Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Band 1: Besteuerung

Autor	Dieter Schneeloch
Verlag	Verlag Franz Vahlen
Erscheinungsjahr	2012
Seitenanzahl	613 Seiten
ISBN	9783800643417
Format	PDF
Kopierschutz	Wasserzeichen/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	39,99 EUR

Die betriebswirtschaftliche Steuerlehre für BWLer. Betriebswirtschaftliche Steuerlehre Der »Klassiker« zur betriebswirtschaftlichen Steuerlehre ist gerade für Studierende der Betriebswirtschaft an Universitäten und Fachhochschulen ein hervorragendes Lehrbuch. Durch die integrierten Aufgaben mit Lösungen kann der Wissensstoff gleich angewendet werden. Die Schwerpunkte im Überblick * Grundlagen und Grundbegriffe, Durchführung der Besteuerung * Ertragsteuern * Steuerbilanzen * Bewertungsgesetz und Substanzsteuern * Verkehrsteuern * Prinzipien des Steuerrechts und Besteuerungsverfahren.

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Inhaltsverzeichnis

Cover	1
Zum Inhalt_Autor	2
Titel	3
Impressum	4
Vorwort zur sechsten Auflage	5
Aus dem Vorwort zur ersten Auflage	6
Inhaltsverzeichnis	7
Verzeichnis der Abkürzungen	22
Verzeichnis der Abbildungen	28
Verzeichnis der Schemata im Anhang	29
Teil I: Grundlagen und Grundbegriffe, Durchführung der Besteuerung	30
1 Einführung	30
2 Überblick über das Steuersystem der Bundesrepublik Deutschland	35
2.1 Einführung	35
2.2 Die Steuern im System der öffentlichen Einnahmen	36
2.3 Besteuerungszwecke und ihre Konsequenzen	38
2.3.1 Fiskalischer Zweck der Besteuerung	38
2.3.2 Außerfiskalische Zwecke der Besteuerung	40
2.3.3 Steuerrechtfertigungstheorien und „rationale" Steuersysteme	41
2.4 Begriff der Steuern nach geltendem Recht	42
2.5 Einteilung der Steuern	43
2.5.1 Arten der Einteilung	43
2.5.2 Besitzsteuern, Verkehrsteuern, Verbrauchsteuern, Zölle	44
2.5.3 Ertragsteuern, Substanzsteuern, Verkehrsteuern	45
2.5.4 Direkte und indirekte Steuern	45
2.5.5 Personen- und Sachsteuern	46
2.5.6 Bundes-, Landes-, Gemeinde-, Gemeinschaftsteuern	46
2.6 Steuerhoheit	47
2.6.1 Komponenten der Steuerhoheit	47
2.6.2 Gesetzgebungshoheit	47
2.6.3 Ertragshoheit	48
2.6.4 Verwaltungshoheit	50
3 Am Vorgang der Besteuerung beteiligte Personen und Institutionen	51
3.1 Einführung	51
3.2 Steuerpflichtige, Steuerschuldner, Steuerzahler	51
3.3 Finanzbehörden	52
3.4 Finanzgerichtsbarkeit	55
3.5 Steuerberatende Berufe	55
3.6 Steuerabteilungen von Betrieben	60
4 Rechtsquellen, Verwaltungsvorschriften, Rechtsprechung, Schrifttum	62
4.1 Einführung	62
4.2 Rechtsquellen der Besteuerung	62
4.3 Verwaltungsvorschriften	65
4.4 Rechtsprechung	66
4.5 Schrifttum	67
5 Durchführung der Besteuerung	68
5.1 Einführung	68
5.2 Ermittlungsverfahren	68
5.3 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren	70
5.4 Erhebungsverfahren	72
5.5 Rechtsbehelfs- und Rechtsmittelverfahren	73
5.6 Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten	75
Teil II: Ertragsteuern	76
1 Vorbemerkungen	76
2 Einkommensteuer	80
2.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht, Veranlagung	80
2.1.1 Persönliche Steuerpflicht	80
2.1.1.1 Grundtatbestände der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht	80
2.1.1.2 Ergänzungstatbestände zur unbeschränkten Steuerpflicht	81
2.1.1.3 Aufgaben 1 - 5	82
2.1.2 Sachliche Steuerpflicht	83
2.1.2.1 Einkünfte	83
2.1.2.1.1 Überblick über die Einkunftsarten und Grundsätzliches zu ihrer Ermittlung	83
2.1.2.1.2 Einkommenssphäre, Vermögenssphäre	84
2.1.2.1.3 Steuerfreie Einnahmen und mit diesen im Zusammenhang stehende Ausgaben	85
2.1.2.1.4 Aufgaben 6 - 12	86
2.1.2.2 Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte, Einkommen, zu versteuerndes Einkommen	86
2.1.2.3 Nichtabzugsfähige private Ausgaben	87
2.1.2.4 Das Zu- und Abflussprinzip und seine Durchbrechung	87
2.1.3 Veranlagungsformen	88
2.2 Ermittlung der Einkünfte	91
2.2.1 Die Gewinneinkünfte	91
2.2.1.1 Die gemeinsamen Merkmale	91
2.2.1.2 Die drei Gewinneinkunftsarten im Einzelnen	92
2.2.1.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft	92
2.2.1.2.2 Einkünfte aus selbständiger Arbeit	92
2.2.1.2.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb	93
2.2.1.2.4 Aufgaben 13 - 15	94
2.2.1.3 Der laufende Gewinn	95
2.2.1.3.1 Charakterisierung und Gewinnermittlungsmethoden	95
2.2.1.3.2 Anwendungsbereich	97
2.2.1.3.3 Aufgabe 16	99
2.2.1.3.4 Die Einnahmen- Überschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG	99
2.2.1.3.5 Aufgabe 17	99
2.2.1.4 Veräußerungs- und Aufgabegewinne, unentgeltliche Betriebsübertragungen	100
2.2.1.4.1 Allgemeines	100
2.2.1.4.2 Veräußerungsgewinne	101
2.2.1.4.3 Aufgabegewinne	102
2.2.1.4.4 Der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG	103
2.2.1.4.5 Veräußerung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes und eines der selbständigen Arbeit dienenden Vermögens	103
2.2.1.4.6 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften i. S. d. § 17 EStG	103
2.2.1.4.7 Unentgeltliche Betriebsübertragungen	104
2.2.2 Überschusseinkünfte	105
2.2.2.1 Allgemeine Grundsätze	105
2.2.2.2 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit	106
2.2.2.3 Einkünfte aus Kapitalvermögen	107
2.2.2.4 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung	109
2.2.2.5 Sonstige Einkünfte	109
2.2.2.6 Einzelne Arten von Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbeträge	111
2.2.3 Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten	114
2.2.4 Entschädigungen und Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit	115
2.2.5 Besteuerung von Personengemeinschaften	116
2.2.5.1 Allgemeines	116
2.2.5.2 Mitunternehmerschaft	116
2.2.6 Aufgaben 18 - 20	118
2.3 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens	118
2.3.1 Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte	118
2.3.2 Sonderausgaben	119
2.3.2.1 Allgemeines	119
2.3.2.2 Sonderausgaben ohne Vorsorgecharakter	120
2.3.2.3 Vorsorgeaufwendungen	121
2.3.2.3.1 Grundsätzliche Regelung nach § 10 EStG	121
2.3.2.3.2 Beiträge zur Altersvorsorge	122
2.3.2.3.3 Abzug der übrigen Vorsorgeaufwendungen	123
2.3.2.3.4 Aufgabe 21	124
2.3.2.3.5 Zusätzliche Altersvorsorge	124
2.3.3 Außergewöhnliche Belastungen	126
2.3.4 Verlustabzug	127
2.3.5 Tariffreibeträge, Familienleistungsausgleich, zu versteuerndes Einkommen	127
2.3.5.1 Grundsätzliche Zusammenhänge	127
2.3.5.2 Kinder	128
2.3.5.3 Freibeträge für Kinder, Kindergeld	129
2.3.6 Aufgabe 22	130
2.4 Ermittlung der Steuerschuld	131
2.4.1 Tarifliche Einkommensteuer	131
2.4.1.1 Allgemeines	131
2.4.1.2 Normaltarif	131
2.4.1.3 Progressionsvorbehalt	132
2.4.1.4 Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen	133
2.4.1.5 Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften	135
2.4.1.5.1 Einführung	135
2.4.1.5.2 Wirkungen der Fünftelregelung des § 34 Abs. 1 EStG	136
2.4.1.5.3 Wirkungen des ermäßigten Steuersatzes des § 34 Abs. 3 EStG	137
2.4.1.6 Begünstigung des nichtentnommenen Gewinns	139
2.4.1.6.1 Begünstigung	139
2.4.1.6.2 Nachversteuerung	139
2.4.1.6.3 Feststellung des nachversteuerungspflichtigen Betrags	140
2.4.1.7 Ermäßigung der Einkommensteuer durch Anrechnung von Gewerbesteuer	142
2.4.2 Festzusetzende Einkommensteuer	143
2.4.3 Aufgabe 23	144
2.5 Steuererhebung	144
2.5.1 Jahressteuerschuld, Abschlusszahlung, Vorauszahlungen	144
2.5.2 Aufgabe 24	145
2.5.3 Lohnsteuer und Veranlagung von Arbeitnehmern	145
2.5.4 Steuerabzug vom Kapitalertrag	148
2.6 Einige Fragen der Rentenbesteuerung	151
2.6.1 Einführung, Begriffe	151
2.6.2 Einteilung der Renten	153
2.6.3 Besteuerung der Renten und rentenähnlichen Leistungen im privaten Bereich	154
2.6.3.1 Gesetzliche Bestimmungen	154
2.6.3.2 Unterhaltsrenten und ähnliche Leistungen	156
2.6.3.3 Renten im Zusammenhang mit Vermögensübertragungen	158
2.6.3.4 Von Versicherungen gezahlte Renten	160
2.6.3.4.1 Einführung	160
2.6.3.4.2 Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung	161
2.6.3.4.3 Renten aus privaten Rentenversicherungen	162
2.6.3.4.4 Berufsunfähigkeits-, Erwerbsminderungs- und Unfallrenten	163
2.7 Besteuerung bei Auslandsbeziehungen	163
2.7.1 Auswahl der zu behandelnden Probleme	163
2.7.2 Besteuerung nach dem OECD-Musterabkommen	164
2.7.2.1 Einführung	164
2.7.2.2 Besteuerung des Einkommens	165
2.7.2.2.1 Besteuerung der Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen	165
2.7.2.2.2 Besteuerung der Unternehmensgewinne	165
2.7.2.2.3 Besteuerung der Dividenden	166
2.7.2.2.4 Besteuerung von Zinsen	166
2.7.2.2.5 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit	167
2.7.2.3 Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung	167
2.7.3 Besteuerung ausländischer Einkünfte in der Bundesrepublik Deutschland	168
2.7.3.1 Grundsäzliche Unterscheidungen	168
2.7.3.2 Besteuerung ohne Existenz eines Doppelbesteuerungsabkommens	168
2.7.3.3 Besteuerung bei Existenz eines Doppelbesteuerungsabkommen	169
2.7.3.4 Negative ausländische Einkünfte	171
2.7.4 Besteuerung der beschränkt Steuerpflichtigen im Inland	172
3 Körperschaftsteuer einschließlich Besteuerung der Ausschüttungen	174
3.1 Steuerpflicht	174
3.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht	174
3.1.1.1 Einführung	174
3.1.1.2 Die unter § 1 KStG fallenden Körperschaften	174
3.1.1.3 Geschäftsleitung oder Sitz im Inland	177
3.1.1.4 Rechtsfolgen der unbeschränkten Steuerpflicht	178
3.1.2 Beschränkte Steuerpflicht	178
3.1.3 Beginn und Ende der Steuerpflicht	179
3.1.4 Persönliche Befreiungen	180
3.2 Ermittlung des Einkommens und des zu versteuernden Einkommens	181
3.2.1 Bemessungsgrundlage, Ermittlungs- und Erhebungszeitraum	181
3.2.2 Ermittlung des Einkommens	182
3.2.2.1 Anwendung einkommensteuerlicher Vorschriften	182
3.2.2.2 Besondere körperschaftsteuerliche Vorschriften	183
3.3 Tarif	185
3.3.1 Steuersatz	185
3.3.2 Ausländische Einkünfte	185
3.3.3 Nachwirkungen des abgeschafften körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens	186
3.4 Gewinnausschüttungen und Rückgewährung von Einlagen	188
3.4.1 Einführung	188
3.4.2 Steuerliches Einlagekonto	189
3.4.3 Eigenkapitalkategorien und Verwendungsfiktion	190
3.4.4 Gesonderte Feststellung	191
3.4.5 Bescheinigung	191
3.4.6 Besteuerung der Gesellschafter	192
3.5 Steuerschuld, Steuererhebung	193
3.6 Aufgaben 25 - 30	194
4 Gewerbesteuer	196
4.1 Einführung	196
4.2 Steuerobjekt, Steuerschuldner	196
4.2.1 Begriff des Gewerbebetriebs	196
4.2.2 Einheitlicher Gewerbebetrieb und Mehrheit von Betrieben	198
4.2.3 Befreiungen	198
4.2.4 Beginn und Ende der Steuerpflicht	198
4.2.5 Steuerschuldner	199
4.3 Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer	200
4.3.1 Gewerbeertrag	200
4.3.2 Gewinn aus Gewerbebetrieb	200
4.3.3 Hinzurechnungen	201
4.3.3.1 Finanzierungsaufwendungen	201
4.3.3.2 Sonstige Hinzurechnungen	203
4.3.4 Kürzungen	204
4.3.4.1 Kürzung wegen zu entrichtender Grundsteuer	204
4.3.4.2 Kürzungen bestimmter Gewinnanteile	204
4.3.4.3 Sonstige Kürzungen	205
4.3.5 Gewerbeverlust	205
4.4 Tarif	206
4.5 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuerschuld	206
4.6 Zerlegung	207
4.7 Aufgaben 31 - 33	208
5 Transaktionen zwischen einer Kapitalgesellschaft und ihren Gesellschaftern	209
5.1 Überblick und Grundsätze	209
5.2 Verdeckte Gewinnausschüttungen	210
5.2.1 Begriff	210
5.2.2 Die Voraussetzungen der verdeckten Gewinnausschüttungen	211
5.2.3 Systematisierung der verdeckten Gewinnausschüttungen	213
5.2.4 Steuerliche Folgen einer verdeckten Gewinnausschüttung	214
5.2.4.1 Einführung und Steuerfolgen bei der Kapitalgesellschaft	214
5.2.4.2 Steuerfolgen bei dem Gesellschafter	215
5.2.4.3 Steuerfolgen bei einer dem Gesellschafter nahestehenden natürlichen Person	217
5.2.5 Aufgaben 34 - 36	217
5.3 Verdeckte Einlagen	218
5.4 Vorteilszuwendungen zwischen Schwestergesellschaften	221
5.5 Berichtigung von Veranlagungen	222
6 Verlustverwertung	224
6.1 Problemstellung	224
6.2 Einkommensteuerliche Regelungen	224
6.3 Körperschaftsteuerliche Berücksichtigung von Verlusten	225
6.4 Gewerbesteuerliche Berücksichtigung von Verlusten	227
7 Zuschlagsteuern, Zulagen, Prämien	229
7.1 Einführung	229
7.2 Kirchensteuer	229
7.3 Solidaritätszuschlag	230
7.4 Investitionszulage	231
7.5 Begünstigungsvorschriften für Arbeitnehmer	232
7.6 Wohnungsbauprämie	234
7.7 Altersvorsorgezulage	235
Teil III: Steuerbilanzen	236
1 Einführung und allgemeine Grundsätze	236
1.1 Einführung	236
1.2 Bilanztheorien und Steuerbilanz	237
1.3 Buchführungspflichten	238
1.4 Arten der steuerlichen Gewinnermittlung und deren Anwendungsbereich	240
1.5 Maßgeblichkeitsgrundsatz	242
1.5.1 Maßgeblichkeitsgrundsatz und Bewertungsvorbehalt	242
1.5.2 Ausnahmen von dem Maßgeblichkeitsgrundsatz	242
1.6 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung	243
1.6.1 Bedeutung der GoB für die Steuerbilanz und deren Rechtsnatur	243
1.6.2 Die Grundsätze der Klarheit und Wahrheit	246
1.6.3 Grundsätze gemäß § 252 HGB	246
1.6.3.1 Überblick	246
1.6.3.2 Die Grundsätze der Bilanzidentität und der Unternehmensfortführung	247
1.6.3.3 Der Grundsatz der Einzelbewertung	247
1.6.3.4 Vorsichts-, Imparitäts-, Realisationsprinzip	248
1.6.3.5 Der Grundsatz der periodengerechten Gewinnermittlung	250
1.6.3.6 Grundsatz der Bilanzierungs- und Bewertungsstetigkeit	251
1.6.3.7 Begründete Ausnahmen von den Grundsätzen	251
1.7 Das Stichtagsprinzip	252
2 Grundzüge der Bilanzierung	255
2.1 Bilanzierungsgegenstände	255
2.1.1 Bilanzierungsgegenstände in der Handelsbilanz	255
2.1.2 Bilanzierungsgegenstände in der Steuerbilanz und Vergleich mit der Handelsbilanz	256
2.1.3 Rechtsprechungsgrundsätze zur Maßgeblichkeit	258
2.2 Die Aktivierung von Wirtschaftsgütern	258
2.2.1 Begriff des Wirtschaftsgutes bzw.des Vermögensgegenstandes	258
2.2.2 Einteilung der Wirtschaftsgüter	259
2.2.3 Anlagevermögen	260
2.2.4 Umlaufvermögen	263
2.3 Passivierung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen	265
2.3.1 Verbindlichkeiten	265
2.3.2 Rückstellungen	265
2.3.2.1 Überblick	265
2.3.2.2 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten	266
2.3.2.3 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften	268
2.3.2.4 Sonstige Rückstellungen	269
2.4 Rechnungsabgrenzungsposten	270
2.5 Steuerfreie Rücklagen	271
2.6 Abgrenzung des Betriebsvermögens vom Privatvermögen	271
2.7 Zivilrechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer	273
3 Bewertung	275
3.1 Bewertungsvorbehalt und Maßgeblichkeitsgrundsatz	275
3.2 Wertbegriffe	276
3.2.1 Überblick	276
3.2.2 Anschaffungskosten	276
3.2.3 Herstellungskosten	278
3.2.3.1 Definition und Zusammensetzung der Herstellungskosten	278
3.2.3.2 Anwendungsfälle einer Bewertung mit den Herstellungskosten und Verbuchung	282
3.2.3.3 Forschungs- und Entwicklungskosten	284
3.2.3.4 Bedeutung des Stetigkeitsgrundsatzes bei Ermittlung der Herstellungskosten	285
3.2.4 Teilwert	285
3.2.5 Gemeiner Wert	287
3.2.6 Rein handelsrechtliche Werte	288
3.2.6.1 Überblick	288
3.2.6.2 Die Aktiva betreffende Werte	288
3.2.6.3 Die Passiva betreffende Werte	289
3.3 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens	290
3.3.1 Grundsätzliche Regelung des § 6 Abs. 1 Nr.1 EStG	290
3.3.2 Voraussichtlich dauernde Wertminderung	291
3.3.3 Zuschreibungen	293
3.4 Bewertung des nichtabnutzbaren Anlagevermögens	295
3.4.1 Regelung des § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG	295
3.4.2 Voraussichtlich dauernde Wertminderung	296
3.4.3 Wertansatz nach vorangegangener Teilwertabschreibung	298
3.5 Bewertung des Umlaufvermögens	298
3.5.1 Gesetzliche Regelungen des § 6 Abs.1 Nr.2 EStG und des Handelsrechts	298
3.5.2 Voraussichtlich dauernde Wertminderung	300
3.5.3 Zuschreibungen	300
3.5.4 Verbrauchsfolgeverfahren bei Bewertung der Vorräte	301
3.6 Steuerliche Abschreibungen	301
3.6.1 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung	301
3.6.1.1 Einführung	301
3.6.1.2 Absetzung für Abnutzung bei beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens	302
3.6.1.3 Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden	305
3.6.1.4 Absetzung für Substanzverringerung	306
3.6.1.5 Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter	306
3.6.2 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen	307
3.6.3 Zusammenhänge und Wechselwirkungen zwischen handels- und steuerbilanziellen Abschreibungen	310
3.6.3.1 Problemstellung	310
3.6.3.2 Handelsbilanzielle Abschreibungen und Steuerbilanz	310
3.6.3.3 Zusammenfassung der steuerlichen Abschreibungen zu Gruppen	312
3.6.3.4 Absetzungen nach § 7 EStG und Handelsbilanz	312
3.6.3.5 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen	313
3.6.3.6 Geringwertige Wirtschaftsgüter	314
3.6.3.7 Teilwertabschreibungen und Handelsbilanz	314
3.6.4 Abschreibungen und Bewertungsstetigkeit	315
3.7 Bewertung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und steuerfreien Rücklagen	316
3.7.1 Bewertung von Verbindlichkeiten	316
3.7.2 Bewertung von Rückstellungen	318
3.7.2.1 Allgemeine Grundsätze	318
3.7.2.2 Pensionsrückstellungen	320
3.7.2.3 Steuerrückstellungen	321
3.7.3 Bewertung von steuerfreien Rücklagen	324
3.8 Bewertung von Entnahmen und Einlagen, bei Eröffnung und Erwerbeines Betriebes, Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter	325
3.8.1 Bewertung von Entnahmen und Einlagen	325
3.8.2 Bewertung bei Eröffnung und Erwerb eines Betriebes	327
3.8.3 Übertragung und Überführung einzelner Wirtschaftsgüter in ein anderes Betriebsvermögen	328
3.9 Bewertung der Rechnungsabgrenzungsposten	330
3.10 Zusammenfassende Darstellung der Bewertungsvorschriften	330
4 Entstrickung und Verstrickung stiller Reserven	333
4.1 Einführung	333
4.2 Entstrickung	333
4.2.1 Tatbestand und Bewertung	333
4.2.2 Fäle der Entstrickung	334
4.2.3 Bildung eines Ausgleichspostens gem. § 4g EStG	335
4.3 Verstrickung	336
5 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung	337
6 Aufgaben 1 - 16	339
7 Besonderheiten bei Personengesellschaften	345
7.1 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung	345
7.2 Bilanz der Gesellschaft	345
7.3 Sonderbilanzen der Gesellschafter	346
7.4 Ergänzungsbilanzen zur Bilanz der Gesellschaft	350
7.5 Negative Kapitalkonten	352
7.6 Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften	356
7.7 Besonderheiten bei der GmbH & CoKG	360
7.8 Aufgaben 17 - 23	361
8 Besteuerung der Renten und Raten im betrieblichen Bereich	362
8.1 Einführung und Überblick	362
8.2 Betriebliche Veräußerungsrenten	362
8.2.1 Begriff und Abgrenzung	362
8.2.2 Betriebliche Veräußerungsrenten in Form von Leibrenten	363
8.2.2.1 Steuerliche Behandlung beim Rentenverpflichteten	363
8.2.2.2 Steuerliche Behandlung beim Rentenberechtigten	365
8.2.2.3 Kaufpreisbelegung nur teilweise in Form einer Rente	366
8.2.3 Betriebliche Veräußerungsrenten in Form von Zeitrenten	368
8.2.3.1 Steuerliche Behandlung beim Rentenverpflichteten	368
8.2.3.2 Steuerliche Behandlung beim Rentenberechtigten	369
8.2.3.3 Kaufpreisbelegung nur teilweise in Form einer Rente	370
8.3 Betriebliche Versorgungsleistungen	370
8.4 Betriebliche Schadensersatz- und Unfallrenten	371
8.5 Zusammenfassende Darstellung der Besteuerung betrieblicher Renten	372
8.6 Besteuerung von Kaufpreisraten im betrieblichen Bereich	373
8.7 Aufgaben 24 und 25	374
Teil IV: Bewertungsgesetz und Substanzsteuern	375
1 Vorbemerkungen	375
2 Grundzüge des Bewertungsrechts	378
2.1 Aufgaben und Bedeutung des Bewertungsgesetzes	378
2.2 Rechtliche Grundlagen der Bewertung, Aufbau des BewG	378
2.3 Bewertungsgegenstand	381
2.4 Bewertungsmaßstäbe	383
2.5 Bewertung von Wertpapieren und Anteilen, Kapitalforderungen und Schulden, wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen	385
2.5.1 Wertpapiere und Anteile	385
2.5.2 Kapitalforderungen und Schulden	388
2.5.3 Wiederkehrende Nutzungen und Leistungen	390
2.6 Stichtagsprinzip, Bedingungen und Befristungen	392
2.7 Besondere Bewertungsvorschriften	393
2.7.1 Geltungsbereich, Vermögensarten	393
2.7.2 Einheitswerte, Hauptfeststellung, Fortschreibung, Nachfeststellung	394
2.7.3 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen	396
2.7.4 Grundvermögen	397
2.7.5 Betriebsvermögen	399
2.8 Sondervorschriften und Ermächtigungen	399
2.9 Vorschriften für die Bewertung im Beitrittsgebiet	400
2.10 Besondere Vorschriften für grunderwerbsteuerliche Zwecke	401
2.10.1 Allgemeines	401
2.10.2 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen	401
2.10.3 Grundvermögen	402
2.11 Besondere Vorschriften für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke	403
3 Grundsteuer	404
3.1 Grundzüge des Grundsteuerrechts	404
3.2 Aufgabe 1	404
3.3 Ertragsteuerliche Behandlung der Grundsteuer	405
4 Erbschaft- und Schenkungsteuer	406
4.1 Steuerpflichtige Vorgänge, persönliche Steuerpflicht	406
4.2 Steuerpflichtiger Erwerb	407
4.3 Bewertung	407
4.3.1 Grundsätzliches	407
4.3.2 Bewertung von Grundbesitz	408
4.3.3 Bewertung von Anteilen an inländischen Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen	409
4.3.3.1 Systematik der Wertermittlung	409
4.3.3.2 Bewertung börsennotierter Wertpapiere	410
4.3.3.3 Ableitung des gemeinen Werts aus Verkäufen	411
4.3.3.4 Ableitung des gemeinen Werts mit Hilfe einer Bewertungsmethode	411
4.3.3.4.1 Einführung	411
4.3.3.4.2 Ertragswertverfahren	412
4.3.3.4.3 Andere anerkannte Methoden	414
4.3.3.4.4 Vereinfachtes Ertragswertverfahren	416
4.3.3.4.5 Bewertung von Betriebsvermögen und von Anteilen an Personengesellschaften	418
4.4 Steuerklassen	419
4.5 Steuerbefreiungen	419
4.5.1 Allgemeine Steuerbefreiungen	419
4.5.2 Steuerbefreiung von Betriebsvermögen und diesem gleichgestellten Vermögen	420
4.6 Berechnung der Steuerschuld	422
4.6.1 Berücksichtigung früherer Erwerbe	422
4.6.2 Persönliche Freibeträge	423
4.6.3 Steuersätze	424
4.6.4 Tarifbegrenzung beim Erwerb bestimmter Vermögensarten	424
4.7 Entstehung, Festsetzung und Erhebung der Steuer	424
4.8 Ertragsteuerliche Behandlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer	425
4.9 Aufgaben 2 bis 5	425
Teil V: Verkehrsteuern	428
1 Vorbemerkungen	428
2 Grunderwerbsteuer	429
2.1 Erwerbsvorgänge	429
2.2 Steuerbefreiungen	430
2.3 Bemessungsgrundlage, Steuersatz, Steuerschuldner, Fälligkeit der Steuer	430
2.4 Ertragsteuerliche Behandlung der Grunderwerbsteuer	432
2.5 Aufgaben 1 und 2	432
3 Umsatzsteuer	434
3.1 System der Umsatzbesteuerung	434
3.2 Steuerbare Umsätze	437
3.2.1 Überblick über die Gesetzestatbestände	437
3.2.2 Unternehmer, Unternehmen	438
3.2.3 Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet	440
3.2.4 Lieferung und sonstige Leistung	441
3.2.4.1 Leistung, Leistungsaustausch, Entgelt	441
3.2.4.2 Lieferung	443
3.2.4.2.1 Begriff und Arten der Lieferung	443
3.2.4.2.2 Grundsätzliche Regelung zum Ort der Lieferung	446
3.2.4.2.3 Ergänzende und abweichende Regelungen zum Ort der Lieferung	447
3.2.4.3 Sonstige Leistung	449
3.2.4.4 Werklieferung und Werkleistung	450
3.2.4.5 Tausch und tauschähnlicher Umsatz	451
3.2.5 Fiktive Lieferungen und sonstige Leistungen	452
3.2.6 Einfuhr, innergemeinschaftlicher Erwerb	454
3.2.7 Aufgaben 3 und 4	456
3.3 Steuerbefreiungen	456
3.3.1 Allgemeines	456
3.3.2 Exportumsätze	457
3.3.3 Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs	458
3.3.4 Unter andere Verkehrsteuergesetze fallende Umsätze	460
3.3.5 Vermietung und Verpachtung von Immobilien	460
3.3.6 Verzicht auf Steuerbefreiungen	461
3.3.7 Aufgaben 5 und 6	462
3.4 Bemessungsgrundlagen und Steuersätze	463
3.4.1 Allgemeines	463
3.4.2 Bemessungsgrundlagen	463
3.4.2.1 Bemessungsgrundlage für Lieferungen, sonstige Leistungen und innergemeinschaftliche Erwerbe	463
3.4.2.2 Bemessungsgrundlage bei fiktiven Umsätzen	466
3.4.2.3 Mindestbemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstigen Leistungen unter Preis in bestimmten Fällen	467
3.4.2.4 Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer	467
3.4.3 Steuersätze	467
3.4.4 Aufgaben 7 und 8	468
3.5 Vorsteuerabzug	469
3.5.1 Allgemeine Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs	469
3.5.2 Ausschluss vom Vorsteuerabzug	470
3.5.3 Teilweiser Ausschluss vom Vorsteuerabzug	471
3.5.4 Berichtigung des Vorsteuerabzugs	472
3.5.5 Ausstellung von Rechnungen	473
3.5.6 Aufgabe 9	474
3.6 Entstehung, Festsetzung und Entrichtung der Umsatzsteuer, Steuerschuldner	474
3.7 Besondere Besteuerungsvorschriften	477
3.7.1 Einführung	477
3.7.2 Besteuerung der Kleinunternehmer	477
3.7.3 Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten	477
3.7.4 Besteuerung der Land- und Forstwirtschaft	478
3.8 Aufzeichnungspflichten	478
3.9 Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer	479
Teil VI: Prinzipien des Steuerrechts und Besteuerungsverfahren	482
1 Vorbemerkungen	482
2 Prinzipien des Steuerrechts	483
2.1 Rechtsanwendung und Rechtsfindung	483
2.1.1 Wesen und Methoden	483
2.1.2 Gesetzesauslegung	484
2.1.3 Rechtsfindung	486
2.2 Besteuerung und Grundrechte	487
2.3 Besteuerung und EU- Recht	488
2.4 Der Grundsatz von Treu und Glauben im Steuerrecht	490
2.5 Die wirtschaftliche Betrachtungsweise	490
2.6 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten	493
2.7 Die typisierende Betrachtungsweise	494
3 Das Besteuerungsverfahren	496
3.1 Einführung	496
3.2 Steuerverwaltungsakte	497
3.2.1 Begriff des Steuerverwaltungsaktes	497
3.2.2 Arten der Steuerverwaltungsakte	498
3.2.3 Entstehung und Bekanntgabe eines Verwaltungsaktes	498
3.3 Ermittlungsverfahren	500
3.3.1 Untersuchungsgrundsatz, Mitwirkung anderer Behörden	500
3.3.2 Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen	501
3.3.2.1 Generelle Regelung der Mitwirkungspflichten	501
3.3.2.2 Mitteilungspflichten zur steuerlichen Erfassung	501
3.3.2.3 Pflicht zur Abgabe von Steuererklärungen	502
3.3.2.4 Auskunftspflicht und Pflicht zur Vorlage von Urkunden	503
3.3.2.5 Buchführungs-, Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten	504
3.3.3 Mitwirkungspflichten anderer Personen	504
3.3.4 Außenprüfung und Steuerfahndung	505
3.4 Festsetzungs- und Feststellungsverfahren	506
3.4.1 Einführung, allgemeine Vorschriften, Festsetzungsverjährung	506
3.4.2 Steuerbescheide	507
3.4.3 Feststellungsbescheide	508
3.4.4 Steuermessbescheide	510
3.4.5 Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung	510
3.4.6 Vorläufige Steuerfestsetzung und Aussetzung der Steuerfestsetzung	511
3.5 Erhebungsverfahren	513
3.5.1 Begriff, Fälligkeit	513
3.5.2 Stundung	513
3.5.3 Erlöschen der Ansprüche aus Steuerschuldverhältnissen	514
3.5.3.1 Überblick, Zahlung, Aufrechnung	514
3.5.3.2 Erlass	514
3.5.3.3 Zahlungsverjährung	515
3.5.4 Folgen eines Zahlungsverzugs	515
3.5.4.1 Säumniszuschläge	515
3.5.4.2 Vollstreckungsmaßnahmen	516
3.5.5 Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen	517
3.6 Verfahren zur Berichtigung von Steuerverwaltungsakten	520
3.6.1 Allgemeine Problemstellung	520
3.6.2 Anwendungsbereich der einzelnen Berichtigungsvorschriften	521
3.6.3 Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten	521
3.6.4 Rücknahme rechtswidriger und Widerruf rechtmäßiger Verwaltungsakte	522
3.6.5 Aufhebung und Änderung von Bescheiden	523
3.6.5.1 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen und vorläufigen Bescheiden	523
3.6.5.2 Aufhebung und Änderung nach § 172 AO	524
3.6.5.3 Aufhebung oder Änderung wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel	525
3.6.5.4 Widerstreitende Steuerfestsetzungen	527
3.6.5.5 Berichtigung in sonstigen Fällen	529
3.6.5.6 Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Bescheiden	530
3.6.5.7 Berichtigung von Rechtsfehlern	531
3.7 Übersicht über Rechtsbehelfe und Rechtsmittel in Steuersachen	531
3.7.1 Überblick	531
3.7.2 Einspruchsverfahren	532
3.7.2.1 Zulässigkeit	532
3.7.2.2 Formvorschriften	533
3.7.2.3 Einspruchsfrist	533
3.7.2.4 Beschwer	535
3.7.2.5 Kein Einspruchsverzicht	535
3.7.2.6 Bindungswirkung anderer Verwaltungsakte	535
3.7.2.7 Aussetzung der Vollziehung	536
3.7.2.8 Einspruchsentscheidung, Abhilfebescheid	537
3.7.3 Übersicht über die gerichtlichen Rechtsbehelfe und Rechtsmittel	537
3.7.3.1 Einführung, gemeinsam geltende Vorschriften	537
3.7.3.2 Verfahren vor dem Finanzgericht	538
3.7.3.3 Verfahren vor dem Bundesfinanzhof	540
3.8 Straf- und Bußgeldvorschriften	541
3.9 Aufgaben 1 - 6	541
Teil VII: Lösungen zu den Aufgaben	544
Lösungen zu Teil II	544
Lösungen zu Teil III	562
Lösungen zu Teil IV	580
Lösungen zu Teil V	585
Lösungen zu Teil VI	590
Anhang: Schemata und Verzeichnisse	594
Schemata	594
Verzeichnis der Gesetze	599
Verzeichnis des internationalen Rechts	604
Verzeichnis der Parlamentaria und Verwaltungsanweisungen	606
Verzeichnis sonstiger Quellen	611
Rechtsprechungsverzeichnis	612
Literaturverzeichnis	615
Stichwortverzeichnis	626
A	626
B	627
D	628
E	628
F	630
G	630
H	632
I	632
J	632
K	632
L	632
M	633
N	633
O	633
P	633
Q	633
R	634
S	634
T	636
U	636
V	637
W	638
Z	638
Buchhinweis	639

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