa) Abnutzbare Wirtschaftsgüter | 206 |
| bb) Wer kann AfA geltend machen? | 207 |
| cc) Bemessungsgrundlage für die AfA | 208 |
| dd) Abschreibungsübersicht für Gebäude | 209 |
| b) Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung (AfaA) | 209 |
| c) Abbruchkosten | 209 |
| d) Absetzung für Mietereinbauten | 211 |
| 2. Absetzung für bewegliche Kulturgüter | 211 |
| IV. Finanzierungskosten | 212 |
| 1. Grundsätze | 212 |
| 2. Abzug von Schuldzinsen bei gemischt genutzten Gebäuden | 213 |
| 3. Behandlung von nachträglichen Schuldzinsen | 213 |
| V. Steuerliche Förderung von Kulturgütern: Allgemeine Grundsätze und Verfahrensablauf | 214 |
| 1. Übersicht über Fördermaßnahmen | 214 |
| 2. Grundsätze | 216 |
| a) Geltungsbereich | 216 |
| b) Unterschutzstellung | 216 |
| c) Keine Förderung von Anschaffungskosten | 216 |
| d) Anschaffungsnahe Aufwendungen | 216 |
| e) Maßnahme | 217 |
| f) Erhaltung oder sinnvolle Nutzung | 217 |
| g) Erforderlichkeit | 217 |
| h) Abstimmung der Maßnahmen | 218 |
| i) Aufwendungen | 218 |
| 3. Verfahrensablauf bei Maßnahmen an Kulturgütern | 219 |
| a) Einreichung eines Bauantrags/Abstimmung Baumaßnahmen | 219 |
| b) Baugenehmigung/denkmalrechtliche Erlaubnis | 219 |
| c) Durchführung der Maßnahme | 219 |
| d) Abschließende Prüfung | 219 |
| e) Antrag auf Erteilung einer steuerlichen Bescheinigung | 219 |
| f) Grundlagenbescheid | 219 |
| g) Steuerrechtliche Behandlung | 219 |
| h) Planung umfangreicher Maßnahmen | 219 |
| aa) Schriftliche Zusicherung (§ 38 VwVfG) | 219 |
| bb) Einholung einer verbindlichen Auskunft (§ 89 AO) | 219 |
| 4. Allgemeine Hinweise zum Bescheinigungsverfahren | 219 |
| a) Bescheinigungsrichtlinien | 219 |
| b) Bescheinigung der zuständigen Behörde | 220 |
| c) Erstellung der Bescheinigung | 220 |
| aa) Anzuerkennende Aufwendungen | 220 |
| bb) Inhalt der Bescheinigung | 220 |
| cc) Zuschüsse | 221 |
| d) Bescheinigung als Grundlagenbescheid | 221 |
| e) Verweigerung einer Bescheinigung | 221 |
| f) Bescheinigungsbehörden | 221 |
| g) Umsatzsteuer auf Baurechnungen | 221 |
| h) Eindämmung illegaler Betätigung im Baugewerbe | 222 |
| i) Bindungswirkung | 222 |
| 5. Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen (§ 7a EStG) | 222 |
| a) Anwendungsgrundsätze | 222 |
| b) Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten (§ 7a Abs. 1 EStG) | 223 |
| c) Mindest-AfA bei erhöhten Absetzungen (§ 7a Abs. 3 EStG) | 223 |
| d) Kumulationsverbot (§ 7a Abs. 5 EStG) | 223 |
| e) Überschreiten der Buchführungsgrenzen (§ 7a Abs. 6 EStG) | 223 |
| f) Handhabung bei mehreren Beteiligten (§ 7a Abs. 7 EStG) | 223 |
| g) Aufzeichnungspflichten (§ 7a Abs. 8 EStG) | 224 |
| VI. Steuerliche Förderung denkmalgeschützter Kulturgüter | 224 |
| 1. Besondere Regelungen des § 7i EStG | 224 |
| a) Anwendung auf Herstellungskosten | 224 |
| aa) Herstellungskosten bei einem Baudenkmal | 224 |
| bb) Begriff der sinnvollen Nutzung | 224 |
| cc) Beschränkung auf erforderliche Baumaßnahmen | 225 |
| dd) Sonderfälle | 225 |
| b) Gebäude als Teil einer geschützten Gebäudegruppe | 226 |
| c) Weitere Einzelfragen zu § 7i EStG | 226 |
| d) Prüfungspflicht | 227 |
| aa) Bescheinigung der Denkmalbehörde | 227 |
| bb) Finanzbehörde | 227 |
| e) Bemessung der erhöhten Absetzungen | 228 |
| 2. Besondere Regelungen des § 11b EStG | 228 |
| a) Anwendung auf Erhaltungsaufwand | 228 |
| b) Prüfungspflicht | 229 |
| c) Gewinnbegriff im Allgemeinen (§ 4 Abs. 8 EStG) | 229 |
| VII. Steuerliche Förderung für Kulturgüter in Sanierungsgebieten | 230 |
| 1. Besondere Regelungen des § 7h EStG | 230 |
| a) Anwendungsbereich | 230 |
| b) Prüfungspflicht | 230 |
| aa) Bescheinigung der Gemeinde | 230 |
| bb) Finanzbehörde | 231 |
| c) Bemessung der erhöhten Absetzungen | 231 |
| d) Anwendung der §§ 7h und 7i EStG nebeneinander | 232 |
| e) Baumaßnahmen bei Bauherrenmodellen | 232 |
| 2. Besondere Regelungen des § 11a EStG | 232 |
| a) Regelungszweck | 232 |
| b) Anwendungsbereich | 233 |
| c) Prüfungspflicht | 233 |
| d) Abgrenzung zu anderen Vorschriften | 233 |
| e) Gewinnbegriff im Allgemeinen (§ 4 Abs. 8 EStG) | 233 |
| VIII. Steuerliche Förderung eigengenutzter Kulturgüter | 233 |
| 1. Besondere Regelungen des § 10f EStG | 233 |
| a) Anwendungsbereich | 233 |
| b) Eigenes Gebäude/Wohnzwecke | 234 |
| c) Prüfungspflicht | 234 |
| aa) Bescheinigung der Denkmalbehörde/Gemeinde | 234 |
| bb) Finanzbehörde | 234 |
| d) Abzugsbetrag | 234 |
| e) Keine Doppelförderung | 235 |
| f) Nutzungs-, Eigentumsänderung | 235 |
| g) Objektbeschränkung | 235 |
| 2. Besondere Regelung des § 13 Abs. 2 Nr. 2 EStG | 236 |
| a) Historische Entwicklung der Vorschrift | 236 |
| b) Tatbestandsvoraussetzungen | 236 |
| c) Anwendungsgrundsätze | 236 |
| d) Regelungen zur Abwahl der Nutzungswertbesteuerung | 237 |
| 3. Gebäudesanierung als außergewöhnliche Belastung | 238 |
| IX. Steuerliche Förderung altruistischer Erhaltungsmaßnahmen | 239 |
| 1. Kulturgüter im Privateigentum (§ 10g EStG) | 239 |
| a) Anwendungsbereich | 239 |
| aa) Gebäude und Gebäudeteile | 239 |
| bb) Gärtnerische, bauliche und sonstige Anlagen | 240 |
| cc) Mobiliar | 241 |
| dd) Kunstgegenstände | 241 |
| ee) Sammlungen | 241 |
| ff) Bibliotheken | 241 |
| gg) Archive | 241 |
| hh) Zwanzigjähriger Familienbesitz | 242 |
| b) Zugänglichkeit | 242 |
| c) Erforderlichkeit | 243 |
| d) Abstimmung | 244 |
| e) Prüfungspflicht | 244 |
| aa) Bescheinigungsbehörde | 244 |
| bb) Finanzbehörden | 245 |
| f) Abzugsbetrag | 245 |
| 2. Kulturgüter im Eigentum Dritter | 246 |
| a) Spenden und Mitgliedsbeiträge (§ 10b EStG) | 246 |
| aa) Regelungsbereich | 246 |
| bb) Zuwendungsleistender | 246 |
| cc) Zuwendungsempfänger | 247 |
| dd) Gegenstand der Zuwendungen | 249 |
| ee) Zuwendungsnachweis | 250 |
| b) Sponsoring | 250 |
| aa) Begriff | 250 |
| bb) Steuerliche Behandlung beim Sponsor | 251 |
| cc) Steuerliche Behandlung beim Empfänger | 251 |
| 2. Kapitel: Gewerbesteuer | 252 |
| I. Sammler kein Gewerbetreibender | 252 |
| 1. Abgrenzung zum Händler | 252 |
| 2. Künstlerische Tätigkeit | 253 |
| II. Besichtigungsbetriebe | 253 |
| 1. Kulturgüter kein notwendiges Betriebsvermögen | 254 |
| 2. Übergangsregelungen für Besichtigungsbetriebe | 254 |
| a) Steuerliche Regelung für vor dem 31.12.1986 errichtete Besichtigungsbetriebe | 254 |
| b) Gestaltung nach dem 1.1.1987 errichteter Besichtigungsbetriebe | 255 |
| III. Kürzung des Gewerbeertrags | 255 |
| 3. Kapitel: Grundsteuer | 257 |
| I. Einheitswerte als Bemessungsgrundlage | 257 |
| 1. Rechtsentwicklung | 257 |
| 2. Ertragswertverfahren bei land- und forstwirtschaftlichem Vermögen | 257 |
| a) Inhaberwohnung | 258 |
| b) Größe und bauliche Gestaltung | 258 |
| c) Bewertung des Wohnteils | 259 |
| d) Wertmindernde Umstände | 260 |
| 3. Abgrenzung zum Grundvermögen | 260 |
| II. Bewertung als Grundvermögen | 261 |
| 1. Einfamilienhäuser | 261 |
| 2. Zweifamilienhäuser | 261 |
| 3. Mietwohngrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke, Geschäftsgrundstücke | 262 |
| 4. Sonstige bebaute Grundstücke | 262 |
| 5. Bewertungsverfahren | 262 |
| 6. Sachwertverfahren | 262 |
| a) Bodenwert | 263 |
| b) Gebäudewert | 263 |
| c) Wertminderung wegen Alters | 263 |
| d) Wertminderung wegen baulicher Mängel | 264 |
| e) Ermäßigung wegen Umständen tatsächlicher Art | 264 |
| f) Außenanlagen | 264 |
| g) Wertzahlenverordnung | 265 |
| 7. Betriebsgrundstücke | 265 |
| III. Berücksichtigung des Denkmalschutzes bei der Einheitsbewertung | 265 |
| 1. Gleichlautende Ländererlasse | 265 |
| 2. Erläuterungen zu den Ländererlassen | 268 |
| IV. Bemessungsgrundlage und Erhebungsverfahren | 268 |
| 1. Erhebung der Grundsteuer im alten Bundesgebiet | 268 |
| 2. Erhebung der Grundsteuer im Beitrittsgebiet | 268 |
| V. Grundsteuererlass für Kulturgut und Grünanlagen | 269 |
| 1. Gesetzliche Vorschrift | 269 |
| 2. Verwaltungsanweisung | 269 |
| 3. Grundsteuererlass nach § 32 Abs. 1 Nr. 1 GrStG | 270 |
| a) Grundbesitz oder Teile von Grundbesitz | 270 |
| b) Öffentliches Interesse | 270 |
| c) Bedeutung für Kunst, Geschichte, Wissenschaft oder Naturschutz | 271 |
| d) Park- und Gartenanlagen | 272 |
| e) Überhang der Kosten | 272 |
| f) Verhältnisse des tragenden Besitzes | 273 |
| g) Kausalzusammenhang | 273 |
| h) Einnahmen und sonstige Vorteile | 274 |
| i) Instandhaltungskosten | 274 |
| j) Abschreibungen | 274 |
| k) Umlagefähige Kosten | 275 |
| l) Schuldzinsen | 275 |
| m) Sonstige Kosten | 275 |
| n) Grundsteuererlass nach § 32 Abs. 1 Nr. 2 GrStG für Grünanlagen, Spiel- und Sportplätze | 275 |
| 4. Grundsteuererlass nach § 32 Abs. 2 GrStG 3.5.5.1 | 275 |
| VI. Erlassverfahren | 276 |
| 1. Antragstellung | 276 |
| 2. Anteiliger Erlass | 277 |
| 3. Rechtsmittel | 277 |
| 4. Kapitel: Erbschaft- und Schenkungsteuer | 278 |
| I. Steuerbefreiungen | 278 |
| 1. Hausrat und andere bewegliche körperliche Gegenstände | 278 |
| 2. Steuerbefreiung von Kulturgütern nach § 13 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a und b ErbStG | 279 |
| a) Gegenstand der Steuerbefreiung | 280 |
| b) Voraussetzungen für die Steuerbefreiung zu 60 v. H. bzw. 85 v. H. (§ 13 Abs. 1 Nr. 2a ErbStG) | 280 |
| aa) Öffentliches Interesse | 281 |
| bb) Unwirtschaftlichkeit | 281 |
| cc) Zugänglichkeit | 282 |
| c) Voraussetzungen für die volle Steuerbefreiung (§ 13 Abs. 1 Nr. 2b) | 283 |
| aa) Unterstellung unter die Bestimmungen der Denkmalspflege | 283 |
| bb) Zwanzigjähriger Familienbesitz | 284 |
| cc) Eintragung in das Verzeichnis national wertvollen Kulturgutes bzw. national wertvoller Archive | 285 |
| d) Wegfall der Steuerbefreiung | 285 |
| e) Einzelfragen zur Anwendung der Steuerbefreiung | 286 |
| aa) Berücksichtigung der Steuerbefreiung von Amts wegen | 286 |
| bb) Inlandsbezug | 286 |
| cc) Kunst im Betriebsvermögen | 287 |
| 3. Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG (Nutzung für Zwecke der Volkswohlfahrt) | 289 |
| 4. Berücksichtigung von Schulden und Lasten | 289 |
| a) Kein Schuldabzug in wirtschaftlichem Zusammenhang mit steuerbefreitem Gegenstand | 289 |
| b) Wahlrecht des § 13 Abs. 3 Satz 2 ErbStG | 290 |
| c) Die denkmalpflegerische Erhaltungslast | 290 |
| aa) Pauschalierung der Last | 291 |
| bb) Überlast bei Gegenständen des Betriebsvermögens | 292 |
| cc) Behandlung der denkmalpflegerischen Erhaltungslast bei einer Schenkung | 292 |
| dd) Schenkung unter Übernahme von Um-, Aus- oder Anbauten und Instandsetzungsmaßnahmen | 293 |
| 5. Bewertung der Baudenkmäler für die Erbschaftsteuer | 293 |
| a) Land- und forstwirtschaftliches Vermögen | 293 |
| b) Grundvermögen | 294 |
| aa) Unbebaute Grundstücke | 294 |
| bb) Bebaute Grundstücke | 294 |
| 6. Bewertung anderer Kulturgüter | 295 |
| II. Zuwendungen an gemeinnützige Institutionen | 298 |
| 1. Gesetzliche Vorschrift | 298 |
| 2. Kein Spendenabzug beim Erben nach § 10b EStG | 298 |
| 3. Steuerfreiheit beim Empfänger | 299 |
| 4. Zuwendungen für die Denkmalpflege | 299 |
| III. Erlöschen der Steuer wegen Zuwendung an die öffentlichen Hände oder eine gemeinnützige inländische Stiftung | 300 |
| 1. Gesetzliche Vorschrift | 300 |
| 2. Voraussetzungen und Steuerfolgen | 300 |
| IV. Hingabe von Kunstgegenständen an Zahlung Statt | 301 |
| 1. Gesetzliche Vorschrift | 301 |
| 2. Voraussetzungen und Durchführung | 302 |
| 3. Steuerfolgen | 302 |
| 5. Kapitel: Umsatzsteuer | 303 |
| I. Steuergegenstand/Unternehmer | 303 |
| 1. Eigentümer von Kulturgütern als Unternehmer | 303 |
| 2. Steuerfreie Umsätze | 304 |
| a) Vermietung und Verpachtung von Grundstücken | 304 |
| b) Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 20 lit. a UStG | 305 |
| c) Steuerfreiheit nach § 4 Nr. 28 UStG | 307 |
| d) Steuerfreiheit von Zuschüssen | 307 |
| 3. Steuersätze | 307 |
| a) Regel- und Durchschnittssteuersatz | 307 |
| b) Ermäßigter Steuersatz | 308 |
| 4. Vorsteuerabzug | 310 |
| II. Grenzüberschreitende Warenlieferungen | 310 |
| 1. Innergemeinschaftlicher Erwerb | 310 |
| 2. Einfuhrumsatzsteuer | 310 |
| Stichwortverzeichnis | 312 |
