| Vorwort | 8 |
| Inhaltsverzeichnis | 10 |
| Abkürzungsverzeichnis | 18 |
| Erster Teil: Einführung | 24 |
| A. Einleitung | 24 |
| B. Gang der Untersuchung | 26 |
| Zweiter Teil: Die Grundprinzipien der geltenden Einkommensbesteuerung | 28 |
| A. Vorbemerkung | 28 |
| B. Der Einkommensbegriff | 28 |
| I. Der quellentheoretische Einkommensbegriff | 28 |
| II. Der Einkommensbegriff nach der Reinvermögenszugangstheorie | 30 |
| III. Der Einkommensbegriff nach der Markteinkommenstheorie | 34 |
| C. Die Besteuerung der Unternehmen | 37 |
| Dritter Teil: Die Prinzipien der Konsumbesteuerung | 41 |
| A. Grundmodelle einer konsumorientierten Einkommensbesteuerung auf Haushaltsebene | 41 |
| I. Vorbemerkung | 41 |
| II. Die sparbereinigte Konsumeinkommensteuer | 43 |
| III. Die zinsbereinigte Konsumeinkommensteuer | 46 |
| B. Elemente einer konsumorientierten Besteuerung im gegenwärtigen Steuerrecht | 49 |
| C. Argumente für eine konsumorientierte Besteuerung auf Haushaltsebene | 51 |
| I. Die „moralische“ Argumentation zugunsten der Konsumbesteuerung | 51 |
| II. Konsumneutralität | 52 |
| 1. Die „Doppelbesteuerung“ der Ersparnis | 53 |
| 2. Die „Verzerrung“ der Konsum-Sparentscheidung | 54 |
| Vierter Teil: Vergleichende Darstellung unterschiedlicher konsumorientierter Unternehmensbesteuerungsmodelle | 58 |
| A. Entscheidungsneutralität als der konsumorientierten Besteuerung zugrunde liegendes betriebswirtschaftliches Postulat | 58 |
| I. Vorbemerkung | 58 |
| II. Der Begriff der Entscheidungsneutralität | 58 |
| III. Zur Kritik am herkömmlichen, einkommensorientierten Unternehmensbesteuerungssystem | 59 |
| 1. Darstellung anhand eines Beispiels von Wagner | 59 |
| 2. Auswertung des Beispielsfalles nach Wagner | 63 |
| 3. Kritik an den von Wagner gezogenen Schlussfolgerungen | 63 |
| 4. Bestätigung von Wagners grundsätzlicher Systemkritik | 67 |
| IV. Arten der (intersektoralen) Entscheidungsneutralität | 69 |
| 1. Investitionsneutralität | 69 |
| 2. Finanzierungsneutralität | 69 |
| 3. Gewinnverwendungsneutralität | 70 |
| 4. Rechtsformneutralität | 70 |
| a) Teilhabersteuer | 71 |
| b) Betriebsteuer | 72 |
| 5. Konzentrations- und Betriebsgrößenneutralität | 74 |
| 6. Standortneutralität und Steuerausländerneutralität | 74 |
| V. Entscheidungsneutralität als „Desideratum“ von Steuersystemen | 75 |
| VI. Die unterschiedlichen Ansatzpunkte im kapitalorientierten Besteuerungsmodell | 77 |
| 1. Vorbemerkung | 77 |
| 2. Die Besteuerung des kapitaltheoretischen Gewinns | 77 |
| B. Cash-flow-Besteuerungsmodelle: Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer | 81 |
| I. Die Kennzahl „Cash-flow“ | 81 |
| II. Der betriebswirtschaftliche Cash-flow-Begriff | 81 |
| III. Die Grundprinzipien der Cash-flow-Besteuerung | 83 |
| 1. Entlastung der Investition und Belastung der Desinvestition | 84 |
| 2. Cash-flow-Steuer als Betriebsteuer | 86 |
| 3. Regelungen im Zusammenhang mit der Einführung einer Cash-flow-Steuer | 87 |
| a) Die sog. Belastungslösung | 87 |
| b) Die sog. Abschreibungslösung | 88 |
| c) Die sog. Entlastungslösung | 88 |
| 4. Zur Regelung eines Verlustausgleichs | 88 |
| IV. Die rechentechnischen Varianten der Cash-flow-Steuer | 89 |
| 1. Die Grundvariante: R-Basis-Cash-flow-Steuer | 91 |
| 2. Die R+F-Basis-Cash-flow-Steuer | 95 |
| 3. Die Ausschüttungssteuer (S-Basis-Cash-flow-Steuer) | 97 |
| 4. Das Mischsystem nach Sinn | 99 |
| 5. Die erweiterte Ausschüttungssteuer | 101 |
| V. Kombination von Cash-flow-Steuer auf Betriebsebene mit konsumorientierter Besteuerung auf Haushaltsebene | 102 |
| C. Die zinsbereinigte Einkommen- und Gewinnsteuer | 104 |
| I. Umsetzung in Kroatien | 104 |
| 1. Die Gewinnsteuer | 106 |
| 2. Die Einkommensteuer | 107 |
| II. Kombination einer zinsbereinigten Unternehmenssteuer mit einer konsumorientierten Besteuerung auf der Haushaltsebene nach Langs Modell | 109 |
| III. Cash-flow-Steuer versus zinsbereinigte Gewinnermittlung | 112 |
| D. Kritische Analyse der Argumente für ein konsumorientiertes Unternehmenssteuersystem | 113 |
| I. Die Praktikabilität der Cash-flow-Steuer | 113 |
| II. Die Inflationsneutralität der Konsumsteuersysteme | 116 |
| III. Zum Argument der Entscheidungsneutralität einer konsumorientierten Unternehmensbesteuerung | 117 |
| 1. Zur Investitionsneutralität | 117 |
| a) Bei Besteuerung des Cash-flows | 117 |
| b) Bei einer zinsbereinigten Einkommensteuer | 119 |
| aa) Bei Sicherheit der Gewinnerwartung | 119 |
| bb) Bei Unsicherheit der Gewinnerwartung | 123 |
| 2. Zur Finanzierungsneutralität | 125 |
| IV. Zur (weiteren) Kritik am konsumorientierten Ansatz | 126 |
| V. Gesamtwirtschaftliche Auswirkungen der Einführung einer konsumorientierten Unternehmenssteuer | 128 |
| E. Abschließendes Beispiel der unterschiedlichen konsumorientierten Unternehmensbesteuerungssysteme | 133 |
| Fünfter Teil: Europarechtliche Vorgaben für die Unternehmensbesteuerung | 135 |
| A. Regelungen des EG-Vertrages mit steuerrechtlichem Bezug | 135 |
| B. Bedeutung der Grundfreiheiten und des Beihilfenverbots für die direkte Besteuerung | 137 |
| I. Die Bedeutung der Grundfreiheiten des EGV | 138 |
| II. Das Beihilfenverbot nach Art. 87 I EGV | 140 |
| C. Ergebnis zum Fünften Teil | 141 |
| Sechster Teil: Vereinbarkeit der konsumorientierten Unternehmenssteuermodelle mit der Finanzverfassung | 142 |
| A. Subsumtion unter die in Art. 106 GG genannten Konsumsteuern | 142 |
| B. Konsumsteuern als Unterfall von Einkommen- und Körperschaftsteuer | 143 |
| I. Zur Auslegung des Einkommensbegriffes i. S. d. Art. 106 GG | 143 |
| 1. Theorie der extensiven Auslegung | 144 |
| 2. Theorie der restriktiven Auslegung | 145 |
| II. Art. 106 GG als nicht beschränkende Regelung | 147 |
| 1. Steuererfindungsrecht ablehnende Auffassung | 147 |
| 2. Steuererfindungsrecht bejahende Auffassung | 150 |
| III. Eigene Auffassung | 152 |
| C. Ergebnis zum Sechsten Teil | 155 |
| Siebter Teil: Freiheitsgrundrechtliche Vorgaben für die Unternehmensbesteuerung | 156 |
| A. Verfassungsrechtliche Legitimation des Steuereingriffs | 156 |
| B. Das „Unternehmen“ als Grundrechtsträger | 158 |
| C. Freiheitsgrundrechtliche Grenzen der Besteuerung | 159 |
| I. Eigentumsgrundrecht und Unternehmensbesteuerung | 159 |
| 1. Grundlagen | 159 |
| 2. Bedeutung von Art. 14 GG für das Steuerrecht | 161 |
| a) Ansicht des BVerfG | 162 |
| b) Auffassung der Literatur | 165 |
| aa) Die Auffassung von Kirchhof | 165 |
| bb) Zur Interpretation und Kritik der Entscheidung des BVerfG sowie der Ansicht Kirchhofs in der Literatur | 167 |
| (1) Zum Schutzbereich des Art. 14 GG | 168 |
| (2) Zur Kritik am „Halbteilungsgrundsatz“ | 170 |
| c) Stellungnahme | 171 |
| aa) Zur Frage des Eingriffs in den Schutzbereich | 171 |
| bb) Zur Frage der Rechtfertigung eines Eingriffs | 175 |
| II. Berufsfreiheit und Besteuerung | 178 |
| 1. Berufsfreiheit als Unternehmerfreiheit | 179 |
| 2. Bereichsspezifische Besonderheiten von Art. 12 I GG im Steuerrecht | 179 |
| 3. Eigene Auffassung | 181 |
| III. Bedeutung von Art. 2 GG für die Besteuerung | 183 |
| D. Ergebnis zum Siebten Teil | 183 |
| Achter Teil: Vereinbarkeit der konsumorientierten Unternehmenssteuermodelle mit dem allgemeinen Gleichheitssatz | 184 |
| A. Gleichheitsrechtliche Vorgaben für die Unternehmensbesteuerung | 184 |
| I. Allgemeine Vorgaben des Gleichheitssatzes nach Art. 3 I GG | 184 |
| 1. Der Gleichheitssatz in der Rechtsprechung des BVerfG | 185 |
| a) Der Gleichheitssatz als Willkürverbot | 185 |
| b) Die „neue Formel“ des BVerfG | 186 |
| c) Das Verhältnis von Willkürverbot und „neuer Formel“ des BVerfG | 187 |
| 2. Weitere Ansätze im Schrifttum | 189 |
| a) Die Unterscheidung in externe und interne Zwecke | 190 |
| b) Zur Systemgerechtigkeit als Abgrenzungskriterium | 192 |
| c) Maßstabsverschärfung bei bereichsspezifischen Regelungsgegenständen | 194 |
| 3. Eigene Auffassung | 195 |
| II. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als bereichsspezifische Vorgabe für das Steuerrecht | 198 |
| 1. Idee und dogmatischer Hintergrund des Leistungsfähigkeitsprinzips | 199 |
| 2. Konkretisierung des Leistungsfähigkeitsprinzips | 201 |
| a) Allgemeine Vorgaben | 201 |
| b) Alternative Steuerverteilungskriterien | 202 |
| aa) Äquivalenzprinzip versus Leistungsfähigkeitsprinzip | 202 |
| bb) Entscheidungsneutralität als Steuerverteilungskriterium | 204 |
| c) Zur Kritik des Leistungsfähigkeitsprinzips als fundamentaler Wertungsmaßstab des Steuerrechts | 207 |
| d) Anwendungsbereich des Leistungsfähigkeitsprinzips | 208 |
| aa) Bezogen auf einzelne Steuerarten | 208 |
| bb) Nach der Unterscheidung Fiskal-/Sozialzwecknormen | 211 |
| cc) Das Unternehmen als Zuordnungssubjekt steuerlicher Leistungsfähigkeit | 214 |
| (1) Ablehnende Ansicht | 214 |
| (2) Gegenauffassung | 216 |
| (3) Stellungnahme | 218 |
| dd) Leistungsfähigkeitsprinzip und Entscheidungsfreiraum des Gesetzgebers | 219 |
| III. Wahl und Ausgestaltung des Leistungsfähigkeitsindikators | 225 |
| 1. Wahl des Leistungsfähigkeitsindikators | 225 |
| a) Vorbemerkung | 225 |
| b) Die Leistungsfähigkeitsindikatoren Vermögen, Konsum und Einkommen | 226 |
| aa) Einkommen versus Konsum | 227 |
| (1) Das Nutzenkonzept | 227 |
| (2) Das Verfügungsmachtkonzept | 231 |
| (3) Vermittelnde Auffassung | 232 |
| bb) Eigene Auffassung | 235 |
| 2. Leistungsfähigkeitsadäquate Ausgestaltung des Indikators „Einkommen“ | 241 |
| a) Quellentheoretischer und kapitaltheoretischer Einkommensbegriff | 242 |
| b) Einkommensbegriff nach Reinvermögenszugangstheorie und Markteinkommenstheorie | 243 |
| c) Zahlungsstromorientierter Einkommensbegriff | 247 |
| aa) Lebenseinkommensprinzip versus Periodeneinkommensprinzip | 247 |
| bb) Das Maßgeblichkeitsprinzip in Gestalt der GoB als verfassungskonkretisierender Grundsatz | 251 |
| (1) Grundzüge des Maßgeblichkeitsprinzips | 251 |
| (2) Das Vorsichtsprinzip als Subprinzip des Maßgeblichkeitsprinzips | 253 |
| (a) Das Realisationsprinzip | 253 |
| (b) Das Imparitätsprinzip | 254 |
| (3) Verfassungsrechtliche Verankerung des Maßgeblichkeitsprinzips | 255 |
| (a) „Vorrangtheorie“ sowie „Widerspruchstheorie“ | 255 |
| (b) Gegenansicht | 260 |
| (c) Vermittelnde Auffassung | 262 |
| (d) Eigene Auffassung | 265 |
| cc) Vereinbarkeit einer Cash-flow-Besteuerung mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip | 266 |
| d) Zinsbereinigte Bestimmung des Einkommens | 269 |
| aa) Das Nominalwertprinzip | 269 |
| bb) Die Besteuerung des zinsbereinigten Gewinns | 271 |
| 3. Vereinbarkeit von Leistungsfähigkeit und Steuervereinfachung/Typisierung | 273 |
| IV. Leistungsfähigkeitsprinzip und Steuerprogression | 277 |
| a) Zum Meinungsstreit in der Literatur | 277 |
| b) Stellungnahme | 281 |
| B. Überprüfung der konsumorientierten Unternehmensbesteuerungsmodelle auf ihre Vereinbarkeit mit Art. 3 I GG | 283 |
| I. Ausgangspunkt der Prüfung | 283 |
| II. In Betracht kommende Rechtfertigungsgründe | 284 |
| 1. Allgemeine Vorgaben | 284 |
| 2. Rechtfertigung durch wirtschaftslenkende Ziele | 285 |
| 3. Rechtfertigung durch „Typisierung“ und „Steuervereinfachung“ | 286 |
| 4. Rechtfertigung durch Umweltschutz und Ressourcenschonung | 287 |
| 5. Entscheidungsneutralität als eigenständiger Rechtfertigungsgrund | 287 |
| III. Verfassungsmäßigkeit der konsumorientierten Unternehmensbesteuerungsmodelle | 290 |
| 1. Zum Prüfungsablauf | 290 |
| 2. Zum materiellen Gewicht der Abweichung von der Belastungsgrundentscheidung | 291 |
| a) Bei Einführung einer Cash-flow-Steuer | 291 |
| b) Bei Einführung einer zinsbereinigten Einkommen- und Gewinnsteuer | 293 |
| 3. Die Rechtfertigung der Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip | 294 |
| a) Zur Eignung der Differenzierungsmittel | 295 |
| b) Zur Erforderlichkeit der Differenzierungsmittel | 296 |
| c) Zur Angemessenheit der Differenzierungsmittel | 298 |
| IV. Ergebnis | 301 |
| C. Ergebnis zum Achten Teil | 301 |
| Neunter Teil: Zusammenfassung der Ergebnisse in Thesen | 303 |
| Literaturverzeichnis | 306 |
| Sachwortverzeichnis | 330 |
