Umsatzsteuer

2

Autor	Dieter Kurz
Verlag	Schäffer-Poeschel Lehrbuch Verlag
Erscheinungsjahr	2012
Seitenanzahl	665 Seiten
ISBN	9783799267939
Format	PDF
Kopierschutz	DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	54,95 EUR

Anschauliche Einführung in die Grundlagen des Umsatzsteuerrechts. Der bewährte Band erläutert die Thematik systematisch und anhand zahlreicher Beispiele. Die 16. Auflage berücksichtigt die jüngsten Gesetzesänderungen inklusive Steuervereinfachungsgesetz 2011 und dem Dritten Gesetz zur Änderung des Umsatzsteuergesetzes. Eingearbeitet sind darüber hinaus die Fortentwicklung der Rechtsprechung von Bundesfinanzhof und Europäischem Gerichtshof sowie die aktuellen Verwaltungsregelungen inklusive Umsatzsteuer-Anwendungserlass.

Dieter Kurz, Regierungsdirektor im Finanzministerium Baden-Württemberg

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Inhaltsverzeichnis

Vorwort zur 22. Auflage	6
Verzeichnis der ergänzenden Unterlagen zum Download	7
Inhaltsverzeichnis	8
Abkürzungsverzeichnis	18
Teil A Einfu¨hrung	20
1 Bedeutung der Umsatzsteuer	20
2 Umsatzsteuer in der Europäischen Union	20
3 Rechtsgrundlagen des Umsatzsteuerrechts	23
Teil B Allgemeiner Überblick u¨ber das Umsatzsteuergesetz	25
1 Allgemeines	25
2 Typische Merkmale des Allphasennetto-Umsatzsteuersystems mit Vorsteuerabzug	28
3 Anwendung des Allphasennetto-Umsatzsteuersystem smit Vorsteuerabzug in der Praxis	30
4 Sonderregelungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Warenverkehr	31
5 Besteuerungsformen des Umsatzsteuergesetzes	33
6 Ausgangsumsatzsteuer	34
6.1 Steuergegenstand	34
6.1.1 Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen	34
6.1.2 Einfuhr	34
6.1.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb	35
7 Übersicht u¨ber die steuerbaren Umsätze	35
8 Schema zur Lösung umsatzsteuerrechtlicher Sachverhalte	36
Teil C Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungengemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG	38
1 Allgemeines	38
2 Teilumsatzart Lieferungen	38
3 Liefergegenstand	38
3.1 Sachgesamtheit	39
3.2 Vertretbare Sachen	40
4 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht an einem Gegenstand	41
4.1 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) bei Beförderung bzw.Versendung des Gegenstandes	41
4.2 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) ohne Beförderungbzw. Versendung des Gegenstandes	41
4.3 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht in Sonderfällen	43
5 Lieferweg	47
5.1 Allgemeines	47
5.2 Lieferwege bei der Einschaltung von Erfu¨llungsgehilfen	48
5.3 Reihengeschäft	50
6 Ausfu¨hrung der Lieferung im Inland	52
Teil D Inland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet	53
1 Inland	53
2 Bu¨singen	53
3 Zollfreigebiete	53
4 Besonderheiten	54
5 Gemeinschaftsgebiet, u¨briges Gemeinschaftsgebiet und Drittlandsgebiet	55
Teil E Lieferort	59
1 Grundsatz	59
1.1 Ort der Beförderungs- und Versendungslieferung	59
1.2 Ort der Lieferung bei Reihengeschäften	60
1.3 Ort der Lieferung bei Lieferungen ohne Warenbewegung	63
2 Sonderregelungen nach § 3 Abs. 8 UStG und § 3c UStG	63
2.1 Sonderregelung nach § 3 Abs. 8 UStG	63
2.2 Sonderregelung nach § 3c U StG	65
Teil F Teilumsatzart »sonstige Leistungen«	70
1 Begriff der Leistung	70
2 Leistungsweg	72
Teil G Ort der sonstigen Leistung	73
1 Allgemeine Grundsätze	73
1.1 Sonstige Leistung an eine Betriebsstätte (A 3a.1 Abs. 3 UStAE)	74
1.2 Begriff Betriebsstätte	74
2 Verwendung einer Identifikationsnummer durch den Leistungsempfänger	74
3 Umkehr der Steuerschuld bei Dienstleistungen	75
4 Ausnahmeregelung nach § 3a Abs. 3 UStG bei 82 8-Leistungen	75
5 Besteuerungsverfahren bei 828-Leistungen	76
5.1 Nichtsteuerbare sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG mit Leistungsort im EU-Ausland	76
5.2 Steuerpflichtige sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG eines im EU-Ausland ansässigen Leistungsgebers mit Leistungsort im Inland	76
5.3 Vorsteuerabzug der § 13 b-Steuer	76
6 B2C-Leistungen (Business-to-Consumer)	78
6.1 Leistungsort bei B2C-Leistungen	78
6.2 Ausnahmeregelungen bei B2C-Leistungen	78
7 Pru¨fungsschema fu¨r B2C-Leistungen	79
8 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstu¨cken (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG)	80
9 Messeleistungen (vg l. A 3a.4 UStAE)	81
9.1 Grundstu¨cksu¨berlassung	81
9.2 Messekatalogleistungen	81
10 Leistungsort bei kulturellen, ku¨nstlerischen, wissenschaftlichen und unterrichtenden Leistungen	83
11 Leistungsort bei Eintrittsberechtigungen zu kulturellen, ku¨nstlerischen und ähnlichen Veranstaltungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG)	83
12 Abgabe von Speisen zum Verzehr an Ort und Stelle (Restaurationsleistungen)	85
13 Vermietung/Vercharterung von Beförderungsmitteln	85
13.1 Allgemeines	85
13.2 Begriff Beförderungsmittel (A 3a.S Abs. 3 UStAE)	85
13.3 Begriff Vermietung bzw. Vercharterung von Beförderungsmitteln	85
13.4 Vermietungsdauer	86
13.5 Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln	86
14 Beförderungsleistungen	87
14.1 Personenbeförderungen	87
14.2 Gu¨terbeförderungen	87
14.2.1 Gu¨terbeförderungen mit Beginn im lnland/Drittland und Ende im Inland/Drittland	87
14.2.1.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer (B2B)	87
14.2.1.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer (B2C)	88
14.2.2 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG(A 4.3.2 Abs. 1 UStAE)	88
14.2.3 Gu¨terbeförderungen mit Beginn und Ende in zwei verschiedenen Gemeinschaftgebieten (innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderungen)	88
14.2.3.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer	88
14.2.3.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer	88
14.2.4 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG (A 4.3.2 Abs. 1 UStAE)	89
1 4.2.5 Innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderung an Nichtunternehmer	89
14.3 Gu¨terbeförderung mit Beginn und Ende ausschließlich im Dritt-Ausland	89
15 Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (§ 3a Abs. 2 Nr. 3c UStG	A 3a.6 UStAE)	90
16 Vermittlungsleistungen	91
17 Katalogleistungen nach § 3 a Abs. 4 UStG	92
17.1 Allgemeines	92
17.2 Bestimmung des Leistungsorts	92
18 Elektronische Dienstleistungen (§ 3a Abs. 5 UStG)	93
Teil H Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung	97
Teil I Werklieferungen und Werkleistungen	99
1 Allgemeines	99
2 Definition Werklieferung, Werkleistung	99
2.1 Hauptstoff, Nebenstoff	100
2.2 Begriff der Beschaffung	101
3 Pru¨fungsschema zur Abgrenzung der Werklieferung von der Werkleistung	101
4 Ort der Werklieferung	102
5 Ort der Werkleistung	102
Teil K Leistungsaustausch	103
1 Allgemeines	103
2 Leistung und Entgelt (Gegenleistung)	103
3 Mehrere Beteiligte	103
4 Wirtschaftliche Verknüpfung zwischen Leistung und Entgelt	104
5 Fehlender Leistungsaustausch	105
5.1 Echte Schenkung	105
5.2 Echter Schadenersatz	106
Teil L Die Steuerbefreiungsvorschriften bei den Lieferungen und sonstigen Leistungen (§ 4 UStG)	108
1 Allgemeines	108
2 Absolut zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. l -7 UStG)	108
2.1 Allgemeines	108
2.2 Ausfuhrlieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG i. V. m. § 6 UStG	108
2.3 Begriffsbestimmungen	109
2.3.1 Ausland	109
2.3.1.1 Gebiete i. S. v. § 1 Abs. 3 UStG	110
2.3.1.2 Übriges Gemeinschaftsgebiet	110
2.3.1.3 Drittlandsgebiet	110
2.3.2 Ausfuhr	110
2.3.3 Ausfu¨hrer	110
2.3.4 Ausländischer Abnehmer	111
2.4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG	112
2.5 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 U StG	113
2.6 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG	114
2.6.1 Allgemeines	114
2.6.2 Ausfuhr von Gegenständen nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG	114
2.6.3 Ausfuhr von Gegenständen zur Ausru¨stung oder Versorgung eines Beförderungsmittels (§ 6 Abs. 3 UStG)	114
2.6.4 Ausfuhrlieferungen im persönlichen Reisegepäck (§ 6 Abs. 3a UStG)	115
2.7 Ausfuhrlieferungen im Rahmen eines Reihengeschäfts	116
2.8 Lohnveredelung nach § 4 Nr. 1 Buchst. a U StG i. V. m. § 7 UStG	117
2.8.1 Allgemeines	117
2.8.2 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 UStG	117
2.8.3 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 3 UStG	117
2.8.4 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 2 UStG	117
2.9 Innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 N r. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a U StG	118
2.9.1 Innergemeinschaftliche Verbringenstatbestände	121
2.9.2 Einzelheiten zum innergemeinschaftlichen Verbringen	122
2.9.3 Begriff »Nicht nur voru¨bergehende Verwendung«	123
2.9.4 Nichterfassung von bestimmten innergemeinschaftlichen Verbringenstatbeständen als innergemeinschaftliche Lieferung bzw. Erwerb	124
2.9.5 Innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a UStGim Rahmen eines Reihengeschäfts	125
3 Befreiungen mit absolutem Vorsteuerabzugsverbot (§ 4 Nr. 8ff. UStG, ausgenommen die unter 4 und 5 genannten Befreiungen)	126
3.1 Allgemeines	126
3.2 Heilberufliche Leistungen nach § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG	126
3.2.1 Begriff »ärztliche Heilbehandlungen« (A 4. 1 4. 1 Abs. 4 UStAE)	127
3.2.2 Tätigkeit als Arzt (A 4.1 4.2 UStAE)	127
3.2.3 Sonderregelung bei Zahnärzten	128
3.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 28 UStG bei der Lieferung von Gegenständen	128
4 Befreiungen mit Optionsmöglichkeit gemäß § 9 UStG (§ 4 Nr. 8 Buchst. a-g, Nr. 9 Buchst. a, Nr. 12, Nr. 1 3 und Nr. 19 UStG)	129
4.1 Allgemeines	129
4.2 Vermietung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG	130
4.2.1 Allgemeines	130
4.2.2 Begriff des Grundstu¨cks	130
4.2.3 Begriff Vermietung	131
4.2.4 Reine Grundstu¨cksmietverträge	131
4.2.5 Verträge besonderer Art	131
4.2.6 Gemischte Verträge (A 4.12.5 UStAE)	132
4.2.7 Ausschluss der Steuerfreiheit bei Grundstu¨cksvermietungen	132
4.3 Veräußerung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG	133
4.4 Option nach § 9 UStG	134
4.4.1 Optionsvoraussetzung gemäß § 9 Abs. 2 UStG bei Grundstu¨cksvermietungen	134
4.4.2 Begriff Errichtung	135
4.4.3 Begriff Fertigstellung	136
4.4.4 Eingreifen des Optionsverbotes	136
4.4.5 Allgemeine Grundsätze zur Option gemäß § 9 UStG	137
5 Bedingt zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. S Buchst. a-g, N r. 1 0 Buchst. a UStG)	138
5.1 Allgemeines	138
5.2 Steuerfreie Kreditgewährung nach § 4 Nr. 8 Buchst. a UStG	138
Teil M Bemessungsgrundlage bei der Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen	139
1 Allgemeines	139
2 Einzelfälle	140
2.1 Bruttoentgelt	140
2.2 Kosten	141
2.3 Trinkgelder	142
2.4 Skonto	142
2.5 Forderungsausfall	143
2.6 Zuschu¨sse	143
2.7 Mindestbemessungsgrundlage	144
2.8 Durchlaufende Posten (A 10.4 UStAE)	145
2.9 Materialgestellung, Materialbeistellung	146
Teil N Steuersätze	148
1 Allgemeines	148
2 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG	149
2.1 Land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse	149
2.2 Futtermittel	149
2.3 Lebensmittel	149
2.4 Getränke	149
2.5 Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes	150
2.6 Rollstu¨hle, Körperersatzstu¨cke und ähnliche Gegenstände	150
3 Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle	150
3.1 Abgabe von Speisen und Getränken im Catering-Bereich	151
3.2 Abgabe von Speisen im Bereich der Imbissbuden und Imbissecken in Ladengeschäften (Bäckereien u. Ä.)	152
3.3 Abgabe von Speisen in Theatern, Kinos, Multiplexkinos	152
4 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung von Gegenständen der Anlage 2	153
5 Ermäßigter Steuersatz bei Zahntechnikern und Zahnärztennach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG	153
6 Ermäßigter Steuersatz bei kurzfristigen Beherbergungsleistungen sowie kurzfristiger Vermietung von Campingflächen nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG	153
7 Steuersatz und Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung	154
Teil 0 Sonderfälle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen	156
1 Tausch/tauschähnlicher Umsatz	156
1.1 Allgemeines	156
1.2 Bemessungsgrundlage (§ 1 0 Abs. 2 Satz 2 UStG)	156
1.3 Besonderheit der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw. tauschähnlichem Umsatz mit Baraufgabe	157
2 Ru¨ckgabe	157
3 Leistungen des Unternehmers an sein Personal (Arbeitnehmer)	158
3.1 Allgemeines	158
3.2 Unentgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer)	159
3.3 Entgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer)	159
3.4 Ansatz lohnsteuerlicher Werte	160
3.5 Mindestbemessungsgrundlage bei Leistungen des Unternehmers an sein Personal gegen besonders berechnetes Entgelt	161
4 Kommissions- und Agenturgeschäfte	162
4.1 Allgemeines	162
4.1 1 Definition Kommissionsgeschäft	162
4.1 2 Definition Agenturgeschäft	162
4.2 Die Leistung des Kommissionärs und des Handelsvertreters (Agenten)	162
4.3 Abgrenzung Kommissionsgeschäft - Agenturgeschäft	163
4.3.1 Handeln fu¨r fremde Rechnung	163
4.3.2 Handeln im fremden Namen	163
4.4 Bemessungsgrundlage beim Kommissionsgeschäft (Verkaufskommission)	164
4.4.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die Lieferung des Kommissionärs	164
4.4.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Kommittenten an den Kommissionär	164
4.5 Bemessungsgrundlage beim Agenturgeschäft	164
4.5.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die sonstige Leistung des Agenten	164
4.5.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Auftraggebers an den Abnehmer	164
4.6 Dienstleistungskommission	165
Tei l P Unternehmer, Unternehmen	167
1 Unternehmer	167
1.1 Allgemeines	167
1.2 Unternehmerfähigkeit	167
1.3 Selbständigkeit	168
1.4 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit	168
1.4.1 Nachhaltige Tätigkeit	168
1.4.2 Einnahmeerzielungsabsicht	169
2 Unternehmen	170
2.1 Allgemeines	170
2.2 Leistungen vom Unternehmensbereich an Dritte	171
2.3 Umsätze aus Vermietung und Verpachtung	171
2.4 Verfahrensrechtliche Auswirkung der Einheitstheorie	171
3 Unternehmensvermögen bei Gegenständen	172
3.1 Ausu¨bung des Zuordnungswahlrechtes	173
3.2 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Gegenständen mit Ausnahme von Grundstu¨cken	174
3.3 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Grundstu¨cken	175
3.3.1 Gemischte Nutzung so genannter Altobjekte	175
3.3.2 Gemischte Nutzung so genannter Neuobjekte	176
4 Unternehmensvermögen bei Nutzungsrechten	177
5 Vertretbare Sachen	178
6 Grundgeschäfte	178
7 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft	180
7.1 Beginn der Unternehmereigenschaft	180
7.2 Ende der Unternehmereigenschaft	180
Teil Q Unentgeltliche Leistungsabgaben	181
1 Allgemeines	181
2 Entnahme eines Gegenstandes gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG	182
2.1 Steuerbefreiung fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG	182
2.2 Steuersätze fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG	182
2.3 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG	183
3 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes an das Personal gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 2 UStG	184
3.1 Allgemeines	184
3.2 Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz	185
4 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes fu¨r Zwecke des Unternehmens gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 3 UStG	186
4.1 Allgemeines	186
4.2 Lieferort, Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz	186
5 Besteuerungsverbot bei Lieferungen ohne zumindest teilweisen Vorsteuerabzug	186
6 Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG	187
7 Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG	188
7.1 Steuerbarkeitspru¨fung bei der sonstigen Leistung nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG	189
7.2 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG	189
7.3 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG	189
7.4 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG	190
7.4.1 Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Bemessungsgrundlage	190
7.4.2 Steuern und Versicherungsbeiträge als Bemessungsgrundlage	190
7.4.3 Unfallreparaturkosten als Bemessungsgrundlage bei nichtunternehmerischer Pkw-Nutzung	191
7.4.4 Ermittlung der Bemessungsgrundlage bei der nichtunternehmerischen Pkw-Nutzung	191
7.4.5 Private Telefonbenutzung	193
8 Unentgeltliche andere sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG	193
8.1 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG	194
8.2 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG	194
8.3 Bemessungsgrundlage fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG	194
Teil R Innergemeinschaftlicher Erwerb	197
1 Allgemeines	197
2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs (§ 1 a UStG)	197
3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs	198
4 Ausnahmen vom innergemeinschaftlichen Erwerb	198
5 Steuerbefreiungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Erwerb	199
6 Berechnung der Steuer	199
7 Beispiele zum innergemeinschaftlichen Erwerb	199
8 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs	200
8.1 Vorausrechnungen	201
8.2 Anzahlungs- und Schlussrechnungen	201
Teil S Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Umkehr der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG)	203
1 Allgemeines	203
2 Umkehr der Steuerschuld bei nach § 3a Abs. 2 UStG im Inlandsteuerpflichtigen sonstigen Leistungen eines im u¨brigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 1 UStG)	204
3 Umkehr der Steuerschuld bei steuerpflichtigen Werklieferungen und nicht unter § 1 3 b Abs. 1 UStG fallenden sonstigen Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 2 Nr. 1 UStG)	205
4 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei inländischen Bauleistungen (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG, A 13 b. 1 Abs. 3ff. UStAE)	206
4.1 Bauleistungen i. S. d. § 13 b Abs. 2 Nr. 4 UStG	207
4.2 Voraussetzungen fu¨r die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers	207
Teil T Prüfungsschema zur Feststellung der Umsatzsteuer bei Einzelsachverhalten	210
Teil U Vorsteuer (Eingangsumsatzsteuer)	211
1 Allgemeines	211
2 Tatbestandsvoraussetzungen fu¨r den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG	212
2.1 Steuerpflichtige Leistungen	213
2.2 Leistungen an das Unternehmen	213
2.3 Vorsteuerabzug aus laufenden Kosten bei Gegenständen im außerunternehmerischen Bereich	214
2.4 Rechnung i. S. d. §§ 14 und 14a UStG	214
2.5 Einzelheiten zur Rechnungserteilung	215
2.5.1 Erforderliche Angaben in der Rechnung	215
2.5.2 Einzelheiten zu den in § 14 Abs. 4 UStG vorgeschriebenen Angaben	215
2.5.2.1 Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers	216
2.5.2.2 Steuernummer oder USt-ldNr. des leistenden Unternehmers	216
2.5.2.3 Fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer)	216
2.5.2.4 Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung	216
2.5.2.5 Zeitpunkt der Leistung und Vereinnahmung des Entgelts	216
2.5.2.6 Angabe des Entgelts	217
2.5.2.7 Angabe des Steuersatzes und des Steuerbetrags	217
2.5.3 Fehlende oder unrichtige Angaben in der Rechnung	218
2.5.4 Weitere Voraussetzungen nach § 14a UStG	218
2.5.5 Elektronische Abrechnung	218
2.6 Sonderfälle von Rechnungen	219
2.6.1 Kleinbetragsrechnungen i. S. d. § 33 UStDV	219
2.6.2 Fahrausweise i. S. d. § 34 UStDV als zum Vorsteuerabzug berechtigende Rechnungen	219
2.6.3 Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage	220
2.7 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs	221
2.7.1 Allgemeines	221
2.7.2 Vorsteuerabzug vor Bezug der Leistung nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 UStG	221
2.8 Rechnungen mit falschem Umsatzsteuerausweis	222
2.8.1 Unrichtiger Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. l UStG)	222
2.8.2 Unberechtigter Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. 2 UStG)	223
2.8.3 Zu niedriger Umsatzsteuerausweis	224
2.9 Vorsteuerabzug aus Reisekosten	225
2.9.1 Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten	225
2.9.2 Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten	226
2.9.2.1 Verpflegungskosten des Unternehmers (Geschäftsreise)	226
2.9.2.2 Verpflegungskosten des Arbeitnehmers	226
3 Pru¨fungsschema zur Abziehbarkeit der Vorsteuer1	228
4 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG	229
4.1 Allgemeines	229
4.2 Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer	229
4.3 Einfuhr fu¨r das Unternehmen	229
5 Vorsteuerabzug der Erwerbssteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG	230
5.1 Allgemeines	230
5.2 Einzelheiten	230
6 Tatbestandsvoraussetzung: kein Vorsteuerabzugsverbot	231
6.1 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 a UStG	231
6.2 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 b U StG	233
6.3 Nichtabzugsfähige Vorsteuer nach § 15 Abs. 2 U StG	233
6.3.1 Vorsteuerabzugsverbot bei Warenuntergang	235
6.3.2 Vorsteueraufteilung	235
6.3.3 Konkrete Zurechnungsmethode	235
7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG	237
7.1 Allgemeines	237
7.2 Fallgruppen der Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG	240
7.3 Vorsteuerberichtig ungstatbestand nach § 15a Abs. 1 und 6 UStG ( Fallgruppen a) und b))	241
7.4 Vorsteuern auf Leistungen, die in ein Wirtschaftsgut eingehen (Erhaltungsaufwand), § 15a Abs. 3 UStG	245
7.5 Durchfu¨hrung der Berichtigung	246
Teil V Besteuerung der Kleinunternehmer	248
1 Allgemeines	248
2 Gesamtumsatz i. S. d. § 19 UStG	248
3 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG	249
4 Option nach § 19 Abs. 2 UStG	250
Teil W Differenzbesteuerung (§ 25a U StG)	252
1 Allgemeines	252
2 Voraussetzungen fu¨r die Differenzbesteuerung	252
3 Bemessungsgrundlage	253
4 Ausweitung der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 2 UStG auf vorsteuerbelastete Gegenstände	253
5 Steuersatz und Vorsteuerabzug	254
6 Option zur Besteuerung nach den a llgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes gemäß § 25a Abs. 8 UStG	254
7 Verbot des gesonderten Steuerausweises in einer Rechnung	255
8 Besonderheiten nach § 25a Abs. 7 UStG	255
8.1 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. a UStG	255
8.2 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. b UStG	255
8.3 Auswirkung der Differenzbesteuerung auf den innergemeinschaftlichen Warenverkehr	255
9 Beispiele zur Differenzbesteuerung	256
Teil X Besteuerungsverfahren	258
1 Allgemeines	258
2 Umsatzsteuer-Voranmeldungsverfahren	258
2.1 Voranmeldungszeitraum	258
2.1.1 Nachträgliche Änderung der Steuer fu¨r das Vorjahr	259
2.1 2 Verku¨rzung des Voranmeldungszeitraums bei Unternehmensneugru¨ndungen	260
3 Entstehungszeitpu nkt der Ausgangsumsatzsteuer fu¨r Leistungen	260
4 Ist-Besteuerung	261
5 Soll-Besteuerung	262
5.1 Allgemeines	262
5.2 Teilleistungen	262
5.3 I st-Besteuerung bei Vorauszahlungen	262
6 Entstehungszeitpunkt der Ausgangsumsatzsteuer bei unentgeltlichen Leistungen i. S. d . § 3 Abs. 1 b und 9a UStG	263
7 Entstehungszeitpunkt der Steuer gemäß § 14c Abs. 1 und 2 UStG	263
8 Entstehungszeitpunkt der Erwerbssteuer	264
9 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs	264
10 Abgabezeitpunkt der Steueranmeldungen und Fälligkeit der Steuer	265
10.1 Abgabefrist	265
10.2 Zahlungsfrist	265
10.3 Erstattung von Umsatzsteuer gegen Sicherheitsleistung	266
10.4 Rechtsfolgen vorsätzlich nicht bezahlter Umsatzsteuer	266
11 Dauerfristverlängerung	266
12 Zusammenfassende Meldung	268
1 2.1 Meldezeiträume und Meldefristen	268
1 2.2 Angaben in der Zusammenfassenden Meldung	269
13 Vergu¨tung der Vorsteuerbeträge (Vergu¨tungsverfahren)	270
14 Umsatzsteuer-Nachschau	270
15 Haftung des Leistungsempfängers fu¨r die schuldhaft nichtabgefu¨hrte Steuer des Leistungsgebers (§ 25 d UStG)	271
Teil Y Lösungshinweise zu den Fällen 1 -32	272
Teil Z1 Komplexe Übungsfälle	308
1 Übungsfall 1	308
2 Übungsfall 2	311
3 Übungsfall 3	314
Teil Z2 Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen	317
1 Lösung zu Übungsfall 1	317
2 Lösung zu Übungsfall 2	322
3 Lösung zu Übungsfall 3	328
Stichwortregister	334

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