| Cover | 1 |
| Titel | 4 |
| Impressum | 5 |
| Vorwort zur 1. Auflage | 6 |
| Inhaltsverzeichnis | 8 |
| Abkürzungsverzeichnis | 16 |
| Teil I: Körperschaftsteuerbefreiung von gemeinnützigen Körperschaften | 36 |
| 1. Allgemeines | 37 |
| 1.1 Inhalt des § 5 Abs 1 Nr 9 KStG | 37 |
| 1.2 Steuerbegünstigte Körperschaften iSd § 5 Abs 1 Nr 9 KStG (§ 51 Abs 1 AO) | 39 |
| 1.3 Verwirklichung steuerbegünstigter Zwecke im Ausland (§ 51 Abs 2 AO) | 43 |
| 1.3.1 Inhalt des § 51 Abs 2 AO | 44 |
| 1.3.2 Gründe für die Ergänzung des § 51 AO um Abs 2 | 44 |
| 1.3.3 Abzugsfähigkeit von Auslandspenden | 46 |
| 1.4 Schädlichkeit von Bestrebungen iSd § 4 BVerfSchG (§ 51 Abs 3 AO) 1.4.1 Inhalt des § 51 Abs 3 AO | 48 |
| 1.4.1 Inhalt des § 51 Abs 3 AO | 48 |
| 1.4.2 Gründe für die Ergänzung des § 51 AO um Abs 3 | 48 |
| 2. Gemeinnützige Zwecke (§ 52 AO) | 51 |
| 2.1 Förderung der Allgemeinheit (§ 52 Abs 1 AO) | 51 |
| 2.1.1 Grundsatz | 51 |
| 2.1.2 Nutzen zum allgemeinen Besten | 51 |
| 2.1.3 Widerstreitende Zielsetzungen | 53 |
| 2.1.4 Richten an die Allgemeinheit | 53 |
| 2.1.5 Erschwerte Mitgliedschaft als schädliches Kriterium? | 56 |
| 2.1.6 Finanzielle Zugänglichkeit für die Allgemeinheit | 56 |
| 2.1.7 Rangfolge des § 52 Abs 1 AO und des § 51 Abs 2 AO bei Auslandssachverhalten | 58 |
| 2.1.8 Verhältnis des § 52 Abs 1 AO zu § 52 Abs 2 AO | 59 |
| 2.2 Katalog der gemeinnützigen Zwecke in § 52 Abs 2 AO | 59 |
| 2.2.1 Abgeschlossener Katalog der gemeinnützigen Zwecke (§ 52 Abs 2 S 1 Nr 1–25 AO) | 59 |
| 2.2.2 Ergänzung des § 52 Abs 2 AO um S 2 und 3 | 60 |
| 2.2.3 ABC der gemeinnützigen Zwecke | 61 |
| 2.3 Spendenrechtliche Auswirkungen | 102 |
| 2.3.1 Überblick: Spendenabzug nach § 10b EStG / § 9 Abs 1 Nr 2 KStG / § 9 Nr 5 GewStG | 102 |
| 2.3.2 Zweckgerechte Verwendung der Spenden erforderlich | 102 |
| 2.3.3 Abzug von Mitgliedsbeiträgen nach § 10b EStG | 103 |
| 2.3.4 Vereinfachter Zuwendungsnachweis nach § 50 EStDV | 104 |
| 2.3.5 Verbindliche Muster für Zuwendungsbestätigungen | 105 |
| 2.3.6 Steuerliche Anerkennung von Aufwandsspenden | 110 |
| 2.3.7 Abzugsfähigkeit von Auslandsspenden | 113 |
| 2.3.8 Spendenabzug bei der Übertragung von Vermögen auf gemeinnützige Stiftungen | 115 |
| 2.3.8.1 Höchstbetrag des Spendenabzugs | 115 |
| 2.3.8.2 Umwandlung einer Stiftung in eine Verbrauchsstiftung | 116 |
| 2.3.8.3 Rechtsfolgen bei der Übertragung von Vermögen auf eine gemeinnützige Stiftung | 117 |
| 2.3.9 Zuwendungen an eine rechtsfähige Stiftung vor deren Entstehung | 119 |
| 2.3.10 Vertrauensschutz und Haftung beim Spendenabzug nach § 10b Abs 4 EStG bzw § 9 Abs 3 KStG | 119 |
| 3. Mildtätige Zwecke (§ 53 AO) | 120 |
| 4. Kirchliche Zwecke (§ 54 AO) | 122 |
| 5. Gemeinsame Voraussetzungen für die Steuerbefreiung (§§ 55–63 AO) | 124 |
| 5.1 Selbstlosigkeit (§ 55 AO) | 126 |
| 5.1.1 Kriterien der Selbstlosigkeit | 126 |
| 5.1.2 Kein überwiegendes Verfolgen eigenwirtschaftlicher Zwecke (§ 55 Abs 1 S 1, 1. HSAO) | 127 |
| 5.1.3 Mittelverwendung nur für satzungsmäßige Zwecke (§ 55 Abs 1 Nr 1 S 1 AO) | 128 |
| 5.1.3.1 Grundsätze | 128 |
| 5.1.3.2 Leistungsbeziehungen gemeinnütziger Kö zur öff Hand sowie im gemeinnützigen Verbund | 130 |
| 5.1.3.3 Mit Ansprüchen belastetes Vermögen | 132 |
| 5.1.3.4 Aufwendungen für Mitglieder- und Spendenwerbung | 133 |
| 5.1.3.5 Ausgleich von Verlusten eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs | 135 |
| 5.1.4 Verbot von Zuwendungen an Mitglieder (§ 55 Abs 1 Nr 1 S 2 AO) | 140 |
| 5.1.5 Unzulässige Unterstützung oder Förderung politischer Parteien (§ 55 Abs 1 Nr 1 S 3 AO) | 144 |
| 5.1.6 Behandlung der Mitglieder bei ihrem Ausscheiden oder bei Auflösung bzw Aufhebung der Körperschaft (§ 55 Abs 1 Nr 2 AO) | 144 |
| 5.1.7 Unzulässigkeit zweckfremder Ausgaben und unverhältnismäßig hoher Vergütungen (§ 55 Abs 1 Nr 3 AO) | 145 |
| 5.1.8 Grundsatz der Vermögensbindung (§ 55 Abs 1 Nr 4 AO) | 150 |
| 5.1.9 Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung (§ 55 Abs 1 Nr 5 AO) | 152 |
| 5.1.10 Gemeiner Wert der Sacheinlagen (§ 55 Abs 2 AO) | 156 |
| 5.1.11 Anwendung des § 55 AO bei Stiftungen und Betrieben gewerblicher Art (§ 55 Abs 3 AO) | 156 |
| 5.2 Ausschließlichkeit (§ 56 AO) | 157 |
| 5.2.1 Begriff der Ausschließlichkeit | 157 |
| 5.2.2 Geltung des Ausschließlichkeitsgrundsatzes nur im ideellen Bereich | 158 |
| 5.3 Unmittelbarkeit (§ 57 AO) | 158 |
| 5.3.1 Begriff der Unmittelbarkeit (§ 57 Abs 1 S 1 AO) | 158 |
| 5.3.2 Hilfspersonen (§ 57 Abs 1 S 2 AO) | 162 |
| 5.3.3 Dachverbände (§ 57 Abs 2 AO) | 163 |
| 5.4 Vermögensverwaltung und sonstige steuerlich unschädliche Betätigungen (§ 58 AO) | 163 |
| 5.4.1 Vermögensverwaltung | 163 |
| 5.4.2 Inhalt des § 58 AO | 166 |
| 5.4.3 Spendensammelvereine, Fördergesellschaften (§ 58 Nr 1 AO) | 167 |
| 5.4.4 Teilweise Mittelzuwendung an andere Körperschaften (§ 58 Nr 2 AO) | 171 |
| 5.4.5 Aufhebung des sog Endowment-Verbots (§ 58 Nr 3 AO) | 172 |
| 5.4.6 Personalüberlassung für steuerbegünstigte Zwecke (§ 58 Nr 4 AO) | 174 |
| 5.4.7 Raumüberlassung an steuerbegünstigte Körperschaften (§ 58 Nr 5 AO) | 175 |
| 5.4.8 Unterhaltsleistungen durch Stiftungen (§ 58 Nr 6 AO) | 177 |
| 5.4.9 Rücklagenbildung zur nachhaltigen Erfüllung der satzungsmäßigen Zwecke (§ 62 Abs 1 Nr 1 AO) | 179 |
| 5.4.9.1 Übersicht: Zulässige Rücklagenbildung | 179 |
| 5.4.9.2 Zweckerfüllungs– bzw Projektrücklage | 180 |
| 5.4.10 Wiederbeschaffungsrücklage nach § 62 Abs 1 Nr 2 AO | 181 |
| 5.4.11 Freie Rücklagen (§ 62 Abs 1 Nr 3 AO) und Rücklage zum Erwerb von Gesellschaftsrechten zur Erhaltung der Beteiligungsquote (§ 58 Nr 10 und § 62 Abs 1 Nr 4 AO) | 182 |
| 5.4.11.1 Freie Rücklagen (§ 62 Abs 1 Nr 3 AO) | 182 |
| 5.4.11.2 Mittelverwendung bzw Rücklage zum Erwerb von Gesellschaftsrechten zur Erhaltung der Beteiligungsquote (§ 58 Nr 10 AO und § 62 Abs 1 Nr 4 AO) | 186 |
| 5.4.12 Die Mittelverwendungsrechnung | 187 |
| 5.4.13 Generell zulässige Mittelzuführungen zum Vermögen (§ 62 Abs 3 AO) | 189 |
| 5.4.14 Zusätzlich zulässige Zuführungen zum Vermögen für Stiftungen in der Gründungsphase (§ 62 Abs 4 AO) | 190 |
| 5.4.15 Gesellige Zusammenkünfte von untergeordneter Bedeutung (§ 58 Nr 7 AO) | 190 |
| 5.4.16 Förderung auch des bezahlten Sports durch Sportvereine (§ 58 Nr 8 AO) | 191 |
| 5.4.17 Zuschüsse an Wirtschaftsunternehmen durch von Gebietskörperschaften errichtete Stiftungen (§ 58 Nr 9 AO) | 192 |
| 5.5 Anforderungen an Satzung und tatsächliche Geschäftsführung, Vermögensbindung (§§ 59–63 AO) | 193 |
| 5.5.1 Voraussetzung der Steuervergünstigung (§ 59 AO) | 193 |
| 5.5.2 Bestimmtheit der Satzungszwecke und der Art ihrer Verwirklichung (§ 60 Abs 1 AO) | 196 |
| 5.5.3 Zeitliche Voraussetzungen (§ 60 Abs 2 AO) | 201 |
| 5.5.4 Gesonderte Feststellung der satzungsmäßigen Gemeinnützigkeit (§ 60a AO) | 201 |
| 5.5.4.1 Materiell-rechtliche Bindungswirkung des Feststellungsbescheids (§ 60a Abs 1 AO) | 202 |
| 5.5.4.2 Erteilung des Freistellungsbescheids (§ 60a Abs 2 AO) | 203 |
| 5.5.4.3 Wegfall der Bindungswirkung, Aufhebung bzw Berichtigung des Feststellungsbescheids (§ 60a Abs 3–5 AO) | 203 |
| 5.5.5 Satzungsmäßige Vermögensbindung (§ 61 Abs 1 und 2 AO) | 205 |
| 5.5.5.1 Ausreichende Vermögensbindung (§ 61 Abs 1 und 2 AO) | 205 |
| 5.5.5.2 Wegfall des § 61 Abs 2 AO ab 2007 | 205 |
| 5.5.6 Nachträgliche Änderung der Vermögensbindung (§ 61 Abs 3 AO) | 206 |
| 5.5.7 Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (§ 63 Abs 1 AO) | 208 |
| 5.5.8 Zeitliche Voraussetzungen (§ 63 Abs 2, 1. HS AO) | 211 |
| 5.5.9 Verletzung der Vermögensbindung in der tatsächlichen Geschäftsführung (§ 63 Abs 2, 2. HS AO) | 211 |
| 5.5.9.1 Vermögensübertragung bei Vereinen | 212 |
| 5.5.9.2 Vermögensübertragung bei Stiftungen | 212 |
| 5.5.9.3 Vermögensübertragung bei Betrieben gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts | 212 |
| 5.5.10 Nachweispflichten (§ 63 Abs 3 AO) | 213 |
| 5.5.11 Fristsetzung zur Verausgabung von unzulässig angesammelten Mitteln (§ 63 Abs 4 AO) | 215 |
| 6. Umfang der Steuerbefreiung (wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, Zweckbetrieb, §§ 64–68 AO) | 216 |
| 6.1 Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, Allgemeines (§ 64 Abs 1 AO) | 216 |
| 6.1.1 Inhalt des § 64 Abs 1 AO | 217 |
| 6.1.2 Problematik der Zulässigkeit des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs | 217 |
| 6.1.3 Zulässiges Ausmaß des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs | 218 |
| 6.1.4 Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs (§§ 14, 64 Abs 1 AO) | 219 |
| 6.1.5 ABC der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe | 220 |
| 6.1.6 Einkommensermittlung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs | 238 |
| 6.1.7 Keine Kapitalertragsteuer aufgrund des § 20 Abs 1 Nr 10 Buchst b EStG | 240 |
| 6.1.8 Freistellung von der Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) | 240 |
| 6.1.8.1 Abstandnahme von der Kapitalertragsteuer für Erträge aus Vermögensverwendung | 240 |
| 6.1.8.2 Erstattung der Kapitalertragsteuer | 241 |
| 6.1.8.3 Erstattung der Kapitalertragsteuer in besonderen Fällen | 241 |
| 6.1.8.4 Abstandnahme vom Kapitalertragsteuerabzug bei rechtlich unselbständigen Stiftungen | 242 |
| 6.1.9 E-Bilanz bei gemeinnützigen Körperschaften | 242 |
| 6.1.9.1 BMF-Schreiben v 19.12.2013 | 242 |
| 6.1.9.2 BMF-Schreiben v 13.06.2014 – Veröffentlichung der Taxonomie 5.3 | 242 |
| 6.2 Sonderregelungen des § 64 Abs 2 bis 6 AO | 245 |
| 6.2.1 Mehrere wirtschaftliche Geschäftsbetriebe (§ 64 Abs 2 AO) | 245 |
| 6.2.2 Besteuerungsfreigrenze von 35000 € (§64 Abs3 AO) | 245 |
| 6.2.3 Auslagerung wirtschaftlicher Aktivitäten zur Vermeidung einer partiellen Steuerpflicht | 249 |
| 6.2.4 Unzulässige Aufteilung von Körperschaften (§ 64 Abs 4 AO) | 254 |
| 6.2.5 Schätzung des Reingewinns bei Altmaterialverwertung (§ 64 Abs 5 AO) | 255 |
| 6.2.6 Pauschalgewinn von 15% der Einnahmen bei bestimmten wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben (§ 64 Abs 6 AO) | 255 |
| 6.2.7 Ertragsteuerliche Behandlung des Sponsorings | 257 |
| 6.2.7.1 Allgemeines | 257 |
| 6.2.7.2 Steuerliche Behandlung beim Sponsor | 257 |
| 6.2.7.3 Steuerliche Behandlung beim Empfänger | 258 |
| 6.2.8 Ausgliederung (Outsourcing) steuerpflichtiger und gemeinnütziger Aktivitäten | 261 |
| 6.2.8.1 Vermietung von Räumlichkeiten an eine steuerpflichtige Tochter-GmbH | 261 |
| 6.2.8.2 Einbringung eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs in eine steuerpflichtige Tochter-GmbH nach § 20 UmwStG | 262 |
| 6.2.8.3 Übertragung eines steuerfreien Zweckbetriebs auf eine gemeinnützige Tochter-GmbH | 263 |
| 6.2.8.4 Übertragung eines Zweckbetriebs auf eine steuerpflichtige Tochter-GmbH | 264 |
| 6.3 Zweckbetrieb, Begriff (§ 65 AO) | 265 |
| 6.4 Besondere Zweckbetriebe (§§ 66–68 AO) | 269 |
| 6.4.1 Einrichtungen der Wohlfahrtspflege (§ 66 AO) | 270 |
| 6.4.2 Krankenhäuser (§ 67 AO) | 275 |
| 6.4.3 Sportliche Veranstaltungen (§ 67a AO) | 278 |
| 6.4.3.1 Übersicht | 278 |
| 6.4.3.2 Begriff der sportlichen Veranstaltung | 280 |
| 6.4.3.3 Option nach § 67a Abs 2 AO | 282 |
| 6.4.3.4 Gemeinnützigkeitsrechtliche und umsatzsteuerrechtliche Beurteilung von Vereinsaktivitäten im Bereich Sportzentren | 285 |
| 6.4.4 Zweckbetriebe im Sinne des § 68 AO | 293 |
| 6.4.4.1 Altenheime, Kindergärten und ähnliche Einrichtungen (§ 68 Nr 1 AO) | 294 |
| 6.4.4.2 Selbstversorgungseinrichtungen (§ 68 Nr 2 AO) | 294 |
| 6.4.4.3 Werkstätten für behinderte Menschen. Einrichtungen zur Eingliederung von behinderten Menschen und Integrationsprojekte iSd § 132 Abs 1 SGB IX (§ 68 Nr 3 AO) | 295 |
| 6.4.4.4 Einrichtungen zur Durchführung der Fürsorge für Blinde und Körperbehinderte (§ 68 Nr 4 AO) | 296 |
| 6.4.4.5 Einrichtungen der Fürsorgeerziehung und der Erziehungshilfe (§ 68 Nr 5 AO) | 297 |
| 6.4.4.6 Lotterien und Ausspielungen (§ 68 Nr 6 AO) | 297 |
| 6.4.4.7 Kulturelle Einrichtungen und Veranstaltungen (§ 68 Nr 7 AO) | 298 |
| 6.4.4.8 Volkshochschulen und ähnliche Einrichtungen (§ 68 Nr 8 AO) | 300 |
| 6.4.4.9 Auftragsforschung (§ 68 Nr 9 AO) | 301 |
| 6.4.5 ABC der Zweckbetriebe | 307 |
| 7. Formelles | 316 |
| 7.1 Freistellungsbescheid | 316 |
| 7.2 Übergangsregelungg für die vorläufige Bescheinigung | 318 |
| 7.3 Zulässigkeit von Außenprüfungen | 319 |
| 8. Auslandssachverhalte | 320 |
| 8.1 Beschränkt steuerpflichtige Körperschaften | 321 |
| 8.2 Unmittelbare Zweckverwirklichung im Ausland durch inländische Körperschaften | 321 |
| 8.3 Spendensammelverein (§ 58 Nr 1 AO) zugunsten ausländischer Körperschaften | 322 |
| 8.4 Teilweise Mittelweitergabe (§ 58 Nr 2 AO) an ausländische Körperschaften | 323 |
| 9. Die gemeinnützige GmbH | 323 |
| 9.1 Gründung | 323 |
| 9.2 Vereinbarkeit der Rechtsform der GmbH mit der Selbstlosigkeit (§ 55 AO) | 324 |
| 9.3 Gesellschaftsvertrag | 325 |
| 9.3.1 Unternehmensgegenstand im Gesellschaftsvertrag und Ausschließlichkeit | 325 |
| 9.3.2 Zustimmungspflichtige Geschäfte im Gesellschaftsvertrag | 326 |
| 9.3.3 Festlegung der Übernahme der Gründungskosten im Gesellschaftsvertrag | 327 |
| 9.3.4 Rücklagenbildung und Gewinnvortrag | 327 |
| 9.3.5 Festlegung von offenen Gewinnausschüttungen an gemeinnützige Anteilseigner im Gesellschaftsvertrag | 328 |
| 9.3.6 Vermögensbindung im Gesellschaftsvertrag | 328 |
| 9.3.6.1 Unzulässigkeit überhöhter Abfindungen an ausscheidende Anteilseigner | 328 |
| 9.3.6.2 Unzulässige Rückzahlung von Kapitalrücklagen | 329 |
| 9.4 Tatsächliche Geschäftsführung | 329 |
| 9.4.1 Abgrenzung der einzelnen Tätigkeitsbereiche und Einkommensermittlung | 329 |
| 9.4.2 Offene und verdeckte Gewinnausschüttungen | 330 |
| 9.4.3 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln | 331 |
| 9.4.4 Schädlichkeit der gesellschaftsvertraglichen Gewinnthesaurierung einer steuerpflichtigen Tochter-GmbH für die gemeinnützige Mutter-GmbH | 332 |
| 10. Gemeinnützigkeit von BgA | 334 |
| 10.1 Anforderung an die Satzung (§ 59 AO) | 334 |
| 10.2 Einschaltung eines gemeinnützigen BgA zur »Verdoppelung« der Besteuerungsgrenze | 336 |
| 10.3 Steuerliche Folgen der Gemeinnützigkeit für die öffentliche Hand | 337 |
| 10.3.1 Restriktionen des Gemeinnützigkeitsrechts | 337 |
| 10.3.2 Zusammenfassung steuerpflichtiger Betätigungen bei gemeinnützigen Betrieben gewerblicher Art | Anwendung des § 64 Abs 2 AO | 338 |
| Teil II: Ausnahmen von der Körperschaftsteuerbefreiung | 340 |
| 1. Inländische Einkünfte, die dem Steuerabzug ganz oder teilweise unterliegen (§ 5 Abs 2 Nr 1 KStG) | 340 |
| 2. Beschränkt Steuerpflichtige (§ 5 Abs 2 Nr 2 KStG) | 341 |
| 2.1 Gründe für die Änderung des § 5 Abs 2 Nr 2 KStG | 341 |
| 2.2 Steuerliche Auswirkungen für Veranlagungszeiträume seit 2009 | 342 |
| 2.3 Abzugsfähigkeit von Auslandsspenden | 342 |
| 3 Anwendung des § 38 Abs 2 KStG (§ 5 Abs 2 Nr 3 KStG) | 344 |
| Teil III: Umstrukturierungen iSd UmwG und des UmwStG bei nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerbefreiten Körperschaften | 346 |
| 1. Allgemeines | 346 |
| 2. Verschmelzung gemeinnütziger Körperschaften | 348 |
| 2.1 Gemeinnützige GmbH als übertragender Rechtsträger | 348 |
| 2.1.1 Verschmelzung auf eine Personengesellschaft | 348 |
| 2.1.2 Verschmelzung auf eine natürliche Person | 351 |
| 2.1.3 Verschmelzung auf eine andere steuerpflichtige Körperschaft oder eine nach anderen Vorschriften als § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaft | 351 |
| 2.1.4 Verschmelzung auf eine ebenfalls nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaft | 352 |
| 2.1.4.1 Gemeinnützigkeitsrechtliche Problemfelder | 353 |
| 2.1.4.2 Anwendung der §§ 11–13 UmwStG | 361 |
| 2.1.4.3 Anwendung des § 29 KStG | 366 |
| 2.2 Gemeinnützige Genossenschaft als übertragender Rechtsträger | 366 |
| 2.3 Gemeinnütziger eingetragener Verein als übertragender Rechtsträger | 368 |
| 2.3.1 Besonderheiten des UmwG für eingetragene Vereine | 368 |
| 2.3.2 Verschmelzung auf eine Personengesellschaft, eine andere steuerpflichtige Körperschaft oder eine nach anderen Vorschriften als § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaft | 369 |
| 2.3.3 Verschmelzung auf eine ebenfalls nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaft | 369 |
| 2.3.3.1 Gemeinnützigkeitsrechtliche Problemfelder | 370 |
| 2.3.3.2 Anwendung der §§ 11–13 UmwStG | 372 |
| 3. Formwechsel gemeinnütziger Körperschaften | 374 |
| 3.1 Gemeinnützige GmbH als formwechselnder Rechtsträger | 374 |
| 3.1.1 Formwechsel in eine Personengesellschaft oder eine KGaA | 374 |
| 3.1.2 Formwechsel in eine AG oder eine Genossenschaft | 375 |
| 3.2 Gemeinnützige Genossenschaft als formwechselnder Rechtsträger | 376 |
| 3.3 Gemeinnütziger eingetragener Verein als formwechselnder Rechtsträger | 376 |
| 3.4 Körperschaften oder Anstalten des öffentlichen Rechts als formwechselnde Rechtsträger | 377 |
| 4. Spaltung gemeinnütziger Körperschaften | 377 |
| 4.1 Gemeinnützige GmbH als übertragender Rechtsträger | 378 |
| 4.1.1 Gemeinnützigkeitsrechtliche Beurteilung der Spaltungen | 378 |
| 4.1.1.1 Überblick | 378 |
| 4.1.1.2 Spaltungen auf Personenhandelsgesellschaften | 385 |
| 4.1.1.3 Spaltung auf steuerpflichtige Körperschaften oder nach anderen Vorschriften als § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaften | 388 |
| 4.1.1.4 Spaltung auf ebenfalls nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaften | 389 |
| 4.1.2 Umwandlungsteuerrechtliche Behandlung der Spaltungen | 396 |
| 4.1.2.1 Überblick | 396 |
| 4.1.2.2 Anwendung des § 15 UmwStG auf Aufspaltungen und Abspaltungen auf andere Körperschaften | 396 |
| 4.1.2.3 Anwendung der §§ 20–23 UmwStG auf Ausgliederungen auf andere Kapitalgesellschaften | 401 |
| 4.1.2.4 Anwendung des § 24 UmwStG auf Ausgliederungen auf Personengesellschaften | 401 |
| 4.2 Gemeinnützige Genossenschaft als übertragender Rechtsträger | 401 |
| 4.3 Gemeinnütziger eingetragener Verein als übertragender Rechtsträger | 402 |
| 4.3.1 Besonderheiten des UmwG für eingetragene Vereine | 402 |
| 4.3.2 Gemeinnützigkeitsrechtliche Beurteilung der Spaltungen | 402 |
| 4.3.2.1 Überblick | 402 |
| 4.3.2.2 Spaltungen auf Personenhandelsgesellschaften | 403 |
| 4.3.2.3 Spaltung auf steuerpflichtige Körperschaften oder nach anderen Vorschriften als § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaften | 403 |
| 4.3.2.4 Spaltung auf ebenfalls nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaften | 405 |
| 4.3.3 Umwandlungsteuerrechtliche Behandlung der Spaltungen | 409 |
| 4.3.3.1 Anwendung des § 15 UmwStG auf Aufspaltungen und Abspaltungen aufandere Körperschaften | 409 |
| 4.3.3.2 Anwendung der §§ 20–23 UmwStG auf Ausgliederungen auf Kapitalgesellschaften | 410 |
| 4.4 Gemeinnützige rechtsfähige Stiftung als übertragender Rechtsträger | 410 |
| 4.4.1 Besonderheiten des UmwG für rechtsfähige Stiftungen | 410 |
| 4.4.2 Gemeinnützigkeitsrechtliche Beurteilung der Ausgliederungen | 411 |
| 4.4.3 Umwandlungsteuerrechtliche Beurteilung der Ausgliederungen | 411 |
| 4.5 Gebietskörperschaften mit einem gemeinnützigen Betrieb gewerblicher Art als übertragender Rechtsträger | 411 |
| 4.5.1 Besonderheiten des UmwG für Gebietskörperschaften | 411 |
| 4.5.2 Gemeinnützigkeitsrechtliche Beurteilung der Ausgliederungen | 412 |
| 4.5.2.1 Ausgliederungen auf Personenhandelsgesellschaften | 412 |
| 4.5.2.2 Ausgliederungen auf steuerpflichtige Körperschaften oder nach anderen Vorschriften als § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaften | 413 |
| 4.5.2.3 Ausgliederungen auf ebenfalls nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreie Körperschaften | 413 |
| 4.5.3 Umwandlungsteuerrechtliche Beurteilung der Ausgliederungen | 413 |
| 5. Einbringung von Betriebsvermögen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 20 UmwStG) durch gemeinnützige Körperschaften | 414 |
| 5.1 Gemeinnützige GmbH als Einbringerin | 416 |
| 5.1.1 Gemeinnützigkeitsrechtliche Beurteilung der Einbringung von Betriebsvermögen | 416 |
| 5.1.1.1 Einbringung eines Betriebs | 417 |
| 5.1.1.2 Einbringung eines Teilbetriebs | 419 |
| 5.1.1.3 Einbringung eines Mitunternehmeranteils | 419 |
| 5.1.1.4 Qualifizierter Anteilstausch (§ 21 Abs 1 S 2 UmwStG) | 420 |
| 5.1.2 Umwandlungssteuerrechtliche Behandlung der Einbringung von Betriebsvermögen | 422 |
| 5.1.2.1 Anwendung des § 20 UmwStG bei der einbringenden gemeinnützigen GmbH | 423 |
| 5.1.2.2 Anwendung des § 22 UmwStG bei der einbringenden gemeinnützigen GmbH | 425 |
| 5.1.2.3 Anwendung des § 23 UmwStG bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft | 427 |
| 5.1.2.4 Exkurs: Veräußerung von Anteilen an einer steuerbegünstigten Kapitalgesellschaft | 427 |
| 5.2 Gemeinnützige Genossenschaft als Einbringerin | 427 |
| 5.3 Gemeinnützige Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen iSd § 1 Abs 1 Nr 4 und 5 KStG als Einbringerin | 428 |
| 5.3.1 Gemeinnützigkeitsrechtliche Beurteilung der Einbringung von Betriebsvermögen | 428 |
| 5.3.2 Umwandlungsteuerrechtliche Beurteilung der Einbringung von Betriebsvermögen | 428 |
| 5.4 Richtige Übertragung von Vermögen auf gemeinnützige Körperschaften – Praktische Vorgehensweise zur Vermeidung steuerlicher Sanktionen | 429 |
| 5.4.1 Allgemeines | 429 |
| 5.4.2 Übertragung Mitunternehmeranteil an einer Personengesellschaft | 429 |
| 5.4.3 Übertragung Kapitalbeteiligung | 430 |
| 5.4.4 Praxisproblem: Erfordernis von Mindestausschüttungen bei Beteiligungen von NPO an einer Kapitalgesellschaft? | 431 |
| 5.4.4.1 Mindestausschüttungen als Streitfrage | 431 |
| 5.4.4.2 Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft als steuerfreie Vermögensverwaltung | 431 |
| 5.4.4.3 Beteiligung an der Kapitalgesellschaft darf nicht Hauptzweck der gemeinnützigen Stiftung sein | 432 |
| 5.4.4.4 Gibt es ein Gebot von Mindestausschüttungen bei Unternehmensbeteiligungen im steuerlichen Gemeinnützigkeitsrecht? | 432 |
| 5.4.5 Übertragung von Mitunternehmeranteilen auf eine gemeinnützige Stiftung als steuerfreie Vermögensverwaltung | 433 |
| 5.4.6 Exkurs: Formwechsel eines e.V. in eine gGmbH | 434 |
| 5.5 Juristische Personen des öffentlichen Rechts mit einem nach § 5 Abs 1 Nr 9 KStG steuerfreien Betrieb gewerblicher Art als Einbringende | 435 |
| 5.5.1 Gemeinnützigkeitsrechtliche Beurteilung der Einbringung von Betriebsvermögen | 435 |
| 5.5.2 Umwandlungsteuerrechtliche Beurteilung der Einbringung von Betriebsvermögen | 436 |
| 5.5.3 Überführung eines steuerbegünstigten Betriebs gewerblicher Art in eine gemeinnützige Kapitalgesellschaft | 436 |
| Stichwortverzeichnis | 444 |
