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Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung und Gewerbesteuererklärung 2011

Einzelerläuterung zu jeder Zeile der Körperschaftsteuererklärung und der Gewerbesteuererklärung. Mit den amtlichen Erklärungsvordrucken.

AutorEwald Dötsch, Torsten Werner
VerlagSchäffer-Poeschel Verlag
Erscheinungsjahr2012
Seitenanzahl380 Seiten
ISBN9783799266598
FormatPDF
KopierschutzWasserzeichen
GerätePC/MAC/eReader/Tablet
Preis59,95 EUR
Zuverlässige Hilfe bei der Körperschaft- und Gewerbesteuererklärung. Zeile für Zeile führt die Anleitung durch die Vordrucke. Ausführliche Erläuterungen, weiterführende Hinweise und Eintragungsbeispiele verdeutlichen, wie sich unterschiedliche Steuergestaltungen konkret auswirken. Wesentliche gesetzliche Neuerungen, wie z. B. das Steuervereinfachungsgesetz 2011, sowie Änderungen durch Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen (inklusive Umwandlungssteuererlass 2011) werden berücksichtigt. Mit den amtlichen Erklärungsvordrucken.

Ewald Dötsch, Regierungsdirektor, ist Referent bei der Oberfinanzdirektion Koblenz für Körperschaft- und Gewerbesteuer, für das Umwandlungs- sowie das Internationale Steuerrecht. Er ist gesamtverantwortlicher Mitherausgeber des Körperschaftsteuerkommentars 'Dötsch/Jost/Pung/Witt' sowie des Umwandlungssteuerkommentars 'Dötsch/Patt/Pung/Möhlenbrock', Mitherausgeber der Zeitschrift 'Der Konzern' sowie Verfasser zahlreicher Veröffentlichungen zum Unternehmenssteuerrecht. Torsten Werner, Diplom-Finanzwirt (FH), Sachbearbeiter für Körperschaftsteuer- und Umwandlungssteuerrecht sowie Anteilseignerbesteuerung im Körperschaftsteuerreferat der OFD Koblenz; Mitautor im Körperschaftsteuerkommentar 'Dötsch/Jost/Pung/Witt'.

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Blick ins Buch
Inhaltsverzeichnis
Vorwort6
Inhaltsverzeichnis8
Abkürzungsverzeichnis12
Teil A Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung 201114
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen16
1. Vorbemerkungen
16
1.1 Körperschaftsteuerpflicht16
1.2 Steuererklärungspflicht16
1.3 Abgabefrist17
1.4 Allgemeine Hinweise zum Ausfüllen der Erklärungsvordrucke17
2. Gesetzesänderungen17
2.1 Unternehmenssteuerreform durch das Steuersenkungsgesetz und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz17
2.1.1 Übergangsregelungen19
2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt19
2.2 Änderungen durch das SEStEG und das JStG 200724
2.2.1 §§ 1 und 8 Abs. 2 KStG – Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht24
2.2.2 §§ 8 Abs. 3 Satz 2 ff., 8b Abs. 1 Satz 1 ff., 32a KStG – Korrespondierende Besteuerung24
2.2.3 § 12 KStG – Verlust oder Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts25
2.2.4 § 27 KStG – Steuerliches Einlagekonto25
2.2.5 § 28 KStG – Rückzahlung von Nennkapital26
2.2.6 § 37 KStG – KSt-Guthaben26
2.2.7 § 38 KStG – Keine KSt-Erhöhung bei Genossenschaften26
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen18
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen19
2.1.1 Übergangsregelungen 2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt19
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen20
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen21
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen22
2.1.1.2 Feststellung der Endbestände bei Systemwechsel, Fortschreibung und künftige Verwendung22
I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen23
Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen24
2.3 Änderungen durch das REITG, das UntStRefG 2008, das Gesetz zur weiteren Stärkungdes bürgerschaftlichen Engagements und das JStG 200827
2.3.1 Einführung von Immobilien-AG mit börsennotierten Anteilen27
2.3.2 Änderung von § 8a KStG – Einführung der sog. Zinsschranke (§ 4h EStG)27
2.3.3 Ausschluss von Gewinnminderungen im Zusammenhang mit Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 KStG).27
2.3.5 Änderungen beim Spendenabzug (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG)28
2.3.6 Gesetzliche Festschreibung aktiver und passiver Ausgleichsposten bei Organschaft (§ 14 Abs. 4 KStG)28
2.3.7 Absenkung des Steuersatzes von 25% auf 15% (§ 23 Abs. 1 KStG)28
2.3.8 Änderung des § 38 KStG bzgl. der KSt-Erhöhung28
2.3.9 Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG)28
2.4 Wesentliche Änderungen durch das MoRaKG, das JStG 2009 und das Steuerbürokratieabbaugesetz28
2.4.1 Ausnahme vom Verlustuntergang bei Beteiligung von Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaftenan sog. Zielgesellschaften (§ 8c Abs. 2 KStG)28
2.4.2 Steuerliche Behandlung dauerdefizitärer Tätigkeiten mittels Betrieben gewerblicher Art oderEigengesellschaften der öffentlichen Hand29
2.4.3 Wegfall des Organschaftsverbots für Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen29
2.4.4 Einschränkung der Möglichkeit einer steuermindernden Beitragsrückerstattung (§ 21 KStG)29
2.4.5 Rückzahlung eines Körperschaftsteuerguthabens29
2.4.6 Elektronische Abgabe der Körperschaftsteuererklärung sowie der Erklärung zur gesonderten Feststellungvon Besteuerungsgrundlagen ab 2011 (§ 31 KStG)29
2.5 Wesentliche Änderungen durch das Dritte Mittelstandsentlastungsgesetz, das BürgerentlastungsgesetzKrankenversicherung, das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz, das Wachstumsbeschleunigungsgesetz,das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicherVorschriften, das JStG 2010 und das Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz30
2.5.1 Erhöhung der Freibeträge nach §§ 24, 25 KStG30
2.5.2 Entschärfung der Zinsschrankenregelung (§ 4h EStG), Einführung einer Sanierungsklausel (§ 8c KStG)30
2.5.3 Erweiterung der Mitwirkungs- und Nachweispflichten bei Geschäftsbeziehungen in bestimmten Staaten(Steuerhinterziehungsverordnung)31
2.5.4 Einführung eines EBITDA-Vortrags im Bereich der Zinsschranke sonstige Änderungen des § 4h EStG31
2.5.5 Zuwendungen an Körperschaften im EU-/EWR-Ausland32
2.5.6 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts der BRD32
2.5.7 Umgliederung des Körperschaftsteuerguthabens32
2.5.8 Stille-Reserven-Klausel (§ 8c KStG)33
II. Erläuterungen zu den Vordrucken KSt33
1. Mantelbogen KSt 1 A33
1.1 Betroffener Personenkreis33
1.2 Allgemeine Angaben und beizufügende Unterlagen33
1.3 Unterschrift34
1.4 Beteiligung an Personengesellschaften34
1.5 Ausgangsgröße der Einkommensermittlung35
1.6 Sondervorschriften zur Einkommensermittlung36
1.7 Verdeckte Gewinnausschüttungen38
1.8 Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen39
1.9 Nicht abziehbare Aufwendungen laut Anlage A40
1.10 Nicht der Körperschaftsteuer unterliegende inländische Vermögensmehrungen und -minderungen40
1.11 Ausländische Einkünfte und Steuern43
1.12 Nicht nach DBA steuerfreie Einkünfte und Gewinnminderungen i.S.d. § 2a EStG43
1.13 Inlandssachverhalte i.S.d. § 8b KStG43
1.14 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme bei Organschaftsverhältnissen53
1.15 Zusammenfassung der Ergebnisse mehrerer Wirtschaftsjahre und Berücksichtigung beschränktsteuerpflichtiger Einkünfte53
1.16 Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke53
1.17 Einkommenszurechnung bei Organschaft55
1.18 Gesamtbetrag der Einkünfte55
1.19 Spartentrennung bei Eigengesellschaften der öffentlichen Hand56
1.20 Verlustabzug, -vortrag und -rücktrag56
1.21 Zu versteuerndes Einkommen57
1.22 Erhöhung der Körperschaftsteuer57
1.23 Besondere Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden57
1.24 Verbleibender Verlustvortrag58
1.25 Verbleibender Zuwendungsvortrag60
2. Anlage A: Nicht abziehbare Aufwendungen61
2.1 Allgemeines61
2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen im Einzelnen61
3. Anlage AE: Ausländische Einkünfte und Steuern66
3.1 Allgemeines66
3.2 Ausländische Einkünfte mit anzurechnender ausländischer Steuer67
3.3 Nach DBA steuerfreie ausländische Einkünfte68
3.4 Ausländische Sachverhalte nach § 8b KStG68
3.5 Abzug ausländischer Steuern71
3.6 Zugriffsbesteuerung nach AStG72
3.7 Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG73
3.8 Ergebnisübertrag73
3.9 Hinzurechnung gemäß § 2a EStG 1997 bzw. § 2 AuslInvG73
3.10 Nicht ausgleichsfähige negative Einkünfte gemäß § 2a EStG73
4. Anlage GR: Genossenschaften und Vereine74
4.1 Allgemeines74
4.2 Genossenschaftliche Rückvergütungen75
4.3 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG76
4.4 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG76
5. Anlage ORG: Hinzurechnungen und Kürzungen in Organschaftsfällen78
5.1 Allgemeines78
5.2 Zur Einkommenszurechnung und Durchreichung von tariflichen Besonderheiten78
5.3 Allgemeine Angaben79
5.4 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organträger)79
5.4.1 Beispiel zum aktiven Ausgleichsposten bei 100%iger Beteiligung des Organträgers(Fall der Rücklagenbildung)81
5.4.2 Beispiel zum passiven Ausgleichsposten82
5.4.3 Beispiele zu Mehr-/Minderabführungen als Folgewirkung von Geschäftsvorfällen in vorvertraglicher Zeit85
5.5 Einkommenszurechnung (Organträger)86
5.6 Summe der Einkünfte der Organgesellschaft(en) (nur für Organträger88
5.7 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organgesellschaft)88
5.8 Einkommenszurechnung (Organgesellschaft)89
5.9 Besteuerungswerte für den Organträger90
5.10 Angaben zur Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG)92
6. Anlage SP: Besonderer Spendenabzug121
6.1 Allgemeines121
6.2 Höchstbeträge für den Spendenabzug122
6.3 Abzug des Großspendenvortrags122
6.4 Abzug von Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG123
6.5 Entwicklung der Großspendenvorträge124
7. Anlage WA – Weitere Angaben124
7.1 Allgemeines124
7.2 Anzurechnende Steuerbeträge125
7.3 Gewinnausschüttungen/Leistungen125
7.4 Angaben zu Steuerbescheinigungen und Kapitalertragsteueranmeldungen127
7.5 Angaben zu den Anteilseignern128
7.6 Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern128
7.7 Aufsichtsratsvergütungen an unbeschränkt Steuerpflichtige128
7.8 Meldungen nach § 138 Abs. 2 AO128
7.9 Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige128
8. Anlage WoBau: Abschreibungsverlust nach § 13 Abs. 3 KStG129
8.1 Wegfall der Anlage WoBau ab VZ 2011129
9. Mantelbogen KSt 1 B: Körperschaftsteuererklärung für unbeschränkt Steuerpflichtige, bei denen auchandere Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb vorliegen können129
9.1 Betroffener Personenkreis129
9.2 Allgemeine Angaben beizufügende Unterlagen130
9.3 Unterschrift130
9.4 Ermittlung der Einkünfte130
9.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft134
9.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb134
9.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit135
9.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen135
9.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung135
9.11 Freibetrag für Land- und Forstwirtschaft136
9.12 Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG Gesamtbetrag der Einkünfte136
9.13 Verlustabzug und Abzugsbetrag nach § 10g EStG137
9.14 Zu versteuerndes Einkommen138
9.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen138
9.16 Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden138
9.17 Verbleibender Verlustvortrag139
9.18 Verbleibender Zuwendungsvortrag140
10. Mantelbogen KSt 1 C: Körperschaftsteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige141
10.1 Betroffener Personenkreis141
10.2 Allgemeine Angaben beizufügende Unterlagen141
10.3 Unterschrift142
10.4 Ermittlung der Einkünfte142
10.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft145
10.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb146
10.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit146
10.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen147
10.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung147
10.10 Sonstige Einkünfte147
10.11 Einkünfte, für die der Antrag nach § 32 Abs. 2 Nr. 2 KStG gestellt wird147
10.12 Summe der Einkünfte147
10.13 Gesamtbetrag der Einkünfte148
10.14 Zu versteuerndes Einkommen149
10.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen150
10.16 Verbleibender Verlustvortrag150
10.17 Verbleibender Zuwendungsvortrag152
11. Anlage FE-K 1153
11.1 Allgemeines153
11.2 Allgemeine Angaben153
11.3 Besteuerungsgrundlagen, die unter § 8b Abs. 1 bis 3 KStG fallen153
11.4 Die beteiligte Körperschaft ist Organgesellschaft155
11.5 Übernahmeverlust i.S.d. § 4 Abs. 6 UmwStG und Anteil an einer nach § 50c EStG 1999 nicht zuberücksichtigenden Gewinnminderung156
11.6 Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG156
12. Anlage FE-K 2156
12.1 Allgemeines156
12.2 Veräußerungsgewinne i.S.d. § 16 EStG (Gesamthandsbilanz)157
12.3 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Sonderbilanz)157
12.4 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Ergänzungsbilanz)157
13. Anlage FE-K 3158
13.1 Allgemeines158
13.2 Allgemeine Angaben158
13.3 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Gesamthandsbilanz
158
13.4 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Sonderbilanz)159
14. Anlage Spartenübersicht159
14.1 Vorbemerkungen159
14.2 Anwendungsbereich der Spartentrennung160
14.2.1 Sparteneinteilung161
14.2.1.1 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 KStG (»hoheitliche« Dauerverlustgeschäfte)161
14.2.1.2 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 KStG (nach § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG zusammenfassbare Tätigkeitensowie übrige Dauerverlustgeschäfte)161
14.2.1.3 Sparte i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 3 KStG (übrige Tätigkeiten)162
14.3 Spartenbeschreibung162
15. Anlage ÖHK162
15.1 Vorbemerkungen162
15.2 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte163
15.3 Negative/Positive Gesamtbeträge der Einkünfte163
15.4 Ermittlung des abziehbaren Verlusts163
15.5 Verbleibender Verlustvortrag164
16. Anlage Zinsschranke164
16.1 Allgemeines164
16.2 Allgemeine Angaben165
16.3 Mehrheit von Betrieben165
16.4 Abziehbare Zinsen und Zinsvortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG)165
16.5 EBITDA-Vortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG)167
III. Erläuterungen zu den Feststellungsvordrucken
168
1. Vorbemerkung168
1.1 Die Überleitung vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren168
1.2 Grundlagen- und Folgebescheide und weitere verfahrensrechtliche Bindungen unter Geltung desneuen KSt-Rechts171
1.3 Feststellung des Einkommens und eines Verlustes172
1.4 Bindungswirkung des letztmalig festgestellten VEK für die Überleitung nach § 36 KStG172
1.5 Bindungswirkung der Feststellung der Endbestände gem. § 36 Abs. 7 KStG172
1.6 Grundlagenfunktion der Nachversteuerung nach § 34 Abs. 12 Satz 2 bis 8 KStG173
1.7 Grundlagenfunktion der Minderung des KSt-Guthabens für die Minderung bei der KSt-Festsetzung173
1.8 Grundlagenfunktion der Verringerung des fortgeschriebenen EK 02 für die Erhöhungbei der KSt-Festsetzung173
1.9 Änderungen auf Grund des SEStEG und des JStG 2007173
1.9.1 § 27 KStG – Steuerliches Einlagekonto173
1.9.2 § 28 KStG – Rückzahlung von Nennkapital174
1.9.3 § 37 KStG – Körperschaftsteuer-Guthaben174
1.9.4 § 38 KStG – Keine Körperschaftsteuer-Erhöhung bei Genossenschaften174
1.10 Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2008174
1.10.1 § 38 KStG – Körperschaftsteuer-Erhöhung aus fortgeschriebenem EK 02174
2. KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung der in § 27 Abs. 2, § 28 Abs. 1 Satz 3 und § 38 Abs. 1Satz 1 und 2 KStG genannten Beträge175
2.1 Allgemeines175
2.2 Festzustellende Beträge175
2.3 Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns176
2.4 Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos176
3. KSt 1 F – 27/28: Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos und des durch Umwandlung von Rücklagenentstandenen Nennkapitals (§ 27 Abs. 2 Satz 1, § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG)179
3.1 Allgemeines179
3.2 Anfangsbestände181
3.3 Verrechnung von Leistungen mit dem steuerlichen Einlagekonto182
3.4 Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der KörperschaftRückzahlung des Nennkapitals (§ 28 Abs. 2 KStG)185
3.5 Im Wirtschaftsjahr geleistete Einlagen186
3.6 Minder-/Mehrabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG187
3.7 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger195
3.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen (§ 28 Abs. 1 KStG) – außerhalb einerUmwandlung197
3.9 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übertragenden Rechtsträger197
3.10 Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs199
3.11 Beispiel zur Verschmelzung einer Tochtergesellschaft auf die zu 100% an ihr beteiligteMuttergesellschaft199
3.12 Beispiel zur Verschmelzung einer Muttergesellschaft auf ihre 100%ige Tochtergesellschaft201
3.13 Beispiel zur Verschmelzung zweier Schwestergesellschaften203
3.14 Verminderung des Sonderausweises und des steuerlichen Einlagekontos nach § 28 Abs. 3 KStG205
3.15 Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahres206
3.16 Nachrichtlicher Teil (bei Liquidation) – Verrechnung von Schlussraten in Liquidationsfällen206
3.17 Zusätzliche Angaben bei Vermögensübertragung auf eine Personengesellschaft oder auf einenatürliche Person oder beim Formwechsel in eine Personengesellschaft207
4. KSt 1 F – 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrags i.S.d. § 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetragi.S.d. §30 Abs.2 Nr.2 KStG 1999 – EK 02 (§38 Abs.1 Satz1 und 2 KStG)208
4.1 Allgemeines208
4.1.1 Änderung des § 38 KStG durch das JStG 2008208
4.1.2 Antragswahlrecht auf Beibehaltung des bisherigen ausschüttungsabhängigen Systems209
4.2 Ermittlung der Ausgangsgröße209
4.3 Berechnung der Körperschaftsteuer-Erhöhung209
4.4 Zugänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen213
4.5 Abgänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen214
4.6 Nachrichtliche Angaben im Falle der Liquidation215
4.7 Körperschaftsteuer-Erhöhung in den Fällen der Umwandlung der Körperschaft in eine Personengesellschaftbzw. natürliche Person oder der Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht durchVerlegung des Sitzes oder des Ortes der Geschäftsleitung bzw. der Vermögensübertragung aufeine juristische Person des öffentlichen Rechts oder auf eine nicht unbeschränkt steuerpflichtigeKörperschaft oder Personenvereinigung219
5. KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 Satz 1KStG) für Betriebe gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit und wirtschaftliche Geschäftsbetriebeder von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personenvereinigungen undVermögensmassen223
5.1 Allgemeines223
5.2 Festzustellende Beträge224
5.3 Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art225
5.4 Veränderungen des laufenden Wirtschaftsjahrs226
5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen227
5.6 Betriebe gewerblicher Art228
5.7 Herabsetzung des Nennkapitals oder Auflösung des Betriebs gewerblicher Art Rückzahlungdes Nennkapitals228
5.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen230
5.9 Umwandlungsähnliche Sachverhalte bei dem übertragenden Betrieb gewerblicher Art230
5.10 Ermittlung der kapitalertragsteuerpflichtigen Leistungen232
6. KSt 1 F - 2 WJ: Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG auf zwei im Veranlagungszeitraum2011 endende Wirtschaftsjahre233
6.1 Allgemeines233
6.2 Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG233
7. KSt 1 F – 27 (8): Antrag auf Feststellung der als Leistungen im Sinne des § 27 Abs. 8 Satz 1 KStGzu berücksichtigenden Beträge234
IV. Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011236
Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011
236
1. Vordruckübersicht und Hinweise236
2. KSt 1 A (s. hierzu A II. 1.)238
3. Anlage A (s. hierzu A II. 2.)244
4. Anlage AE (s. hierzu A II. 3.)246
5. Anlage GR (s. hierzu A II. 4.)248
6. Anlage ORG (s. hierzu A II. 5.)250
7. Anlage SP (s. hierzu A II. 6)254
8. Anlage WA (s. hierzu A II. 7.)256
9. KSt 1 B (s. hierzu A II. 9.)258
10. KSt 1 C (s. hierzu A II. 10.)262
11. Anlage FE-K 1 (s. hierzu A II. 11.)266
12. Anlage FE-K 2 (s. hierzu A II. 12.)270
13. Anlage FE-K 3 (s. hierzu A II. 13)274
14. Anlage Spartenübersicht (s. hierzu A II. 14.)278
15. Anlage ÖHK (s. hierzu A II. 15.)280
16. Anlage Zinsschranke (KSt) (s. hierzu A II. 16.)282
17. KSt 1 F (s. hierzu A III. 2.)284
18. KSt 1 F - 27/28 (s. hierzu A III. 3.)286
19. KSt 1 F - 38 (s. hierzu A III. 4.)290
20. KSt 1 Fa (s. hierzu A III. 5.)292
21. KSt 1 F - 27 (8) (s. hierzu A III. 7.)296
22. KSt 1 F - 2 WJ (s. hierzu A III. 6.)298
Teil B Anleitung zur Gewerbesteuererklärung 2011300
I. Gesetzesänderungen302
1. Änderungen durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz und das Gesetz zur Umsetzung steuerlicherEU-Vorgaben302
1.1 Änderung durch das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz)vom 22.12.2009 (BGBl I S. 3950, BStBl I 2010 S. 2)302
1.2 Änderung durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderungsteuerlicher Vorschriften vom 8.4.2010 (BGBl I S. 386, BStBl I S. 334)302
2. Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 vom 8.12.2010 (BGBl I S. 1768, BStBl I S. 1394)302
2.1 Gesonderte Feststellung von Spartenverlusten302
2.2 Senkung der Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende302
2.3 Definition des Reisegewerbebetriebs302
2.4 Gesonderte Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts302
II. Erläuterungen zu den Vordrucken303
1. GewSt 1 A303
1.1 Steuererklärungspflicht303
1.2 Allgemeine Angaben305
1.3 Ermittlung des Gewerbeertrags307
1.3.1 Gewinn bei natürlichen Personen und Mitunternehmerschaften308
1.3.2 Gewinn bei Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen309
1.3.3 Hinzurechnungen309
1.3.3.1 Neuregelung durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008309
1.3.3.2 Hinzurechnung von gewinnmindernden Beträgen310
1.3.3.3 Aufteilung gemischter Verträge310
1.3.3.4 Entgelte für Schulden (§ 8 Nr. 1 Bst. a GewStG)311
1.3.3.5 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Bst. b GewStG)311
1.3.3.6 Gewinnanteile der stillen Gesellschafter (§ 8 Nr. 1 Bst. c GewStG)312
1.3.3.7 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder beweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. d GewStG)312
1.3.3.8 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder unbeweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. e GewStG)313
1.3.3.9 Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (§ 8 Nr. 1 Bst. f GewStG)314
1.3.3.10 Umstellung des Wirtschaftsjahres314
1.3.3.11 Vergütungen an persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA (§ 8 Nr. 4 GewStG)314
1.3.3.12 Gewinnanteile und die diesen gleichgestellten Bezüge und erhaltene Leistungen aus Anteilen aneiner Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse im Sinne des KStG (§ 8 Nr. 5 KStG)315
1.3.3.13 Anteile am Verlust von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 8 Nr. 8 KStG)316
1.3.3.14 Hinzurechnung von Zuwendungen, soweit sie als Betriebsausgaben bei der Ermittlung des Gewinnsabgezogen worden sind (§ 8 Nr. 9 GewStG)316
1.3.3.15 Ausschüttungs- und abführungsbedingte Gewinnminderungen bei Beteiligungsbesitz(§ 8 Nr. 10 GewStG)317
1.3.3.16 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG)318
1.3.3.17 Negativer Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt (§ 9 Nr. 3 GewStG)318
1.3.4 Kürzungen318
1.3.4.1 Kürzung für Betriebsgrundstücke (§ 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG)318
1.3.4.1 Erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen (§ 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG)319
1.3.4.2 Anteile am Gewinn von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 9 Nr. 2 GewStG)320
1.3.4.3 Gewinne aus Anteilen (§ 9 Nr. 2a GewStG)320
1.3.4.4 Kürzung bei persönlich haftendem Gesellschafter einer KGaA (§ 9 Nr. 2b GewStG)322
1.3.4.5 Kürzung um den positiven Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt(§ 9 Nr. 3 GewStG)322
1.3.4.6 Abzug von Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke (§ 9 Nr. 5 GewStG)322
1.3.4.7 Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften mit Geschäftsleitung und Sitz im Ausland(§ 9 Nr. 7 und Nr. 8 GewStG)324
1.3.4.8 Ermittlung der Gewerbesteuerschuld (Berechnungsschema)324
1.3.5 Gewerbeertrag bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr (§ 5a EStG i.V.m. § 7 Satz 3 GewStG)324
1.3.6 Gewerbeertrag bei öffentlich-rechtlichen Rundfunkanstalten (§ 8 Abs. 1 Satz 3 KStG i.V.m. § 7 Satz 3GewStG)324
1.3.7 Gewerbeertrag der Organgesellschaft(en)325
1.4 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG)326
1.4.1 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften326
1.4.1.1 Unternehmensidentität (vgl. R 10a.2 GewStR 2009)326
1.4.1.2 Unternehmeridentität (vgl. R 10a.3 GewStR 2009)327
1.4.2 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Körperschaften327
1.4.3 Angaben zur Verlustfeststellung328
2. GewSt 1 D/GewSt 1 DE331
2.1 Vordruck GewSt 1 D331
2.2 Vordruck GewSt 1 DE333
3. Anlage MU333
3.1 Allgemeines333
3.2 Ermittlung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts334
4. Anlage ÖHG335
4.1 Vorbemerkungen335
4.2 Spartentrennung335
III. Gewerbesteuererklärungsvordrucke 2011338
1. Hinweise338
2. GewSt 1 A (s. hierzu B II. 1)342
3. GewSt 1 D (s. hierzu B II. 2.1)346
4. GewSt 1 DE (s. hierzu B II. 2.2)348
5. Anlage MU (s. hierzu B II. 3.)350
6. Anlage ÖHG (s. hierzu B II. 4.)352
Stichwortverzeichnis354

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