Allgemeines Steuerrecht

Autor	Hans-Wolfgang Arndt, Holger Jenzen, Thomas Fetzer
Verlag	Verlag Franz Vahlen
Erscheinungsjahr	2016
Seitenanzahl	479 Seiten
ISBN	9783800651399
Format	PDF
Kopierschutz	Wasserzeichen/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	23,99 EUR

Prof. Dr. Hans-Wolfgang Arndt war Inhaber des Lehrstuhls für Öffentliches Recht und Steuerrecht an der Universität Mannheim und Rektor der Universität Mannheim.
Prof. Dr. Holger Jenzen, StB ist Partner bei Ebner Stolz und Honorarprofessor an der Universität Mannheim sowie Lehrbeauftragter an der Mannheim Business School.
Prof. Dr. Thomas Fetzer, LL.M. ist Inhaber des Lehrstuhls für Öffentliches Recht, Regulierungsrecht und Steuerrecht an der Universität Mannheim und Direktor des MannheimTaxation (MaTax) ScienceCampus.
Das Buch gibt einen Einblick für Wirtschaftswissenschaftler und Juristen in folgende Themen:

Umgang mit den Grundlagen rechtlicher Argumentation und juristischer Interpretationstechniken
Rechtliche Grundlagen, insbesondere verfassungs- und europarechtliche Hintergründe
Sichere Handhabung des steuerlichen Verfahrensrechts einschließlich der Rechtsbehelfe

Die Beispiele behandeln einzelsteuerliche Fragestellungen in ihren verfassungs- oder verfahrensrechtlichen Zusammenhängen.
Inhalt:

Rechtsquellen und -anwendung im Steuerrecht
System der öffentlichen Abgaben
Verfassungsrecht und Steuerrecht
Steuern und Abgaben im Europarecht
Systematik des Besteuerungsverfahrens
Steuerrechtsverhältnis und Steuerschuldverhältnis
Ermittlungs- und Erhebungsverfahren
Verjährung und Rechtsschutz
Fristen und Termine
Umsatzsteuer, Haftung, Vollstreckung und Außenprüfung
Steuerstraf- und Bußgeldverfahren
Steuergeheimnis und steuerliche Nebenleistungen
Finanzverwaltung und Steuerberatung

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Inhaltsverzeichnis

Cover
1
Zum Inhalt / Zum Autor
2
Titel
3
Vorwort
4
Inhaltsverzeichnis	5
Einführung	15
Teil I: Das Steuerrecht im System des Öffentlichen Rechts	19
Kapitel 1 Rechtsquellen und Rechtsanwendung im Steuerrecht	20
1.1 Rechtsquellen im Steuerrecht	20
1.1.1 Außer- und zwischenstaatlich erzeugte Rechtsquellen	21
1.1.1.1 Das Völkerrecht	21
1.1.1.2 Supranationales Recht	22
1.1.2 Innerstaatliche Rechtsquellen	25
1.1.2.1 Verfassungsrecht	25
1.1.2.2 Steuergesetze	26
1.1.2.3 Rechtsverordnungen	26
1.1.2.4 Autonome Satzungen	27
1.1.3 Verwaltungsvorschriften und höchstrichterliche Rechtsprechung	27
1.1.3.1 Verwaltungsvorschriften	27
1.1.3.2 Höchstrichterliche Rechtsprechung im Steuerrecht	31
1.2 Rechtsanwendung im Steuerrecht	33
1.2.1 Die grammatische Interpretation – Der Wortlaut als Grenze jedweder Auslegung	33
1.2.2 Systematische Interpretation	34
1.2.3 Historische Interpretation	36
1.2.4 Teleologische Interpretation	36
1.2.5 Verfassungskonforme Auslegung	39
1.2.6 Richtlinienkonforme Auslegung	40
1.2.7 Rangfolgeprobleme der Auslegungsmethoden	41
1.2.8 Analogie und Gegenschluss	42
1.2.9 Ermessen und unbestimmter Rechtsbegriff	44
1.2.9.1 Ermessen	44
1.2.9.2 Unbestimmter Rechtsbegriff	47
1.2.10 Die wirtschaftliche Betrachtungsweise im Steuerrecht	48
1.2.10.1 Wirtschaftliches Eigentum	49
1.2.10.2 Gesetz- oder sittenwidriges Handeln	50
1.2.10.3 Unwirksame Rechtsgeschäfte	50
1.2.10.4 Scheingeschäfte	51
1.2.10.5 Die Steuerumgehung durch Rechtsmissbrauch	52
Kapitel 2 System der öffentlichen Abgaben	56
2.1 Die Steuer	57
2.1.1 Der Steuerstaat	57
2.1.2 Begriff der Steuer	58
2.1.3 Die einzelnen Merkmale des Steuerbegriffs in § 3 Abs. 1 AO	58
2.1.4 Einteilung der Steuern	60
2.1.4.1 Personensteuern und Realsteuern	61
2.1.4.2 Zölle, Finanzmonopole, Verbrauchsteuern und übrige Steuern	61
2.1.4.3 Besitzsteuern und Verkehrsteuern	62
2.1.4.4 Bundes-, Landes- und Gemeindesteuern	63
2.2 Sonderabgaben	64
2.3 Gebühren	66
2.4 Beiträge	68
2.5 Andere nicht-steuerliche Abgaben	69
Kapitel 3 Verfassungsrecht und Steuerrecht	71
3.1 Die Finanzverfassung	71
3.1.1 Einführung	71
3.1.2 Die Steuergesetzgebungshoheit	71
3.1.2.1 Allgemeines	71
3.1.2.2 Die ausschließliche Gesetzgebungszuständigkeit des Bundes	72
3.1.2.3 Die konkurrierende Gesetzgebungszuständigkeit des Bundes	72
3.1.2.4 Die ausschließliche Gesetzgebungszuständigkeit der Länder	75
3.1.2.5 Gesetzgebungszuständigkeit der Gemeinden	76
3.1.2.6 Die Zustimmung des Bundesrates	77
3.1.3 Die Steuerertragshoheit	77
3.1.3.1 Der primäre vertikale Finanzausgleich (Art. 106 GG)	78
3.1.3.2 Der primäre horizontale Finanzausgleich	79
3.1.3.3 Der horizontale Finanzausgleich im engeren Sinne, Art. 107 Abs. 2 GG	80
3.1.3.4 Ergänzungszuweisungen	81
3.1.4 Die Steuerverwaltungshoheit	81
3.2 Steuerrecht und materielles Verfassungsrecht	82
3.2.1 Der Grundrechtskatalog des Grundgesetzes	83
3.2.2 Der Grundsatz der Gleichmäßigkeit der Besteuerung	83
3.2.2.1 Der Inhalt des allgemeinen Gleichheitssatzes	83
3.2.2.2 Der allgemeine Gleichheitssatz im Ertragsteuerrecht	88
3.2.3 Der Schutz von Ehe und Familie gemäß Art. 6 GG	94
3.2.4 Steuerrecht und Freiheitsrechte	97
3.2.4.1 Steuerrecht und Eigentumsgarantie	98
3.2.4.2 Steuerrecht und Berufsfreiheit	99
3.2.4.3 Steuerrecht und allgemeine Handlungsfreiheit	100
3.2.5 Die Bedeutung des Rechtsstaatsprinzips im Steuerrecht	102
3.2.5.1 Gesetzmäßigkeit der Besteuerung	103
3.2.5.2 Rechtssicherheit	104
3.2.5.3 Der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit	109
3.3 Die Überprüfung der Verfassungsmäßigkeit	112
3.3.1 Die Verfassungsbeschwerde	113
3.3.1.1 Das Verfahren vor dem BVerfG	113
3.3.1.2 Die Verfassungsbeschwerde gegen steuerliche Rechtsanwendung	114
3.3.1.3 Die Verfassungsbeschwerde gegen Steuergesetze	115
3.3.2 Die abstrakte und die konkrete Normenkontrolle	116
3.3.3 Die Spruchpraxis des BVerfG	117
Kapitel 4 Steuern und Abgaben im Europarecht	119
4.1 Primäres Unionsrecht	119
4.1.1 Grundfreiheiten und Diskriminierungsverbote	120
4.1.1.1 Freiheit des Warenverkehrs	123
4.1.1.2 Freiheit des Personenverkehrs	125
4.1.1.3 Freiheit der Dienstleistungen	129
4.1.1.4 Freiheit des Kapitalverkehrs	130
4.1.2 Das Harmonisierungsgebot	133
4.1.2.1 Harmonisierung der indirekten Steuern	134
4.1.2.2 Harmonisierung der direkten Steuern	135
4.1.3 Das Beihilfeverbot	135
4.1.4 Die europäischen Grundrechte	137
4.2 Sekundäres Unionsrecht	138
4.2.1 Sekundärrecht und indirekte Steuern	138
4.2.2 Sekundärrecht und direkte Steuern	139
4.3 Das Verhältnis des Unionsrechts zum nationalen Recht	141
4.4 Rechtsschutz im Unionsrecht	125
4.4.1 Vorabentscheidungsverfahren gemäß Art. 267 AEUV	142
4.4.2 Vertragsverletzungsverfahren gemäß Art. 258 ff. AEUV	142
4.4.3 Nichtigkeitsklage gemäß Art. 263 AEUV	143
Teil II: Grundlagen des steuerlichen Verfahrensrechts	144
Kapitel 5 Überblick über die Systematik des Besteuerungsverfahrens	145
5.1 Von der Reichsabgabenordnung zur AO 1977	145
5.2 Die AO im System des Steuerrechts	145
5.3 Aufbau und Struktur der Abgabenordnung und ihrer Nebengesetze	146
5.3.1 Das Besteuerungsverfahren	146
5.3.2 Die Gliederung der Abgabenordnung	148
5.3.3 Nebengesetze zur Abgabenordnung	148
5.4 Wichtige Verwaltungsanweisungen zur Abgabenordnung	149
5.5 Legaldefinitionen der Abgabenordnung	150
Kapitel 6 Steuerrechtsverhältnis und Steuerschuldverhältnis	151
6.1 Die am Steuerrechtsverhältnis Beteiligten	152
6.1.1 Steuerpflichtiger und Steuerschuldner	152
6.1.2 Steuergläubiger und Zuständigkeit	153
6.2 Steuerliche Rechts- und Handlungsfähigkeit	153
6.3 Vollmacht und Vertretung	155
6.3.1 Die Vertretung	155
6.3.2 Die Vollmacht	156
6.4 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis	158
6.4.1 Ansprüche auf Steuern und Nebenleistungen	159
6.4.2 Entstehung und Erlöschen	159
6.4.3 Fälligkeit und Stundung	160
Kapitel 7 Das Ermittlungsverfahren und die Pflichten der Beteiligten	161
7.1 Pflichten der Finanzbehörde	162
7.1.1 Besteuerungsgrundsätze	162
7.1.2 Ermittlungspflichten der Finanzbehörde im Besteuerungsverfahren	163
7.1.2.1 Ermittlungen von Amts wegen	163
7.1.2.2 Rechtliche Grenzen der Ermittlung	164
7.1.2.3 Tatsächliche Grenzen der Ermittlung	166
7.1.2.4 Fürsorgepflichten	168
7.2 Pflichten des Steuerpflichtigen	171
7.2.1 Vorbereitende Pflichten	172
7.2.1.1 Melde- und Anzeigepflichten	172
7.2.1.2 Buchführungs- und Aufbewahrungspflichten	172
7.2.2 Steuererklärungspflichten	177
7.2.3 Auskunftspflichten	183
7.2.4 Mitwirkungspflichten bei Auslandssachverhalten	184
7.2.5 Berichtigungspflichten	185
7.3 Pflichten Nichtbeteiligter	187
7.3.1 Auskunftspflichten	187
7.3.2 Kontrollmitteilungen	188
7.3.3 Auskunftsverweigerungsrechte	189
7.3.4 Auskunftspflichten der Banken	190
7.3.5 Auskunftspflichten anderer Behörden	193
Kapitel 8 Handeln durch Steuerverwaltungsakt im Steuerrechtsverhältnis	194
8.1 Verwaltungsakt – Kernstück des Verwaltungs handelns	194
8.2 Arten von Verwaltungsakten	196
8.3 Die Tatbestandsmerkmale des Steuer verwaltungsaktes	197
8.4 Zur Wirksamkeit eines Verwaltungsaktes	200
8.4.1 Der unwirksame Verwaltungsakt	201
8.4.2 Der wirksame, aber rechtsfehlerhafte Verwaltungsakt	203
8.4.3 Durchbrechung der Bindungswirkung	204
8.5 Bestimmtheit und Form des Verwaltungsaktes	205
8.6 Bekanntgabe des Verwaltungsaktes	209
8.7 Begründung des Verwaltungsaktes	210
8.8 Nebenbestimmungen	211
8.9 Steuerfestsetzung durch Steuerbescheid	212
8.9.1 Der Steuerbescheid im Besteuerungsverfahren	212
8.9.2 Die drei Grundarten der Steuerfestsetzung	213
8.9.2.1 Die endgültige Steuerfestsetzung	213
8.9.2.2 Festsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung	214
8.9.2.3 Vorläufige Festsetzung	217
8.10 Grundlagenbescheide	222
8.10.1 Feststellungsbescheide	222
8.10.1.1 Gesonderte Feststellung über Einkünfte bei mehreren Beteiligten	227
8.10.1.2 Gesonderte Feststellung der Einheitswerte	228
8.10.1.3 Gesonderte Feststellungen für Zwecke der Bedarfsbewertung	229
8.10.1.4 Gesonderte Feststellung bei Organschaft	230
8.10.2 Steuermessbescheide	230
Kapitel 9 Die Korrektur von Steuer verwaltungsakten (Korrekturverfahren)	232
9.1 Das Korrekturverfahren im System der Besteuerung	232
9.1.1 Das Verhältnis von Einspruchsverfahren und Korrekturverfahren	232
9.1.2 Das Korrektursystem der Abgabenordnung	233
9.1.3 Steuerbescheide, gleichgestellte und andere Verwaltungsakte	235
9.1.4 „Korrekturen“, die keine Korrekturen sind	236
9.2 Die Korrektur wegen offenbarer Unrichtigkeiten beim Erlass eines Verwaltungsaktes	238
9.2.1 Regelungsgehalt und Motiv	238
9.2.2 Ähnliche offenbare Unrichtigkeit	238
9.2.3 Bei Erlass eines Verwaltungsaktes	241
9.2.4 Ermessen und Berichtigung	243
9.3 Die Korrektur von Verwaltungsakten, die nicht Steuerbescheide sind	244
9.3.1 Aufbau und Struktur der §§ 130, 131 AO	244
9.3.2 Rechtswidrig oder rechtmäßig, begünstigend oder belastend?	245
9.3.3 Die Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsaktes (§ 130 AO)	247
9.3.4 Der Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsaktes (§ 131 AO)	249
9.4 Die Korrektur von Steuerbescheiden unter Vorbehalts- oder Vorläufigkeitsvermerk	250
9.4.1 Die Korrektur von Steuerbescheiden unter Vorbehalt der Nachprüfung	250
9.4.2 Die Korrektur einer vorläufigen Steuerfestsetzung	253
9.5 Die Korrektur von endgültigen Steuerbescheiden	254
9.5.1 Die „schlichte Änderung“ von Steuerbescheiden	255
9.5.2 Die Korrektur von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel	257
9.5.2.1 Die Korrekturtatbestände des § 173 AO	257
9.5.2.2 Gemeinsame Tatbestandsvoraussetzungen	258
9.5.2.3 Zusätzliche Tatbestandsvoraussetzungen bei Korrekturen zugunsten des Steuerpflichtigen	263
9.5.2.4 Unbeachtlichkeit bei sachlichem Zusammenhang	264
9.5.2.5 Änderungssperre	268
9.5.3 Widerstreitende Steuerfestsetzungen	268
9.5.3.1 Die Formen des Widerstreits	268
9.5.3.2 § 174 Abs. 1 AO	269
9.5.3.3 § 174 Abs. 2 AO	270
9.5.3.4 § 174 Abs. 3 AO	270
9.5.3.5 § 174 Abs. 4 AO	271
9.5.3.6 § 174 Abs. 5 AO	273
9.5.4 Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden in sonstigen Fällen	273
9.5.4.1 Folgebescheid und Grundlagenbescheid	274
9.5.4.2 Rückwirkendes Ergebnis	276
9.5.5 Vertrauensschutz bei Änderung und Aufhebung von Steuerbescheiden	279
9.5.6 Die Berichtigung von materiellen Rechtsfehlern	280
9.6 Der Änderungsbescheid im Besteuerungsverfahren	283
Kapitel 10 Die Verjährung im Steuerrecht	285
10.1 Die Festsetzungsverjährung	286
10.1.1 Beginn der Festsetzungsverjährung	287
10.1.2 Ende der Festsetzungsverjährung	288
10.1.3 Wahrung der Festsetzungsfrist	291
10.2 Die Zahlungsverjährung	292
Kapitel 11 Das Erhebungsverfahren	294
11.1 Das Erhebungsverfahren in der Besteuerung	294
11.2 Die Verwirklichung des Steueranspruchs	295
11.3 Fälligkeit und Stundung	297
11.4 Erlöschen der Steuerschuld	300
11.4.1 Erlöschen durch Zahlung	301
11.4.2 Erlöschen durch Aufrechnung	301
11.4.3 Erlöschen durch Verjährung	303
11.4.4 Erlöschen durch Erlass	303
11.4.4.1 Allgemeine Charakteristik	303
11.4.4.2 Voraussetzungen des Erlasses	304
11.4.5 Die Niederschlagung	306
11.4.6 Die Verwirkung	307
Kapitel 12 Rechtsschutz in Steuersachen	308
12.1 Außergerichtliche Rechtsbehelfe – insbesondere das Einspruchsverfahren	309
12.1.1 Außerordentliche und ordentliche außergerichtliche Rechtsbehelfe	309
12.1.2 Die Zulässigkeit eines Einspruchs	311
12.1.2.1 Statthaftigkeit	311
12.1.2.2 Form	313
12.1.2.3 Einspruchsfrist	315
12.1.2.4 Beschwer	316
12.1.2.5 Sonstige Zulässigkeitsvoraussetzungen	318
12.1.3 Die Begründetheit eines Einspruchs	319
12.1.3.1 Die Begründetheitsprüfung	319
12.1.3.2 Begrenzte Überprüfbarkeit im Einspruchsverfahren	320
12.1.4 Aussetzung der Vollziehung	323
12.1.5 Beendigung des Einspruchverfahrens	326
12.2 Gerichtliches Verfahren	331
12.2.1 Zulässigkeit der Klage	332
12.2.1.1 Zulässigkeit des Finanzrechtsweges und Zuständigkeit des Gerichts	333
12.2.1.2 Die richtige Klageart	334
12.2.1.3 Klagebefugnis	339
12.2.1.4 Vorverfahren	339
12.2.1.5 Frist	341
12.2.1.6 Sonstige Sachentscheidungsvoraussetzungen	342
12.2.2 Begründetheit der Klage	343
12.2.3 Vorläufiger Rechtsschutz	345
12.2.3.1 Aussetzung der Vollziehung	346
12.2.3.2 Einstweilige Anordnung	347
12.2.4 Rechtsmittel	349
Kapitel 13 Fristen und Termine im Steuerrecht	350
13.1 Fristen und Termine	350
13.2 Fristberechnung	351
13.2.1 Fristbeginn	352
13.2.2 Fristdauer	353
13.2.3 Fristende	353
13.2.4 Beispiel zur Fristberechnung	355
13.3 Fristwahrung	356
13.4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand	357
13.5 Folgen der Fristversäumnis	360
Kapitel 14 Die Umsatzsteuer im Verfahrensrecht	362
14.1 Essentielle Begrifflichkeiten im USt-Besteuerungsverfahren	362
14.2 Grundstruktur des Besteuerungsverfahrens	362
14.3 Wirkung der Steuer(vor)anmeldung	363
14.4 Weitere Einzelheiten zum Besteuerungsverfahren	364
14.4.1 Voranmeldungsverfahren	364
14.4.2 Verfahren bei der Jahresanmeldung	364
14.4.3 Verjährung	365
14.5 Verhältnis zwischen Voranmeldung/Vorauszahlung und Jahreserklärung/Steuerfestsetzung für das Kalenderjahr	365
14.6 Änderung der Steuerfestsetzung durch das Finanzamt	367
14.6.1 Änderung der Steueranmeldung des Steuerpflichtigen durch das FA mittels Steuerbescheid	367
14.6.1.1 Das Finanzamt erlässt einen Umsatzsteuerbescheid, der von der Jahreserklärung abweicht	367
14.6.1.2 Das FA erlässt einen Vorauszahlungsbescheid, der von der Steuervoranmeldung abweicht	368
14.6.2 Berichtigung von Umsatzsteuerbescheiden und von Steueranmeldungen, die nicht (mehr) unter dem Vorbehalt der Nachprüfung stehen	368
14.6.2.1 Bekanntwerden neuer Tatsachen (§ 173 AO)	368
14.6.2.2 Verrechnung materieller Fehler (§ 177 AO)	369
14.7 Berichtigung der Steueranmeldung durch den Steuerpflichtigen	369
14.7.1 Berichtigung wegen fehlerhafter Steuer(vor)anmeldung	369
14.7.2 Berichtigung einer anfänglich korrekten Steuer(vor)anmeldung	370
Kapitel 15 Der Haftungsanspruch	372
15.1 Allgemeines	372
15.2 Die einzelnen Haftungstatbestände der Abgabenordnung	375
15.2.1 Die Haftung der Vertreter gemäß § 69 AO	375
15.2.2 Die Haftung des Steuerhinterziehers gemäß § 71 AO	377
15.2.3 Die Haftung bei Organschaft gemäß § 73 AO	377
15.2.4 Die Haftung des Eigentümers von Gegenständen gemäß § 74 AO	378
15.2.5 Die Haftung des Betriebsübernehmers gemäß § 75 AO	379
15.3 Die Haftungstatbestände der Einzelsteuergesetze	381
15.4 Die Haftungstatbestände des Zivilrechts	381
15.5 Formelles Haftungsrecht	382
Kapitel 16 Das Vollstreckungsverfahren	385
16.1 Voraussetzungen und Arten der Zwangsvollstreckung	385
16.2 Zwangsvollstreckung wegen Geldforderungen	388
16.2.1 Zwangsvollstreckung in bewegliche Sachen, Forderungen und andere Vermögensrechte	389
16.2.2 Zwangsvollstreckung in das unbewegliche Vermögen	390
16.2.3 Sicherung der pfändbaren Ansprüche	390
16.3 Zwangsvollstreckung wegen sonstiger Leistungen	391
16.4 Einwendungen und Rechtsbehelfe im Vollstreckungsverfahren	392
Kapitel 17 Die Außenprüfung	394
17.1 Außenprüfung und Ermittlungsverfahren	394
17.2 Zulässigkeitsvoraussetzungen	396
17.3 Umfang der Außenprüfung	398
17.4 Kontrollmitteilungen	399
17.5 Die Prüfungsanordnung	400
17.6 Vollzug der Außenprüfung	401
17.6.1 Die klassische Betriebsprüfung	403
17.6.2 Die digitale Außenprüfung	404
17.6.3 Mitteilungen im Rahmen der Außenprüfung	407
17.7 Verwertungsverbote bei rechtswidriger Sachverhaltsermittlung	408
17.8 Schlussbesprechung und Prüfungsbericht	409
Kapitel 18 Das Steuerstraf- und Bußgeldverfahren	412
18.1 Straf- und Ordnungswidrigkeitenrecht	412
18.1.1 Steuerstrafrecht	412
18.1.1.1 Allgemeine Voraussetzungen der Straftat	412
18.1.1.2 Die einzelnen Steuerstraftaten	422
18.1.2 Steuerordnungswidrigkeitenrecht	431
18.1.2.1 Allgemeine Voraussetzungen der Ordnungswidrigkeiten	431
18.1.2.2 Die einzelnen Steuerordnungswidrigkeiten	431
18.1.2.3 Weitere Ordnungswidrigkeiten	433
18.1.3 Die Steuerfahndung	434
18.1.3.1 Stellung im Besteuerungsverfahren	434
18.1.3.2 Aufgaben und Befugnisse	435
18.2 Straf- und Ordnungswidrigkeitenverfahren	436
18.2.1 Steuerstrafverfahren	436
18.2.2 Ordnungswidrigkeitenverfahren	422
Kapitel 19 Das Steuergeheimnis (§ 30 AO)	439
19.1 Sinn und Zweck der Vorschrift	439
19.2 Umfang des Steuergeheimnisses	440
19.2.1 Verpflichteter Personenkreis	440
19.2.2 Geschützte Rechtsgüter und Verletzungsformen	441
19.3 Ausnahmen vom Steuergeheimnis	442
19.4 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses	446
Kapitel 20 Steuerliche Nebenleistungen	447
20.1 Grundlagen des steuerlichen Zinssystems	447
20.2 Das Zinssystem der Abgabenordnung	448
20.2.1 Nachzahlungs- und Erstattungszinsen	448
20.2.2 Stundungszinsen	450
20.2.3 Hinterziehungszinsen	451
20.2.4 Prozesszinsen	453
20.2.5 Aussetzungszinsen	454
20.3 Berechnung der Zinsen	455
20.4 Zinsfestsetzung	456
20.5 Säumniszuschläge	457
20.6 Zum Verhältnis steuerlicher Nebenleistungen	458
Kapitel 21 Der Aufbau der Finanzverwaltung	459
21.1 Verwaltungskompetenzen
459
21.2 Begriff der Finanzbehörde	460
21.3 Zuständigkeit der Finanzverwaltung	461
21.3.1 Sachliche Zuständigkeit	461
21.3.2 Örtliche Zuständigkeit	462
Kapitel 22 Die steuerberatenden Berufe und das Steuerberatungsgesetz	464
22.1 Die steuerberatenden Berufe	464
22.1.1 Berufsbild des Steuerberaters	464
22.1.2 Berufsstand und Berufsorganisation des Steuerberaters	465
22.1.3 Tätigkeitsbereiche des Steuerberaters	466
22.2 Das Steuerberatungsgesetz	466
Stichwortverzeichnis	468
Impressum
483

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