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Die Betriebsaufspaltung

AutorGuido Preuss, Lukas Hendricks
VerlagHDS-Verlag
Erscheinungsjahr2018
Seitenanzahl167 Seiten
ISBN9783955543990
FormatPDF
KopierschutzDRM
GerätePC/MAC/eReader/Tablet
Preis54,90 EUR
Chancen und Risiken der Betriebsaufspaltung Kompakte und praxisnahe Darstellung Alles Wichtige auf einen Blick Mit Muster-Beratungsdokumentation in Betriebsaufspaltungsfällen Das Buch geht praxisorientiert für Rechtsanwälte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Gerichte, Finanzbehörden, Steuerberater, Steuerfachwirte und Bilanzbuchhalter auf die Grundsätze, Voraussetzungen und Folgen der Betriebsaufspaltung ein. Folgende Inhalte werden kompakt und praxisnah dargestellt: Subsidiaritätsprinzip, Voraussetzungen einer Betriebsaufspaltung, Personelle Verflechtung, Sachliche Verflechtung, Rechtsfolgen einer Betriebsaufspaltung, Unentgeltliche oder teilentgeltliche Überlassung, Betriebsvermögen des Besitzunternehmens, Rechtsfolgen der Begründung einer Betriebsaufspaltung, Echte Betriebsaufspaltung, Unechte Betriebsaufspaltung, Verbleib des Geschäftswertes bei echter Betriebsaufspaltung, Rechtsfolgen der Beendigung einer Betriebsaufspaltung, Betriebsunterbrechung, Qualifizierte Betriebsaufspaltung, Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung, Umgekehrte Betriebsaufspaltung, Kapitalistische Betriebsaufspaltung, Betriebsaufspaltung über die Grenze, Mehrere Betriebskapitalgesellschaften, Umsatzsteuerliche Organschaft, Körperschaft-/ Gewerbesteuerliche Organschaft, Gewerbesteuer.

Lukas Hendricks, Steuerberater, Diplom-Finanzwirt, MBA (International Taxation), Fachberater für den Heilberufebereich (IFU/ISM gGmbH) ist nach mehrjähriger praktischer Berufserfahrung in der Finanzverwaltung und in der Steuerabteilung eines DAX-Konzerns seit 2010 Steuerberater in eigener Praxis in Bonn und seit 2001 in der Erwachsenenbildung für zahlreiche Bildungseinrichtungen (u.a. Akademie Steuern und Wirtschaft GmbH, Schermbeck, IFU Institut für Unternehmensführung, Bonn, Sommerhoff AG Managementinstitut, Essen, Wrenger & Partner Studiengesellschaft, Nordkirchen, IWS Institut, Mosbach, Dr. Bannas, Köln, Dr. Stitz, Köln) mit Schwerpunkt in der laufenden fachlichen Fort- und Weiterbildung für Berufskollegen sowie der Prüfungsvorbereitung für angehende Steuerberater, Steuerfachwirte und Bilanzbuchhalter tätig. Er war Vorsitzender eines Prüfungsausschusses für Wirtschaftsfachwirte (IHK) und Mitglied des Prüfungsausschusses für Bilanzbuchhalter (IHK) bei der IHK Bonn. Er ist Autor und Mitautor mehrerer Fachbücher und Aufsätze zu den Themen Steuerrecht, Buchführung, Bilanzierung und Jahresabschluss.

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Blick ins Buch
Inhaltsverzeichnis
Die Autoren6
Vorwort8
Inhaltsverzeichnis10
Abkürzungsverzeichnis14
1. Allgemeines16
2. Formen der Betriebsaufspaltung19
2.1 Echte Betriebsaufspaltung19
2.2 Unechte Betriebsaufspaltung20
2.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung21
2.4 Umgekehrte Betriebsaufspaltung22
2.5 Einheitsbetriebsaufspaltung22
2.6 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung23
2.7 Kapitalistische Betriebsaufspaltung28
2.8 „Gemeinnützige“ Betriebsaufspaltung30
2.9 Doppelte oder mehrfache Betriebsaufspaltung31
2.10 Nachträglich erkannte Betriebsaufspaltung34
2.11 Betriebsaufspaltung über die Grenze35
3. Rechtsfolge und Voraussetzungen der37
3.1 Rechtsfolge37
3.2 Voraussetzung37
4. Sachliche Verflechtung38
4.1 Funktionale Betrachtungsweise38
4.2 Grundstücke als wesentliche Betriebsgrundlagen40
4.3 Andere Wirtschaftsgüter als wesentliche Betriebsgrundlagen45
4.4 Sonderfälle47
5. Personelle Verflechtung49
5.1 Beteiligung derselben Personen an Besitz- und49
5.2 Beteiligung„Außenstehender“ am Besitz- und/oder50
5.3 Stimmrechtsausschluss62
5.4 Mittelbare Beteiligung62
5.5 Faktische Beherrschung66
6. Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen68
6.1 Beteiligung beider Ehegatten68
6.2 Zusammenrechnung der Anteile von Eltern und minderjährigen Kindern, R 15.7 Abs. 8 EStR70
7. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung72
7.1 Betriebsunternehmen als gewerbliches Unternehmen72
7.2 Qualifizierung des Besitzunternehmens als gewerbliches72
8. Gewinnermittlung beim Besitzunternehmen81
9. Geschäftsführergehälter der Betriebskapitalgesellschaft83
10.Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der Betriebsaufspaltung85
10.1 Erträge aus der Beteiligung an der Betriebskapitalgesellschaft85
10.2 Aufwendungen für überlassene Wirtschaftsgüter85
10.3 Aufwendungen bezüglich im Betriebsvermögen gehaltener Darlehensforderungen91
11. Laufende ertragsteuerliche Belastung im Vergleich96
12. Pachterneuerungsansprüche bzw. -verpflichtungen104
13. Begründung der Betriebsaufspaltung116
14. Das„Ende“ einer Betriebsaufspaltung117
14.1 Wegfall der sachlichen Verflechtung117
14.2 Wegfall der personellen Verflechtung118
15. Planmäßige Beendigung einer Betriebsaufspaltung119
15.1 Einbringung in eine Betriebskapitalgesellschaft119
15.2 Einbringung in eine Betriebspersonengesellschaft121
15.3 Verschmelzung der Betriebsgesellschaft auf die124
15.4 Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft in eine Betriebspersonengesellschaft125
16. Absicherung einer unplanmäßige Beendigung der Betriebsaufspaltung127
17. Steuerliche Konsequenzen der Beendigung der Betriebsaufspaltung131
17.1 Allgemeines131
17.2 Gewerbesteuer135
17.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung135
18. Gewerbesteuerrechtliche Folgen140
18.1 Gewerbeertrag140
18.2 Steuerbefreiungen140
18.3 Hinzurechnungen beim Gewerbeertrag143
18.4 Kürzungen beim Gewerbeertrag143
19. Umsatzsteuerliche Konsequenzen144
19.1 Umsatzsteuerliche Organschaft144
20. Ertragsteuerliche Organschaft153
21. Grunderwerbsteuer154
21.1 Allgemeines154
21.2 Übertragungen auf oder aus Kapitalgesellschaften154
21.3 Gesellschafterwechsel von mindestens155
21.4 Anteilsvereinigung156
21.5 Übergang von und auf eine Gesamthand (Personengesellschaft)156
21.6 Steuerbefreiung gem. § GrEStG156
22. Beratungsgespräch Mandant157
Stichwortverzeichnis162

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