1. DIE WICHTIGSTEN PLANUNGSMODULE ZUR ERSTELLUNG VON PLANBILANZEN

1.1. Grundsätzliche Gliederungs-Schemata

Planbilanzen können unterschiedliche Ausprägungsformen haben. Großunternehmungen werden in der Regel eine stärkere Untergliederung wählen als mittelständische Unternehmungen oder Kleinbetriebe.

Gliederung im vollen Umfang

Auf den nächsten Seiten wird der Jahresabschluß einer Kapitalgesellschaft mit tiefer Gliederung gezeigt.

Rechts wird bei einigen Positionen auf jene Zeilennummer hingewiesen, die im mitteltief gegliederten Schema des Fallbeispiels 3.8. verwendet worden ist.

Mittelstarke Gliederung (wie im Fallbeispiel 3.8.)

I. Bilanz zum …

Aktiva

A. Anlagevermögen

I. Immaterielle Vermögensgegenstände

1. Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Vorteile sowie daraus abgeleitete Lizenzen

2. Geleistete Anzahlungen

II. Sachanlagen

1. Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten, Bauten auf fremdem Grund
Gebäudewert
Grundwert

2. Technische Anlagen und Maschinen

3. Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung

4. Fuhrpark

III. Finanzanlagen

1. Beteiligungen

2. Ausleihungen an Unternehmen, mit Beteiligungsverhältnis

3. Wertpapiere des Anlagevermögens

Summe Anlagevermögen

B. Umlaufvermögen

I. Vorräte

1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe

2. Unfertige Erzeugnisse

3. Fertige Erzeugnisse und Waren

4. Noch nicht abrechenbare Leistungen

5. Geleistete Anzahlungen

II. Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände

1. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

2. Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

3. Sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände

4. Eingeforderte ausstehende Einlage auf das Stammkapital

III. Wertpapiere und Anteile

IV. Kassenbestand, Schecks, Guthaben bei Banken

Summe Umlaufvermögen

C. Rechnungsabgrenzungsposten

1. Fehlbetrag zur Pensionsrückstellung

2. Disagio

3. Sonstige Rechnungsabgrenzungsposten

4. Aktive Steuerabgrenzung

Summe Rechnungsabgrenzungsposten

Bilanzsumme

Eventualforderungen

Passiva

A. Eigenkapital

I. Stammkapital

Davon nicht eingefordert

II. Kapitalrücklagen

1. Gebundene

2. Nicht gebundene

III. Gewinnrücklagen

1. Gesetzliche Rücklage

2. Satzungsmäßige Rücklage

3. Andere, freie Rücklagen

IV. Bilanzgewinn

Davon Gewinn-/Verlustvortrag

Summe Eigenkapital

B. Unversteuerte Rücklagen

1. Bewertungsreserve aufgrund von Sonderabschreibungen

2. Sonstige unversteuerte Rücklagen

a) Investitionsfreibeträge

Summe unversteuerte Rücklagen

C. Rückstellungen

1. Rückstellungen für Abfertigungen

2. Rückstellungen für Pensionen

3. Steuerrückstellungen

4. Sonstige Rückstellungen

Summe Rückstellungen

D. Verbindlichkeiten

1. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

2. Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen

3. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

4. Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

5. Sonstige Verbindlichkeiten

Davon aus Steuern

Davon im Rahmen der sozialen Sicherheit

Summe Verbindlichkeiten

Rechnungsabgrenzungsposten

Bilanzsumme

Eventualverbindlichkeiten

*) Zeile 79: kurzfristige, Zeile 80: langfristige.

II. Gewinn- und Verlustrechnung für das Geschäftsjahr …

1. Umsatzerlöse

2. Veränderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen sowie an noch nicht abrechenbaren Leistungen

3. Andere aktivierte Eigenleistungen

4. Sonstige betriebliche Erträge *)

5. Aufwendungen für Material und sonstige bezogene Herstellungsleistungen

a) Materialaufwand

b) Aufwendungen für bezogene Leistungen

6. Personalaufwand

7. Abschreibungen

8. Sonstige betriebliche Aufwendungen

9. Zwischensumme aus Zeile 1 bis 8

10. Erträge aus Beteiligungen

11. Erträge aus anderen Wertpapieren

12. Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge

13. Erträge aus dem Abgang von und der Zuschreibung zu Finanzanlagen und Wertpapieren des Umlaufvermögens

14. Aufwendungen aus Finanzanlagen und aus Wertpapieren des Umlaufvermögens, davon

a) Abschreibungen

b) Aufwendungen aus verbundenen Unternehmen

15. Zinsen und ähnliche Aufwendungen

16. Zwischensumme aus Zeile 10 bis 15

17. Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit

18. Außerordentliche Erträge

19. Außerordentliche Aufwendungen

20. Außerordentliches Ergebnis

21. Steuern vom Einkommen und Ertrag

22. Jahresüberschuß

23. Auflösung unversteuerter Rücklagen

24. Zuweisung zu unversteuerten Rücklagen

25. Zuweisung zu Gewinnrücklagen

26. Gewinnvortrag aus dem Vorjahr

27. Bilanzgewinn

*) Erträge aus Abgang und Zuschreibung zum Sachanlagevermögen außerhalb der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit gehören in den außerordentlichen Bereich.

Niedrige Gliederung (wie in den Fallbeispielen 3.1. bis 3.7.)

Dient die Planbilanz dazu, die Auswirkungen einer geplanten Aktivität (Strategie) bilanziell und finanziell zu beurteilen, genügt meistens eine sehr geringe Gliederung, wie sie in den Kapiteln 3.1. bis 3.7. Verwendung findet. Selbstverständlich müssen aber auch in der niedrigen Gliederung die bei der geplanten Aktivität relevanten Positionen sichtbar gemacht werden.

Die Residualgrößen (Pufferpositionen) sind invers dargestellt.

1.2. Ausgewählte Planbilanzmodule

1.2.1. Sachanlagevermögen

Planung im Normalfall

Die Budgetierung des Sachanlagevermögens ist relativ einfach.

Sollten während der ein- oder mehrjährigen Planungsperiode größere Investitionen vorgesehen sein, dann kann es aus Gründen der Über sichtlichkeit zweckmäßig sein, das Sachanlagevermögen in zwei Zeilen darzustellen, und zwar:

• “altes” Sachanlagevermögen (aus historischen Perioden)

• “neues” Sachanlagevermögen (während der Planperiode)

Vereinfachte Approximativplanung

Sollten keine großen Investitionen geplant, sondern nur unbedingt notwendige Ersatzinvestitionen vorgesehen sein, wird oft folgendes Planungsszenario gewählt:

Achtung! Die vereinfachte Investitionsplanung darf nicht dazu führen, daß das Sachanlagevermögen so niedrige Werte annimmt, daß die Erbringung der geplanten Betriebsleistung...