Einkommensteuer

Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 1

Autor	Alexandra Albert, Heiko Schröder, Stephan Schmidt
Verlag	HDS-Verlag
Erscheinungsjahr	2019
Seitenanzahl	487 Seiten
ISBN	9783955545710
Format	PDF
Kopierschutz	DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	49,90 EUR

Einkommensteuerrecht kompakt und übersichtlich dargestellt Optimale Prüfungsvorbereitung Mit zahlreichen Übersichten, mehr als 500 Beispielen und über 100 Übungsfällen Das vorliegende (Lehr-)Buch vermittelt ein solides Basiswissen im Einkommensteuerrecht. Im Vordergrund stehen nicht theoretischer Ballast und akademische Streitfragen, sondern die übersichtliche und systematische Darstellung der wichtigsten Themengebiete des Einkommensteuerrechts, die erfahrungsgemäß in den Bachelor-, Master- und Steuerberaterprüfungen abgefragt werden. Daher wird die Besprechung jedes Themas durch zusammenfassende Übersichten und insgesamt über 500 ausführliche Beispiele abgerundet. Über 100 ausführliche Übu ngsfälle, die zum Teil aus originalen Prüfungsklausuren stammen, ermöglichen es dem Leser, sein Wissen zu festigen und zu vertiefen. Dieses Buch begleitet die Ausbildung von den ersten Anfängen (z.B. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens) bis zur Examensreife (z.B. Veräußerung von Beteiligungen, Erbauseinandersetzung). Das Buch eignet sich insbesondere auch dazu, ein Wissensfundament zu legen, bevor die Lehrgänge zur Steuerberaterprüfung beginnen, bzw. als Repetitorium kurz vor der Prüfung, ist aber auch als Nachschlagewerk für den Praktiker bestens geeignet. Neben zahlreichen neuen Urteilen und Verwaltungsanweisungen sind in die 6. Auflage insbesondere die bis 1.1.2019 erfolgten Gesetzesänderungen eingearbeitet. Die Autoren lehren seit Jahren an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg sowie an der Hochschule Meißen (FH) und Fortbildungszentrum. Sie sind daneben zum Teil als Dozenten in der Steuerberateraus- und -fortbildung tätig. Käufer des Buchs erhalten auf persönliche Anforderung kostenlos zwei Übungsklausuren mit Lösungen zugesandt.

Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen, Ludwigsburg - University of Applied Sciences.

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Inhaltsverzeichnis

Die Autoren	6
Vorwort zur 6. Auflage	8
Bearbeiterübersicht	9
Abkürzungsverzeichnis	20
1. Einführung	22
1.1Einkunftsarten	23
1.2Einnahmen und Einkünfte	25
1.3Die Bemessungsgrundlage	25
1.4Die Einkommensteuer als Jahressteuer	26
2.Die persönliche Steuerpflicht	27
2.1Unbeschränkte Steuerpflicht	27
2.2Beschränkte Steuerpflicht	28
2.3Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag	29
2.4Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht	30
3.Steuertarif, Veranlagung	32
3.1Tarifaufbau	32
3.2Grundtarif	32
3.3Splittingtarif	32
3.4Veranlagung	33
3.5Einzelveranlagung	33
3.6Zusammenveranlagung von Ehegatten	34
4.Zufluss- und Abflussprinzip	37
4.1Zuflussprinzip	37
4.1.1Die „Zehntageregel“	38
4.1.2Verteilung von Einnahmen	39
4.1.3Sonderregelung für Arbeitslöhne	40
4.2Abflussprinzip	40
4.2.1Zehntageregel	41
4.2.2Zwingende Verteilung	41
4.3Keine Anwendung bei Bilanzierung	42
5.Steuerfreie Einnahmen	44
6.Sonderausgaben	46
6.1Grundprinzip der Sonderausgaben	46
6.2Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2, 3, 3a EStG)	48
6.2.1Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung etc.	48
6.2.2Beiträge zu bestimmten kapitalgedeckten Altersvorsorgeprodukten, Erwerbsminderungs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen	50
6.2.3Sonderregelung für Beamte u.ä.	51
6.2.4Ehegattenregelung	51
6.2.5 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung (Basisschutz)	51
6.2.6Sonstige Vorsorgeaufwendungen	52
6.3Kirchensteuer	55
6.4Kinderbetreuungskosten	55
6.5Ausbildungskosten	55
6.6Schulgeld	57
6.7Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauerndgetrenntlebende Ehegatten, sog. Realsplitting(§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG)	57
6.8Versorgungsrenten, Übergabeverträge(§ 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG)	59
6.8.1Begünstigte Wirtschaftsgüter	60
6.8.2Ausreichend Ertrag bringendes Vermögen	61
6.8.3Umfang der Versorgungsleistungen	62
6.8.4Empfänger des Vermögens	62
6.8.5Empfänger der Versorgungsleistungen	62
6.8.6Umschichtung des übertragenen Vermögens	62
6.8.7Unentgeltlichkeit der Übertragung	62
6.8.8Versteuerung der Versorgungsleistungen	64
6.8.9Gescheiterte Übergabeverträge	64
6.8.10Checkliste für Übergabeverträge	64
6.9Versorgungsausgleich (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 und 4 EStG)	66
6.9.1Zivilrecht	66
6.9.2Steuerrecht	67
7.Spenden	69
7.1Allgemeines	69
7.2Formale Voraussetzungen	70
7.3Höchstbeträge	71
7.4Zuwendungen an politische Parteien/unabhängige Wählervereinigungen	71
8.Außergewöhnliche Belastungen (§ 33 EStG)	73
8.1Einführung	73
8.2Zwangsläufigkeit	73
8.2.1Rechtliche Gründe	73
8.2.2Tatsächliche Gründe	73
8.2.3Sittliche Gründe	74
8.3Notwendigkeit und Angemessenheit	74
8.4Außergewöhnlichkeit	74
8.5Aufwendungen zugunsten dritter Personen	75
8.6Aufwendungen	75
8.7Zumutbare Eigenbelastung	77
9.Unterhaltsaufwendungen (§ 33a Abs. 1 EStG)	79
9.1Gesetzliche Unterhaltspflicht	79
9.2Gleichgestellte Personen	80
9.3Opfergrenze	81
10.Behindertenpauschbetrag	82
11.Steuerliche Förderung von Kindern	84
11.1Kindergeld	84
11.2Kinderfreibetrag	85
11.2.1Begriff des Kindes	85
11.2.2Differenzierung nach dem Alter	87
11.2.3Behinderte Kinder	89
11.2.4Erstmalige Berufsausbildung/Erststudium	90
11.2.5Höhe des Freibetrags	91
11.2.6Kinder im Ausland	92
11.2.7Übertragung des Kinderfreibetrags	92
11.3Freibetrag für Betreuung, Erziehung und Ausbildung	93
11.4Günstigerprüfung	93
11.5Ausbildungsfreibetrag	93
11.6Entlastungsbetrag für Alleinerziehende	94
11.7Kinderbetreuungskosten	95
12.Verlustabzug (§ 10d EStG)	98
13.Einkünfte aus Gewerbebetrieb	101
13.1Die Tatbestandsmerkmale des § 15 EStG	101
13.1.1Selbständige Tätigkeit	101
13.1.2Nachhaltige Betätigung	103
13.1.3Gewinnerzielungsabsicht/Liebhaberei	103
13.1.4Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr	104
13.1.5Abgrenzung zu § 18 EStG	105
13.1.6Abgrenzung zur Vermögensverwaltung	108
13.2Sonderproblem: Gewerblicher Grundstückshandel	109
13.3§ 35 EStG: Steuerermäßigung bei gewerblichen Einkünften	110
14.Methoden der Gewinnermittlung	112
14.1Bilanzierung	113
14.2Einnahme-Überschuss-Rechnung	113
14.3Wirtschaftsjahr bei Einnahme-Überschuss-Rechnung	114
14.4Behandlung einzelner Vorgänge bei derEinnahmen-Überschuss-Rechnung	114
14.4.1Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen –§ 4 Abs. 3 S. 4 und 5 EStG	114
14.4.2Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen – § 4 Abs. 3 S. 3 EStG	115
14.4.3Erwerb von Gebäuden	118
14.4.4Veräußerung von abnutzbarem Anlagevermögen	118
14.4.5Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)	119
14.4.6Sammelposten	120
14.4.7Erwerb von Umlaufvermögen	122
14.4.8Entnahmen	123
14.4.9Einlagen	125
14.4.10Behandlung der Umsatzsteuer/Vorsteuer –kein durchlaufender Posten	126
14.5Wechsel der Gewinnermittlungsart	128
15.Besteuerung der Mitunternehmer	134
15.1Einführung	134
15.2Elemente der Mitunternehmerschaft	135
15.3Verdeckte Mitunternehmerschaft	135
15.4Familiengesellschaften	136
15.5Atypisch stille Gesellschaft	137
15.6Unterbeteiligungen	139
15.7Doppelstöckige Personengesellschaft	139
15.8Gewinnverteilung	140
15.9Sonderbetriebsvermögen	141
15.10Ergänzungsbilanzen	143
15.11Vermögensverwaltende Gesellschaften	144
15.12„Abfärbetheorie“	145
15.13Gewerblich geprägte Personengesellschaft	147
15.14Offene und verdeckte Einlagen in eine Personengesellschaft	149
15.15Überführung von Wirtschaftsgütern zum Buchwert	150
15.16Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)	153
15.16.1Kapitalkonto (§ 15a Abs. 1 Satz 1 EStG)	154
15.16.2Ausstehende Haftung	155
15.16.3Einlagen	158
15.16.4Einlageminderung (§ 15a Abs. 3 EStG)	159
15.16.5Haftungsminderung	161
15.16.6Anwendung auf vergleichbare Sachverhalte (§ 15a Abs. 5 EStG)	162
16.Betriebsaufspaltung	163
16.1Problem	163
16.2Gründe für die Betriebsaufspaltung	164
16.3Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung	164
16.4Die verschiedenen Arten der Betriebsaufspaltung	165
16.4.1Echte und unechte Betriebsaufspaltung	165
16.4.2Kapitalistische Betriebsaufspaltung	165
16.4.3Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung	166
16.4.4Umgekehrte Betriebsaufspaltung	166
16.4.5Freiberufler-Betriebsaufspaltung	166
16.5Die Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung im Einzelnen	167
16.5.1Personelle Verflechtung	167
16.5.1.1Beteiligungsidentität	167
16.5.1.2Beherrschungsidentität	168
16.5.1.3Personengruppentheorie	168
16.5.1.4Einstimmigkeitsabreden	169
16.5.1.5Mittelbare Beherrschung	171
16.5.1.6Faktische Beherrschung	172
16.5.1.7Betriebskapitalgesellschaft	172
16.5.1.8Ehegattenanteile	172
16.5.1.9Anteile von minderjährigen Kindern	173
16.5.2Sachliche Verflechtung	174
16.5.2.1Wesentliche Betriebsgrundlage	174
16.5.2.2Unentgeltliche bzw. verbilligte Nutzungsüberlassung	175
16.5.2.3Unangemessen hohe Miete	176
16.5.3Geschäftswert	176
16.6Steuerliche Folgen der Betriebsaufspaltung	176
16.6.1Anteile am Betriebsunternehmen	177
16.6.2Sonstiges Betriebsvermögen	177
16.6.2.1Aktivierungspflicht	177
16.6.2.2Anspruch auf Substanzerhaltung	178
16.6.3Darlehen	180
16.6.3.1Bürgschaft	180
16.6.4Arbeitslohn	180
16.7Begründung der Betriebsaufspaltung	180
16.8Beendigung der Betriebsaufspaltung	181
17.Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe (§ 16 EStG)	182
17.1Einführung	182
17.2Veräußerungsgewinn	182
17.3Freibetrag	186
17.4Tarifvergünstigung (§ 34 EStG)	188
17.5Veräußerung eines Betriebs	189
17.5.1Wesentliche Betriebsgrundlagen	189
17.5.2Rücklage nach § 6b EStG	191
17.5.3Erwerber eines Betriebs	192
17.5.4Teileinkünfteverfahren	193
17.5.5Gewerbesteuer	193
17.5.6Umsatzsteuer	194
17.5.7Betriebsveräußerung gegen Rente	194
17.6Veräußerung eines Mitunternehmeranteils	195
17.6.1Veräußerung gegen Einmalzahlung	195
17.7Veräußerung eines Mitunternehmeranteils gegenSachwertabfindung	197
17.8GmbH & Co. KG	199
17.9Betriebsverpachtung	199
17.10Betriebsaufgabe	202
17.11Teilbetriebsveräußerung/Teilbetriebsaufgabe	205
17.12Realteilung	208
17.13Betriebsverlagerung ins Ausland	210
18.Veräußerung von Beteiligungen (§ 17 EStG)	211
18.1Tatbestand	211
18.2Beteiligungen von < 1 %	212
18.3Veräußerungsgewinn	212
18.4Einlage von Anteilen	214
18.5Veräußerung einer Beteiligung gegen Rente	218
18.6Veräußerungsverlust	219
18.7Nachträgliche Anschaffungskosten	220
18.7.1Grundprinzip	220
18.7.2Verdeckte Einlagen	220
18.7.3Eigenkapitalersetzende Darlehen	220
18.7.4Bürgschaften	222
18.8Auflösung von Kapitalgesellschaften	222
18.9Kapitalherabsetzung	223
18.10Sitzverlegung (§ 17 Abs. 5 EStG)	225
18.11Wegzug des Gesellschafters	225
18.12Teilweise Verfassungswidrigkeit des § 17 EStG	225
19.Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)	227
19.1Allgemeines	227
19.2Tatbestandsmerkmale	227
19.2.1Allgemeine Definition	227
19.2.2Katalogberufe	227
19.3Gewinnermittlung	228
19.4Gewerbliche Färbung (§ 15 EStG)	228
19.5Praxisveräußerung	229
20.Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)	231
20.1Systematik der Lohnsteuer	231
20.2Begriff des Arbeitnehmers	233
20.3Begriff des Arbeitslohns	234
20.4Nicht steuerbare Zuwendungen	234
20.4.1Zuwendungen im ganz überwiegend betrieblichen Interesse	235
20.4.2Betriebsveranstaltungen	235
20.4.3Aufmerksamkeiten	236
20.4.4Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen	236
20.5Einnahmen in Geldeswert (Sachbezüge)	236
20.5.1Allgemeines	236
20.5.2Einzelbewertung	237
20.5.3Gestellung von Kraftfahrzeugen (§ 8 Abs. 2 S. 2 bis 5 EStG)	237
20.5.4Gestellung von Mahlzeiten	240
20.5.5Belegschaftsrabatte	243
20.6Steuerfreier Arbeitslohn	243
20.6.1Leistungen aus der Krankenversicherung etc. (§ 3 Nr. 1 EStG)	243
20.6.2Arbeitslosengeld etc. (§ 3 Nr. 2 EStG)	244
20.6.3Aufwandsentschädigungen (§ 3 Nr. 12 EStG)	244
20.6.4Erstattung von Reisekosten etc. (§ 3 Nr. 13 und 16 EStG)	244
20.6.5Kindergeld (§ 3 Nr. 24 EStG)	245
20.6.6Nebenberufliche Tätigkeit (§ 3 Nr. 26 EStG)	245
20.6.7Sonstige nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26a EStG)	246
20.6.8Aufwandsentschädigung für ehrenamtliche Betreuer (§ 26b EStG)	246
20.6.9Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG)	246
20.6.10Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)	247
20.6.11Sammelbeförderung (§ 3 Nr. 32 EStG)	247
20.6.12Kindergartenzuschuss (§ 3 Nr. 33 EStG)	247
20.6.13Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG)	247
20.6.14Sachprämien (§ 3 Nr. 38 EStG)	247
20.6.15Überlassung von Vermögensbeteiligungen (§ 3 Nr. 39 EStG)	247
20.6.16Betriebliche PC und Telefone (§ 3 Nr. 45 EStG)	248
20.6.17Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)	248
20.6.18Trinkgelder (§ 3 Nr. 51 EStG)	248
20.6.19Zukunftssicherungsleistungen an Arbeitnehmer (§ 3 Nr. 62 EStG)	248
20.6.20Betriebliche Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG)	248
20.6.21Erziehungsgeld (§ 3 Nr. 67 EStG)	249
20.6.22Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (§ 3b EStG)	249
20.7Tarifvergünstigungen	249
20.7.1 Lohnsteuer-Pauschalierungen	249
20.7.1.1Lohnsteuer-Pauschalierung bei Sachzuwendungen (§ 37b EStG)	249
20.7.1.2Lohnsteuer-Pauschalierung bei „größerer Zahl von Fällen“ (§ 40 Abs. 1 EStG)	251
20.7.1.3Lohnsteuer-Pauschalierung bei Gewährung von Mahlzeiten, Zahlung von Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen etc. (§ 40 Abs. 2 EStG)	251
20.7.1.4Lohnsteuer-Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten (§ 40a Abs. 1 EStG)	251
20.7.1.5Lohnsteuer-Pauschalierung bei Minijobs (§ 40a Abs. 2 EStG)	252
20.7.1.6Lohnsteuer-Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen(§ 40b EStG)	252
20.7.2Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)	252
20.8Werbungskosten	253
20.8.1Allgemeines	253
20.8.2Abgrenzung von Kosten der Lebensführung (§ 12 EStG)	255
20.8.3Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen	258
20.8.4Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und ersterTätigkeitsstätte	258
20.8.5Reisekosten bei beruflich veranlasster Auswärtstätigkeit	263
20.8.6Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung	266
20.8.7Umzugskosten	269
20.8.8Arbeitsmittel	269
20.8.9Arbeitszimmer	271
20.8.10Sonstiges, Werbungskosten-ABC	276
21. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG, § 32d EStG)	281
21.1Einführung	281
21.2Grundlagen der Abgeltungsteuer	281
21.2.1Die einzelnen Tatbestände	282
21.2.2Sonderproblem: Kirchensteuer	282
21.2.3Ausnahmen von der Abgeltungsteuer	283
21.2.3.1Nahestehende Personen	283
21.2.3.2Erträge aus Lebensversicherungen	286
21.2.3.3Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft	286
21.2.3.4Back-to-back-Finanzierungen	287
21.2.3.5Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft (Antrag)	288
21.2.3.6Verdeckte Gewinnausschüttungen	289
21.2.4Freiwillige Veranlagung	290
21.2.5Günstigerprüfung	291
21.2.6Zwingende Veranlagung (§ 32d Abs. 3 EStG)	292
21.2.7Sonderproblem: Ausländische Steuern	293
21.2.8Korrekturen	294
21.3Die Tatbestände des § 20 EStG	294
21.3.1Veräußerungsgewinne (§ 20 Abs. 2 EStG)	294
21.3.2Verluste aus Kapitalvermögen	297
21.3.2.1Verlustberücksichtigung (§ 20 Abs. 6 EStG)	297
21.3.3Gewinn und Verlust bei derselben Bank	298
21.3.4Gewinn und Verlust bei verschiedenen Banken	299
21.3.5Sonderproblem: Alte „Spekulationsverluste“ (§ 23 EStG)	299
21.3.6Zurechnung von Einkünften (§ 20 Abs. 5 EStG)	300
21.3.7Werbungskosten	301
21.3.8Besteuerung von Dividenden	301
21.3.8.1Allgemeines	301
21.3.8.2Besteuerung	302
21.3.8.3Verdeckte Gewinnausschüttungen	303
21.3.8.4Ausschüttungen aus dem Einlagekonto	304
21.3.8.5Kapitalherabsetzung/Liquidation	305
21.3.8.6Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag	306
21.4Typisch stille Beteiligungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)	307
21.4.1Allgemeines	307
21.4.2Abgrenzung typische und atypisch stille Gesellschaft	307
21.4.3Besteuerung typisch stiller Gesellschaften	308
21.4.4Angemessenheit der Gewinnbeteiligung	309
21.4.5Zufluss (§ 11 EStG)	309
21.5Erträge aus Lebensversicherungen	310
21.6Sonstige Zinserträge	313
22.Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung	317
22.1Überschusserzielungsabsicht (Liebhaberei)	317
22.2Einkunftsart	319
22.3Zufluss-/Abflussprinzip (§ 11 EStG)	320
22.4Werbungskosten (allgemein)	322
22.5Abschreibung	324
22.5.1Allgemeines	324
22.5.2AfA-Satz	325
22.5.3AfA-Bemessungsgrundlage	328
22.6Anschaffungsnahe Aufwendungen (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)	330
22.7 Abgrenzung Anschaffungs-/Herstellungskosten – sofort abziehbarer Erhaltungsaufwand	333
22.7.1Erreichung von Funktionstüchtigkeit	333
22.7.2Hebung des Standards	334
22.7.3Erhaltungsaufwand bei Gebäuden im Bestand	334
22.8Ausbau von Dachgeschossen	338
22.9Neubau	338
22.10Abbruchkosten	340
22.11Vermietung an Angehörige	341
22.12Vermietung von Ferienwohnungen	341
22.13Wechsel der Nutzungsart	342
22.13.1Abschreibung nach Entnahme eines Gebäudes	342
22.13.2Abschreibung nach Einlage eines Gebäudes in ein Betriebsvermögen	342
22.13.3Wechsel von der Selbstnutzung zur Vermietung	343
22.13.4Wechsel von der Vermietung zur Selbstnutzung	344
22.14Miteigentum an einem Gebäude	344
22.15Mietereinbauten	344
22.16Sonderthema: Geschlossene Immobilienfonds	345
22.17Nießbrauch (Vermietung und Verpachtung)	346
22.17.1Einführung	346
22.18Die einzelnen Nießbrauchsarten	346
22.19Die steuerlichen Folgen einer Nießbrauchbestellung	347
23.Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)	350
23.1Wiederkehrende Bezüge (§ 22 Nr. 1 EStG)	350
23.2Einkünfte aus Leibrenten	351
23.2.1Sozialversicherung etc.	351
23.2.2Private Leibrenten	352
23.2.3Veräußerungsrenten	353
23.2.4Realsplitting	357
23.2.5Übergabeverträge	357
23.2.6Versorgungsausgleich	357
23.2.7Einkünfte aus Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)	360
23.2.8Betriebliche Altersversorgung etc. (§ 22 Nr. 5 EStG)	361
23.2.8.1Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung	361
23.2.8.2Riester-Rente	361
23.2.8.3Rürup-Rente	362
23.2.8.4Private Rentenversicherungen	362
23.2.8.5Direktzusagen	362
23.2.8.6Gehaltsumwandlung (§ 3 Nr. 63 EStG)	362
23.2.8.7Umlagefinanzierte Pensionskassen	362
23.2.8.8Direktversicherungen nach altem Recht	362
23.2.8.9Lohnsteuerpauschalierung nach § 40b Abs. 1 EStG n.F.	363
24.Spekulationsgewinne (§ 23 EStG)	365
24.1Grundstücke	367
24.2Sonstige Wirtschaftsgüter	371
24.3Veräußerung nach Entnahme	372
24.4Einlage von Wirtschaftsgütern	372
24.5Beteiligung an einer Personengesellschaft	374
25.Sonderthema: Vorweggenommene Erbfolge	375
25.1Einführung	375
25.2Übertragung von Privatvermögen	375
25.2.1Voll unentgeltliche Übertragung	375
25.2.2Teilentgeltliche Übertragung	377
25.2.2.1Entgelt	377
25.2.3Höhe der Anschaffungskosten	378
25.3Entgeltliche Übertragung von Privatvermögen	379
25.4Übertragung von Betriebsvermögen	380
25.4.1Unentgeltliche Übertragung	380
25.4.1.1Unentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern	380
25.4.1.2Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben undMitunternehmeranteilen	381
25.4.2Teilentgeltliche Übertragung	383
25.4.2.1Teilentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern des Betriebsvermögens	383
25.4.2.2Teilentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben undMitunternehmeranteilen	384
25.4.2.3Entgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen	385
26.Sonderthema: Erbfall und Erbauseinandersetzung	388
26.1Zivilrecht	388
26.2Steuerliche Folgen	390
26.2.1Allgemeines	390
26.2.2Erbengemeinschaft	390
26.2.3Erbauseinandersetzung	390
26.2.4Realteilung ohne Ausgleichszahlung	391
26.2.5Realteilung mit Ausgleichszahlung	392
26.2.6Erbauseinandersetzung über Mitunternehmeranteile	394
26.2.7Teilerbauseinandersetzung	395
26.2.8Übernahme von Schulden	395
26.2.9Vermächtnis	396
26.2.10Pflichtteil	396
26.2.11Verlustvorträge	396
26.2.12Anrechnung der Erbschaftsteuer auf die Einkommensteuer	397
27.Lösungen	398
27.1Kapitel 1: Einführung	398
27.2Kapitel 2: Persönliche Steuerpflicht	400
27.3Kapitel 3: Steuertarif, Veranlagung etc.	402
27.4Kapitel 4: Zufluss- und Abflussprinzip	403
27.5Kapitel 6: Sonderausgaben	404
27.6Kapitel 7: Spenden	406
27.7Kapitel 8: Außergewöhnliche Belastungen	407
27.8Kapitel 14: Methoden der Gewinnermittlung	408
27.9Kapitel 15: Besteuerung der Mitunternehmer	411
27.10Kapitel 17: Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe	415
27.11Kapitel 18: Veräußerung von Beteiligungen	426
27.12Kapitel 20: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit	430
27.13Kapitel 21: Einkünfte aus Kapitalvermögen	434
27.14Kapitel 22: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung	438
27.15Kapitel 23: Sonstige Einkünfte gem. § 22 EStG	449
27.16Kapitel 24: Spekulationsgewinne (§ 23 EStG)	456
27.17Kapitel 25: Vorweggenommene Erbfolge	457
27.18Kapitel 26: Erbfall und Erbauseinandersetzung	467
28. Übungsklausuren	473
Stichwortverzeichnis	474

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