| Die Autoren | 7 |
| Vorwort zur 4. Auflage | 8 |
| Inhaltsverzeichnis | 10 |
| Abkürzungsverzeichnis | 18 |
| 1.Einleitung | 20 |
| 2.Überblick über die gesetzliche Systematikdes Jahresabschlusses | 22 |
| 2.1Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz | 22 |
| 2.2Allgemeine Vorschriften | 24 |
| 2.2.1Aufstellungsgrundsätze | 24 |
| 2.2.1.1Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung | 24 |
| 2.2.1.2Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) | 27 |
| 2.2.2Allgemeine Ansatzvorschriften | 28 |
| 2.2.2.1Wirtschaftliche Zuordnung von Vermögensgegenständen | 29 |
| 2.2.2.2Verrechnungsverbot | 33 |
| 2.2.2.3Bildung von Bewertungseinheiten | 33 |
| 2.2.3Wertbegriffe | 35 |
| 2.2.4Allgemeine Bewertungsvorschriften | 41 |
| 2.2.5Währungsumrechnung | 43 |
| 2.2.6Aufbewahrungspflichten | 44 |
| 2.2.7Zusammenfassung | 45 |
| 2.3Besondere Vorschriften | 45 |
| 2.3.1Vorbemerkung | 45 |
| 2.3.2Kleinstkapitalgesellschaften-Bilanzrechtsänderungsgesetz (MicroBilG)vom 12.12.2012 | 46 |
| 2.3.3Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG) vom 23.7.2015 | 46 |
| 2.4Übersicht über den Anwendungsbereich der Vorschriften (Zusammenfassung) | 46 |
| 3.Der Jahresabschluss von der Vorbereitung bis zurOffenlegung | 48 |
| 3.1Vorbereitungsarbeiten | 48 |
| 3.2Erstellung des Jahresabschlusses | 49 |
| 3.3Prüfung des Jahresabschlusses | 49 |
| 3.4Feststellung des Jahresabschlusses | 50 |
| 3.5Publizierung des Jahresabschlusses | 50 |
| 3.6Zusammenfassung | 50 |
| 4.Der Jahresabschluss des Unternehmens nach denallgemeinen Vorschriften | 51 |
| 4.1System von Ansatz, Bewertung und Ausweis im Jahresabschluss | 51 |
| 4.2Ansatz von Bilanzposten | 51 |
| 4.2.1Inhalt der Bilanz | 51 |
| 4.2.2Anlagevermögen | 52 |
| 4.2.2.1Immaterielle Vermögensgegenstände | 52 |
| 4.2.2.2Sachanlagevermögen | 55 |
| 4.2.3Umlaufvermögen | 55 |
| 4.2.3.1Vorräte | 55 |
| 4.2.3.2Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände, liquide Mittel | 56 |
| 4.2.4Eigenkapital | 56 |
| 4.2.5Schulden | 56 |
| 4.2.5.1Oberbegriff | 56 |
| 4.2.5.2Rückstellungen | 56 |
| 4.2.5.3Verbindlichkeiten | 59 |
| 4.2.6Rechnungsabgrenzung | 59 |
| 4.2.7Latente Steuern | 60 |
| 4.2.7.1Konzepte zur Ermittlung latenter Steuern | 60 |
| 4.2.7.2Aktive latente Steuern | 61 |
| 4.2.7.3Passive latente Steuern | 62 |
| 4.2.7.4Bewertung | 63 |
| 4.2.7.5Ausweis | 63 |
| 4.2.7.6Größenabhängige Erleichterungen | 64 |
| 4.2.8Haftungsverhältnisse | 64 |
| 4.3Zusammenfassung | 65 |
| 5.Jahresabschluss und Lagebericht derKapitalgesellschaften | 67 |
| 5.1Betroffene Unternehmen | 67 |
| 5.2Größenkriterien nach §§ 267 und 267a HGB | 67 |
| 5.3Bestandteile des Jahresabschlusses | 68 |
| 5.4Pflicht zur Aufstellung des Jahresabschlusses | 68 |
| 5.5Allgemeine Grundsätze für den Jahresabschluss | 68 |
| 5.5.1Formelle Bilanzkontinuität | 68 |
| 5.5.2Vorjahresvergleich | 68 |
| 5.5.3Mitzugehörigkeit zu anderen Posten | 68 |
| 5.5.4Weitere Untergliederung | 69 |
| 5.5.5Neue Posten | 69 |
| 5.5.6Änderung der Postenbezeichnung | 70 |
| 5.5.7Zusammenfassung von Posten | 70 |
| 5.5.8Leerposten | 70 |
| 5.6Bilanz | 70 |
| 5.6.1Gliederung der Bilanz | 70 |
| 5.6.1.1Gliederung des Anlagenspiegels | 73 |
| 5.6.1.2Vorschriften zur Darstellung der Restlaufzeiten bei den Forderungenund Verbindlichkeiten | 75 |
| 5.6.2Größenabhängige Erleichterungen | 75 |
| 5.7Gewinn- und Verlustrechnung | 77 |
| 5.7.1Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach demGesamtkostenverfahren | 77 |
| 5.7.2Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach demUmsatzkostenverfahren | 78 |
| 5.7.3Größenabhängige Erleichterungen | 79 |
| 5.7.4Besondere Bewertungsvorschriften | 80 |
| 5.7.4.1Umsatzerlöse | 80 |
| 5.8Anhang | 80 |
| 5.9Lagebericht | 81 |
| 5.10Prüfung des Jahresabschlusses | 82 |
| 5.11Offenlegung | 83 |
| 5.11.1System der Offenlegung | 83 |
| 5.11.2Erleichterungen für mittelgroße Gesellschaften | 83 |
| 5.11.3Erleichterungen für kleine Gesellschaften | 89 |
| 5.12Zusammenfassung | 91 |
| 6.Die Aufstellung der Bilanz | 93 |
| 6.1Aktivseite | 93 |
| 6.1.1Anlagevermögen | 93 |
| 6.1.1.1Immaterielle Vermögensgegenstände | 93 |
| 6.1.1.2Sachanlagen | 96 |
| 6.1.1.3Finanzanlagen | 99 |
| 6.1.2Umlaufvermögen | 104 |
| 6.1.2.1Vorräte | 104 |
| 6.1.2.2Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände | 107 |
| 6.1.2.3Wertpapiere | 110 |
| 6.1.2.4Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks | 111 |
| 6.1.3Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten | 112 |
| 6.1.4Aktive latente Steuern | 114 |
| 6.1.5Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung | 114 |
| 6.1.6Ausweis von Posten auf der Aktivseite der Bilanz, die im Gliederungsschema des § 266 HGB nicht vorgesehen sind | 114 |
| 6.1.6.1Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen | 115 |
| 6.1.6.2Einzahlungsverpflichtungen persönlich haftender Gesellschafter und Kommanditisten | 115 |
| 6.1.6.3Eingeforderte Nachschüsse | 115 |
| 6.1.6.4Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag | 116 |
| 6.1.6.5Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Verlustanteil persönlich haftenderGesellschafter | 116 |
| 6.1.6.6Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Fehlbetrag der Kommanditisten | 116 |
| 6.2Passivseite | 117 |
| 6.2.1Eigenkapital (Darstellung für die Kapitalgesellschaft) | 117 |
| 6.2.1.1Gezeichnetes Kapital | 117 |
| 6.2.1.2Kapitalrücklagen | 118 |
| 6.2.1.3Gewinnrücklagen | 118 |
| 6.2.1.4Gewinnvortrag/Verlustvortrag | 120 |
| 6.2.1.5Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag | 120 |
| 6.2.2Abweichende Posten beim Eigenkapitalausweis der Personengesellschaft | 120 |
| 6.2.2.1Kapitalanteile | 121 |
| 6.2.2.2Rücklagen | 122 |
| 6.2.2.3Gewinnvortrag/Verlustvortrag | 122 |
| 6.2.2.4Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag | 122 |
| 6.2.3Ausschüttungssperre | 123 |
| 6.2.4Fremdkapital | 124 |
| 6.2.4.1Rückstellungen | 124 |
| 6.2.4.2Verbindlichkeiten | 125 |
| 6.2.4.3Passiver Rechnungsabgrenzungsposten | 130 |
| 6.2.4.4Passive latente Steuern | 131 |
| 6.2.4.5Ansatz von Posten auf der Passivseite der Bilanz, die im Gliederungsschema des § 266 HGB nicht vorgesehen sind | 131 |
| 6.2.4.6Haftungsverhältnisse | 135 |
| 7.Die Aufstellung der Gewinn- und Verlustrechnung1 | 136 |
| 7.1Umsatzerlöse | 136 |
| 7.2Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen | 136 |
| 7.3Andere aktivierte Eigenleistungen | 137 |
| 7.4Sonstige betriebliche Erträge | 138 |
| 7.5Materialaufwand | 139 |
| 7.5.1Abgrenzung des Materialaufwands | 139 |
| 7.5.2Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren | 139 |
| 7.5.3Aufwendungen für bezogene Leistungen | 140 |
| 7.6Personalaufwand | 141 |
| 7.6.1Löhne und Gehälter | 141 |
| 7.6.2Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung undfür Unterstützung | 143 |
| 7.7Abschreibungen | 144 |
| 7.7.1Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen | 144 |
| 7.7.2Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten | 144 |
| 7.8Sonstige betriebliche Aufwendungen | 145 |
| 7.9Betriebsergebnis | 146 |
| 7.10Erträge aus Beteiligungen | 147 |
| 7.11Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens | 147 |
| 7.12Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge | 148 |
| 7.13Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens | 148 |
| 7.14Zinsen und ähnliche Aufwendungen | 149 |
| 7.15Finanzergebnis | 150 |
| 7.16Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit | 150 |
| 7.17Steuern vom Einkommen und vom Ertrag | 150 |
| 7.18Ergebnis nach Steuern | 151 |
| 7.19Sonstige Steuern | 151 |
| 7.20Andere nicht im Gliederungsschema vorgesehene Posten | 152 |
| 7.21Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag | 152 |
| 8.Anhang | 153 |
| 8.1Vorbemerkung | 153 |
| 8.2 Angaben zu den einzelnen Posten der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung, zusätzliche Angaben | 153 |
| 8.3Angaben, die aufgrund eines Wahlrechts nicht in die Bilanz oder Gewinn- und Verlustrechnung aufgenommen wurden | 156 |
| 8.4Erläuterung der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung | 158 |
| 8.4.1Angabe der angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden(§ 284 Abs. 2 Nr. 1 HGB) | 158 |
| 8.4.2Abweichungen von Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden(§ 284 Abs. 2 Nr. 2 HGB) | 158 |
| 8.4.3Angabe von Bewertungsvereinfachungen (§ 284 Abs. 2 Nr. 3 HGB) | 159 |
| 8.4.4Angabe über die Einbeziehung von Fremdkapitalzinsen in dieHerstellungskosten (§ 284 Abs. 2 Nr. 4 HGB) | 159 |
| 8.5Übersicht über die Angaben im Anhang nach § 284 Abs. 2 HGB | 159 |
| 8.6Sonstige Pflichtangaben | 160 |
| 8.6.1Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren(§ 285 Nr. 1 Buchstabe a) HGB i.V.m. § 285 Nr. 2 HGB) | 160 |
| 8.6.2Gewährte Sicherheiten für Verbindlichkeiten (§ 285 Nr. 1 Buchstabe b) HGBi.V.m. § 285 Nr. 2 HGB) | 161 |
| 8.6.3Art und Zweck sowie Risiken und Vorteile von nicht in der Bilanz enthaltenen Geschäften (§ 285 Nr. 3 HGB) | 161 |
| 8.6.4Angabe der sonstigen finanziellen Verpflichtungen (§ 285 Nr. 3a HGB) | 163 |
| 8.6.5Aufgliederung der Umsatzerlöse (§ 285 Nr. 4 HGB) | 163 |
| 8.6.6Angaben zu den Beschäftigten (§ 285 Nr. 7 HGB) | 163 |
| 8.6.7Angaben zum Umsatzkostenverfahren (§ 285 Nr. 8 HGB) | 164 |
| 8.6.8Angaben zu den Bezügen der Mitglieder der Geschäftsleitung unddem Aufsichtsrat (§ 285 Nr. 9 HGB) | 164 |
| 8.6.9Namen der Geschäftsführer und der Aufsichtsräte (§ 285 Nr. 10 HGB) | 165 |
| 8.6.10Angaben über den Anteilsbesitz (§ 285 Nr. 11, 11a, 11b HGB) | 165 |
| 8.6.11Angaben zu den sonstigen Rückstellungen (§ 285 Nr. 12 HGB) | 165 |
| 8.6.12Gründe, welche die Annahme einer betrieblichen Nutzungsdauer eines entgeltlich erworbenen Geschäfts- oder Firmenwertes von mehr als fünf Jahren rechtfertigen (§ 285 Nr. 13 HGB) | 165 |
| 8.6.13Angabe des Mutterunternehmens, in dessen Konzernabschluss dasUnternehmen einbezogen ist (§ 285 Nr. 14, 14a HGB) | 165 |
| 8.6.14Persönlich haftende Gesellschafter einer Kapital & Co. (§ 285 Nr. 15 HGB) | 166 |
| 8.6.15Angaben zu mezzaninem Kapital (§ 285 Nr. 15a HGB) | 166 |
| 8.6.16Corporate Governance Kodex (§ 285 Nr. 16 HGB) | 166 |
| 8.6.17Abschlussprüferhonorar (§ 285 Nr. 17 HGB) | 166 |
| 8.6.18Finanzinstrumente (§ 285 Nr. 18 HGB) | 166 |
| 8.6.19Zum Finanzanlagevermögen gehörende Finanzinstrumente(§ 285 Nrn. 19 und 20 HGB) | 167 |
| 8.6.20Geschäfte mit nahestehenden Personen (§ 285 Nr. 21 HGB) | 167 |
| 8.6.21Forschungs- und Entwicklungskosten (§ 285 Nr. 22 HGB) | 168 |
| 8.6.22Angaben zu Bewertungseinheiten (§ 285 Nr. 23 HGB) | 168 |
| 8.6.23Pensionsrückstellungen (§ 285 Nr. 24, 25 HGB) | 168 |
| 8.6.24Fondsanteile (§ 285 Nr. 26 HGB) | 168 |
| 8.6.25Haftungsverpflichtungen (§ 285 Nr. 27 HGB) | 169 |
| 8.6.26Angaben zur Ausschüttungssperre (§ 285 Nr. 28 HGB) | 170 |
| 8.6.27Latente Steuern (§ 285 Nr. 29, 30 HGB) | 170 |
| 8.6.28Erträge und Aufwendungen von außergewöhnlicher Größenordnung oder außergewöhnlicher Bedeutung (§ 285 Nr. 31 HGB) | 170 |
| 8.6.29Aperiodische Erträge und Aufwendungen (§ 285 Nr. 32 HGB) | 170 |
| 8.6.30Vorgänge von besonderer Bedeutung nach dem Stichtag(§ 285 Nr. 33 HGB) | 170 |
| 8.6.31Ergebnisverwendungsvorschlag (§ 285 Nr. 34 HGB) | 171 |
| 8.7Angabepflichten nach anderen Gesetzen | 171 |
| 8.8 Größenabhängige Erleichterungen und Unterlassung von Angaben | 171 |
| 8.9Checkliste der Angaben im Anhang nach § 285 HGB | 173 |
| 9.Lagebericht | 183 |
| 9.1Gesetzliche Regelung | 183 |
| 9.2Aufstellungsgrundsätze | 184 |
| 9.2.1Vorbemerkung | 184 |
| 9.2.2Grundsatz der Vollständigkeit | 185 |
| 9.2.3Grundsatz der Verlässlichkeit | 185 |
| 9.2.4Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit | 185 |
| 9.2.5Sicht der Unternehmensleitung | 186 |
| 9.2.6Grundsatz der Wesentlichkeit | 186 |
| 9.2.7Grundsatz der Informationsabstufung | 186 |
| 9.3Inhalt des Lageberichts | 186 |
| 9.3.1Wirtschaftsbericht | 186 |
| 9.3.1.1Geschäftsverlauf | 186 |
| 9.3.1.2Darstellung und Analyse der Lage | 187 |
| 9.3.1.3Finanzielle und nichtfinanzielle Leistungsindikatoren | 188 |
| 9.3.2Prognose-, Chancen- und Risikobericht | 188 |
| 9.3.3Vergütungsbericht | 189 |
| 9.3.4Forschung und Entwicklung | 189 |
| 9.3.5Bericht über Zweigniederlassungen | 189 |
| 9.3.6Nichtfinanzielle Erklärung | 190 |
| 9.4Offenlegung | 190 |
| 9.5Lagebericht in der Praxis | 190 |
| 10.Anlagen | 191 |
| Anlage I.: Jahresabschluss der großen Gesellschaft(Erstellung und Offenlegung) | 191 |
| Anlage II.: Jahresabschluss der mittelgroßen Gesellschaft (Offenlegung) | 196 |
| Anlage III.: Jahresabschluss der kleinen Gesellschaft (Offenlegung) | 203 |
| Anlage IV.: Ermittlung der Anzahl der Beschäftigtennach § 267 Abs. 5 HGB | 208 |
| Anlage V.: Ermittlung der Größenklasse des Unternehmens nach § 267 HGB | 209 |
| Anlage VI.: Anlagenspiegel | 210 |
| Anlage VII.: Verbindlichkeitenspiegel | 213 |
| Anlage VIII.: Rückstellungsspiegel | 214 |
| Anlage IX.: Aufstellung des Beteiligungsbesitzes | 215 |
| Anlage X.: Checkliste zur Vorbereitung und zur Prüfung des Jahresabschlusses | 216 |
| Anlage XI.: Checkliste zur Vorbereitung der Prüfungdes Jahresabschlusses (ausführlich) | 223 |
| Anlage XII.: Lagebericht (Checkliste) | 236 |
| Stichwortverzeichnis | 240 |
