Die nachgelagerte Besteuerung und Lock-In Effekte

Entscheidungsmodelle für Veräußerungsgewinne bei natürlichen Personen

Autor	Jeremy Grawert
Verlag	Diplomica Verlag GmbH
Erscheinungsjahr	2010
Seitenanzahl	52 Seiten
ISBN	9783836634861
Format	PDF
Kopierschutz	kein Kopierschutz/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	9,00 EUR

Die Entstehung von steuerlichen Lock-In Effekten wird in der Literatur schon seit Jahrzehnten kontrovers diskutiert. In dieser Studie wird der Fragestellung auf den Grund gegangen und hierzu eine gut nachvollziehbares mathematisches Modell erstellt und anschaulich visualisiert. Dabei soll der Schwerpunkt auf Privatpersonen gelegt werden, die eine kleinere Summe Geld anlegen - meist auch langfristig. Dabei ist in der Regel davon auszugehen, dass sich die Zinssätze ändern. Der Lock-In Effekt tritt dann auf, wenn Ressourcen in einer Anlage verbleiben, da dies aufgrund der sonst fälligen Versteuerung günstiger für den Anleger ist. Dabei erklärt sich der Lock-In Effekt beispielsweise durch das Realisierungsprinzip bzw. Zuflussprinzip, das besagt, das Steuern natürlicherweise genau dann fällig werden, wenn die Ressource umgesetzt - also realisiert wird. In diesem Buch soll gezeigt werden, wie sich die Veränderung bestimmter Variablen, wie die Höhe des Investments, der geltende Steuersatz, die Dauer des Investments und die Dividende auf den Lock-In Effekt auswirken. Dabei wird deutlich, dass die Variation einzelner Faktoren eine suboptimale Ressourcenallokation verhindern, den Lock-In Effekt jedoch nicht immer vermeiden kann. Das Ziel sollte immer sein, das Auftreten des Lock-In Effekts zu verhindern und das Pareto-Optimum zu erreichen. Nach der Lektüre dieses Buches sollte der Leser mit den Eigenschaften des Lock-In Effekts vertraut sein, seine Bedeutung im volkswirtschaftlichen Gesamtgeschehen einschätzen können und Rückschlüsse auch auf das eigene wirtschaftliche Handeln ziehen können.

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Blick ins Buch

Inhaltsverzeichnis

Die nachgelagerte Besteuerung und Lock-In Effekte	1
Inhaltsverzeichnis	3
Abkürzungsverzeichnis	4
Symbolverzeichnis	5
Abbildungsverzeichnis	6
1 Einführung	7
1.1 Motivation	7
1.2 Überblick	8
2 Grundlagen und Theorie	9
2.1 Veräußerungsgewinne	9
2.2 Lock-In Effekt	10
2.2.1 Argumente für die Existenz des Lock-In Effekts	10
2.2.2 Argumente gegen die Existenz des Lock-In Effekts	11
2.2.3 Weiterführung	12
2.3 Das Realisationsprinzip	12
2.3.1 Befürworter des Realisationsprinzips	14
2.3.2 Gegner des Realisationsprinzips	15
2.3.3 Zwischenfazit des Realisationsprinzips	16
3 Modell zur Entscheidungsneutralität	17
3.1 Einführung in die Modellrechnung	19
3.2 Thesaurierende AG – nachgelagerte Besteuerung	22
3.3 Quotenbasierte Ausschüttung der AG – nachgelagerte und sofortige Besteuerung	30
3.4 Vollausschüttung der AG – sofortige Besteuerung	34
4 Fazit und Ausblick	35
5 Summary	36
Anhang	38
Literaturverzeichnis	45
L E B E N S L A U F	50

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