| Geleitwort | 6 |
| Vorwort | 10 |
| Inhaltsübersicht | 12 |
| Abkürzungsverzeichnis | 25 |
| Einführung | 42 |
| I. Problemstellung und Zielsetzung | 43 |
| II. Gang der Untersuchung | 52 |
| Erster Hauptteil: Steuerrelevante Bestimmungsfaktoren zurAusgestaltung eines konzernsteuerquotenbasierten steuerlichen Risikomanagementsystems | 56 |
| I. Notwendigkeit eines konzernsteuerquotenbasierten steuerlichen Risikomanagementsystems | 57 |
| A. Shareholder Value-Orientierung als unternehmerische Oberzielsetzung | 57 |
| B. Operationalisierung des Shareholder Value-Ansatzes | 61 |
| 1. Theoretische Grundlagen ausgewählter Messkonzepte | 61 |
| a) Überblick möglicher Bewertungsverfahren | 61 |
| b) Multiplikatormethode | 63 |
| c) Discounted Cash Flow-Verfahren | 64 |
| 2. Berücksichtigung von Ertragsteuerwirkungen in ausgewähltenBewertungskonzeptionen | 65 |
| a) Grundsätzliche Wirkung von Steuern und Steuerrisiken | 65 |
| b) Integration der Konzernsteuerquote in ausgewählteBewertungskonzeptionen | 67 |
| (1) Einführung | 67 |
| (2) Die Konzernsteuerquote im Rahmen der Multiplikatormethode | 69 |
| (3) Die Konzernsteuerquote im Rahmen der Discounted Cash Flow-Verfahren | 74 |
| C. Zusammenhang zwischen Konzernsteuerquote, Shareholder Value undsteuerlichem Risikomanagementsystem | 87 |
| II. Wirtschaftliche und rechtliche Rahmenbedingungen des Untersuchungsobjekts | 90 |
| A. Börsennotierter internationaler Konzern | 90 |
| 1. Konzernbegriff | 90 |
| 2. Struktur des Unterordnungskonzerns | 94 |
| a) Sitz der Muttergesellschaft und Rechtsform der Konzerngesellschaften | 94 |
| b) Multinationaler Unternehmensverbund | 95 |
| B. Normative Anforderungen | 96 |
| 1. Konzernrechnungslegungspflicht nach IFRS | 96 |
| 2. Steuerspezifische Anforderungen | 99 |
| C. Konzernbesteuerungssystematik | 106 |
| 1. Einführung | 106 |
| 2. Besteuerung im nationalen Konzernverbund | 107 |
| a) Trennungsprinzip | 107 |
| b) Möglichkeiten zur Aufhebung des Trennungsprinzips | 114 |
| (1) Ertragsteuerliche Organschaft | 114 |
| (2) Konsequenzen und Grenzen der Anwendung | 118 |
| 3. Besteuerung im internationalen Konzernverbund | 120 |
| a) Besteuerungssystematik | 120 |
| (1) Systematisierung der Ursachen | 121 |
| (2) Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen | 123 |
| b) Doppelbesteuerungen als Folge kollidierender Besteuerungsrechte | 121 |
| (1) Systematisierung der Ursachen | 121 |
| (2) Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen | 123 |
| c) Hinzurechnungsbesteuerung | 130 |
| d) Verrechnungspreisproblematik im internationalen Konzernverbund | 134 |
| (1) Methoden zur Verrechnungspreisbestimmung | 134 |
| (2) Dokumentationsanforderungen | 141 |
| (3) Steuerliche Auswirkungen unangemessener Verrechnungspreise | 142 |
| III. Zwischenfazit | 147 |
| Zweiter Hauptteil: Konzernsteuerquote und Konzernsteuerpolitik | 150 |
| I. Charakterisierung der Konzernsteuerquote | 151 |
| A. Begriff und Ermittlung | 151 |
| B. Komponenten der Konzernsteuerquote und derenWirkungszusammenhänge | 153 |
| 1. Tatsächlicher Steueraufwand | 153 |
| 2. Latenter Steueraufwand(-ertrag) | 156 |
| a) Konzept und Notwendigkeit latenter Steuern | 156 |
| b) Systematisierung der Ursachen und Ausprägungen latenter Steuern | 161 |
| (1) Ebene des Einzelabschlusses | 161 |
| (2) Ebene des Konzernabschlusses | 163 |
| c) Handelsrechtliches Steuerabgrenzungskonzept auf Einzelabschlussebene(Inside Basis Differences I) | 166 |
| (1) Ansatz und Ermittlung | 166 |
| (2) Bewertung und Ausweis | 169 |
| d) Steuerabgrenzung nach IFRS | 171 |
| (1) Ansatz und Ermittlung | 171 |
| (2) Bewertung und Ausweis | 174 |
| e) Latente Steuern auf Steuergutschriften | 177 |
| (1) Verlustvorträge | 177 |
| (2) Zinsvorträge | 182 |
| f) Latente Steuern aus Konsolidierungsmaßnahmen | 186 |
| (1) Systematik | 186 |
| (2) Vollkonsolidierung | 188 |
| (a) Kapitalkonsolidierung | 188 |
| (b) Aufwands- und Ertragskonsolidierung | 190 |
| (c) Schuldenkonsolidierung | 191 |
| (d) Zwischenergebniseliminierung | 193 |
| (3) Equity Methode | 195 |
| g) Geplante Änderungen durch den ED IAS 12 | 196 |
| h) Einfluss der Steuerabgrenzung auf die Konzernsteuerquote | 198 |
| (1) Gegensätzliche Effekte | 198 |
| (2) Kompensationseffekt | 200 |
| (a) Sachverhaltsdarstellende Maßnahmen | 200 |
| (b) Steuerliche Verlustvorträge | 201 |
| (c) Zinsvorträge | 204 |
| (3) Reagibilitätseffekt | 209 |
| i) Konsequenzen für die Konzernsteuerpolitik | 212 |
| C. Systematisierung der Maßnahmen zur Beeinflussung derKonzernsteuerquote | 216 |
| 1. Funktionaler Zusammenhang der Einflussfaktoren | 216 |
| 2. Systematisierung der Einflussfaktoren | 224 |
| a) Grundlegendes | 224 |
| b) Vorgeschaltete Einflussfaktoren | 228 |
| (1) Niveau des Vorsteuerergebnisses | 228 |
| (2) Konsolidierungskreis und Konsolidierungsmethode | 232 |
| c) Nachgeschaltete Einflussfaktoren | 236 |
| (1) Systematik | 236 |
| (2) Wirkung auf den Steuersatz | 238 |
| (a) Nutzung räumlicher Steuersatzdifferenzen | 238 |
| II. Eignung der Konzernsteuerquote als Lenkungsinstrument | 283 |
| A. Einführung | 283 |
| B. Identifikation der Konzernsteuerquote als Kennzahl | 283 |
| C. Systematisierung der Kennzahl | 285 |
| D. Kriterien zur Bestimmung ihrer Eignung und Aussagequalität sowie darausabgeleitete notwendige Modifikationen | 288 |
| 1. Systematisierung der Kriterien | 288 |
| 2. Zielorientierung bzw. Zweckneigung | 290 |
| 3. Aussagequalität | 291 |
| 4. Wirtschaftlichkeit | 303 |
| 5. Validierbarkeit der Informationsgrundlage | 305 |
| E. Ausgestaltung eines konzernsteuerquotenbasierten Kennzahlensystems | 307 |
| III. Auswirkungen auf die Konzernsteuerpolitik | 313 |
| A. Steuerliche Aktionsparameter und deren Qualität | 313 |
| B. Neuausrichtung der Konzernsteuerpolitik infolge der Internationalisierungder Rechnungslegung | 317 |
| 1. Quotenorientierung statt Steuerbarwertminimierung | 317 |
| 2. Konzernsteuerquotenbasiertes steuerliches Zielsystem | 318 |
| a) Zielkonzepte nach Paulus und Wacker als Ausgangspunkt | 318 |
| b) Zielkategorien eines konzernsteuerquotenbasierten Zielsystems | 322 |
| IV. Zwischenfazit | 327 |
| Dritter Hauptteil: Entwicklung eines (ertrag-)steuerlichen Risikomanagementsystems unter Verwendung der Konzernsteuerquote als Lenkungsinstrument | 333 |
| I. Determinanten zur Ausgestaltung eines steuerlichen Risikomanagementsystems | 334 |
| A. Einflüsse des Kapitalmarkts | 334 |
| B. Normative Rahmenbedingungen | 336 |
| 1. Nationale Einflüsse | 336 |
| 2. Internationale Einflüsse | 340 |
| C. COSO ERMF als konzeptioneller Ausgestaltungsrahmen | 342 |
| 1. Aufbau und Struktur | 342 |
| 2. Bestimmung steuerlicher Zielkategorien (Dimension I) | 345 |
| 3. Bestimmung steuerlicher Steuerungsaktivitäten (Dimension II) | 348 |
| 4. Typisierung signifikanter Steuerprozesse (Dimension III) | 352 |
| D. Betriebswirtschaftliche Systemelemente und deren Funktionen | 355 |
| 1. Überblick | 355 |
| 2. Risikofrüherkennungssystem | 356 |
| 3. Risikocontrolling | 365 |
| 4. Internes Überwachungssystem | 367 |
| II. Modellierung eines konzernsteuerquotenbasierten steuerlichen Risikomanagementsystems | 372 |
| A. Design und Zielsetzung | 372 |
| B. Integration der Konzernsteuerquote in den steuerlichenRisikofrüherkennungsprozess (Tax Risk Management Process) | 373 |
| 1. Ableitung einer Steuer- und Risikostrategie | 373 |
| 2. Risikoidentifikation und Systematisierung | 377 |
| a) Steuerlicher Risikobegriff | 377 |
| b) Risikoidentifikationsmodell und dessen Parameter | 382 |
| (1) Systematik | 382 |
| (2) Relevante Risikoparameter | 384 |
| (a) Steuerliche Risikokategorien | 384 |
| (b) Steuerliche Risikoobjekte | 385 |
| (c) Lebenszyklus eines steuerlichen Risikos | 386 |
| (d) Ebenen der Risikoauswirkung | 387 |
| c) Konzernsteuerquotenbasierte steuerliche Risiko-Chancenanalyse | 394 |
| (1) Reward Risk-Kennzahlensysteme als Ausgangspunkt | 394 |
| (2) Konzernsteuerquotenbezogene Reward Risk-Relation | 396 |
| (a) Herleitung der Risk-Komponente | 396 |
| (b) Bestandteile | 397 |
| (i) Nachversteuerungskosten (KNSt) | 397 |
| (ii) Steuerstrafkosten (KStrafe) | 405 |
| (c) Herleitung der Reward-Komponente | 420 |
| C. Implikationen der Konzernsteuerquote für die Ausgestaltung einesSteuercontrollings | 435 |
| 1. Einfluss der Konzernsteuerquote sowie konjunktureller Faktoren auf dieBestimmung der Aufgabeninhalte der Steuerabteilung | 435 |
| 2. Die Organisation des Steuercontrollings | 438 |
| 3. Bestimmung der Aufgabeninhalte eineskonzernsteuerquotenorientierten Steuercontrollings | 441 |
| a) Steuerplanung, -kontrolle und -verwaltung | 441 |
| b) Ausgestaltung einer konzernsteuerquotenausgerichtetenControllingkonzeption | 444 |
| (1) Abgrenzung zwischen Steuerabteilung und Steuercontrolling | 444 |
| (2) Strategische, taktische und operative Konzernsteuerquotenplanung | 448 |
| (3) Steuerkontrolle | 451 |
| (4) Steuerverwaltung | 452 |
| D. Steuerliches Internes Überwachungssystem | 453 |
| 1. Elemente | 453 |
| 2. Organisatorische Sicherungsmaßnahmen | 455 |
| 3. Steuerliches Internes Kontrollsystem | 456 |
| a) Determinanten steuerlicher Kontrollaktivitäten | 456 |
| (1) Typen rechnungslegungsrelevanter Aussagen (Assertions) als Basis | 456 |
| (2) Wesentliche Aspekte steuerlicher Kontrollaktivitäten | 458 |
| b) Besonderheiten | 459 |
| c) Konkretisierung | 460 |
| (1) Systematik | 460 |
| (2) Prozessintegrierte steuerliche Kontrollaktivitäten | 463 |
| (a) Tax Accounting-/Tax Reporting-Prozess | 463 |
| (b) Tax Compliance-/Tax Audit-Prozess | 469 |
| (c) Tax Planning-Prozess | 471 |
| (d) Flash Tests | 473 |
| 4. Interne Revision | 475 |
| III. Beispielhafte Darstellung eines konzernsteuerquotenbasierten Risikomanagementprozesses | 478 |
| A. Steuerliche Ausgangssituation | 478 |
| 1. Mittelfristige Planung | 478 |
| a) Steuerplanungsmaßnahme 1.1 | 480 |
| b) Steuerplanungsmaßnahme 1.2 | 483 |
| 2. Langfristige Planung | 485 |
| B. Risiko-Chancenanalyse auf Basis der konzernsteuerquotenbasierten RewardRisk-Kennzahl | 488 |
| 1. Bewertung der Steuerplanungsmaßnahmen 1.1 und 1.2 | 488 |
| 2. Bewertung der Steuerplanungsmaßnahme 2 | 498 |
| C. Flash Tests als prozessabhängige Kontrollmaßnahmen | 503 |
| IV. Ebenen und mögliche Strukturen einer steuerlichen Risikoberichterstattung | 506 |
| A. Motive | 506 |
| B. Reportingebenen und deren inhaltliche Anforderungen | 510 |
| 1. Interne Berichterstattung | 510 |
| 2. Externe Berichterstattung | 519 |
| V. Zwischenfazit | 526 |
| Schlussbetrachtung | 534 |
| Literaturverzeichnis | 546 |
