| Vorwort | 8 |
| Abkürzungsverzeichnis | 18 |
| Einleitung | 22 |
| 1. Kapitel: |
| 24 |
| A. § 19 EStG und § 2 LStDV – eine offengehaltene Gesetzeslage? | 24 |
| B. Gesetzliche Grundlagen zur Abgrenzung des Dritten | 26 |
| C. Verhältnis von § 19 EStG zu § 8 EStG – Konkretisierung durch § 8 EStG? | 28 |
| D. Verhältnis von § 19 EStG zu |
| 30 |
| E. Zuwendungen von dritter Seite und Lohnsteuerproblematik | 32 |
| F. Fazit | 34 |
| 2. Kapitel: Zuordnung nach einkommensteuerrechtlichen Kausaltheorien | 36 |
| A. Veranlassungsprinzip und Kausalität | 36 |
| I. Veranlassungsprinzip auf der Ausgabenseite | 36 |
| 1. Ansichten in der Literatur zur Ausgabenseite | 37 |
| 2. Ansicht der Rechtsprechung auf der Ausgabenseite | 38 |
| II. Veranlassungsprinzip auf der Einnahmenseite | 39 |
| 1. Rechtsprechung: Die Bestimmung der Einnahmen aus nichtselbständiger Arbeit nach dem Veranlassungsprinzip | 40 |
| 2. Aufteilung der Einkünfte auf der Einnahmenseite nach dem BFH | 44 |
| 3. Kritik an der Rechtsprechung | 45 |
| 4. Zwischenfazit | 48 |
| B. Reduzierung der Kausalitäts- und Zurechnungsproblematik auf die Grundlagen des Steuerrechts und der allgemeinen Rechtswissenschaft | 50 |
| I. Kausalitätstheorien | 50 |
| 1. Äquivalenztheorie (conditio sine qua non) | 50 |
| a) Unterbrechende Kausalität | 51 |
| b) Kumulative Kausalität | 53 |
| c) Alternative Kausalität | 53 |
| d) Hypothetische Kausalität | 53 |
| 2. Adäquanztheorie | 54 |
| 3. Finale Handlungslehre aus dem Strafrecht | 54 |
| 4. Die Theorie von der wesentlichen Bedingung aus dem Sozialrecht | 55 |
| II. Ergebnis | 57 |
| C. Übertragbarkeit der Theorien auf das Steuerrecht | 57 |
| I. Äquivalenztheorie und Adäquanztheorie | 57 |
| II. Finale Handlungslehre | 59 |
| III. Die Theorie von der wesentlichen Bedingung aus dem Sozialrecht | 61 |
| 1. Verhältnis zur finalen Handlungslehre | 61 |
| 2. Kritik an der Übernahme der Theorie von der wesentlichen Bedingung | 62 |
| a) Keine praktikable Formel | 62 |
| b) Kein Gleichlauf zum Zivilrecht | 62 |
| c) Alle Bedingungen im logischen Sinne gleichwertig? | 65 |
| d) Keine Übertragbarkeit der Fallgruppen | 66 |
| e) Aus Gesetzeswortlaut keine Ursachenbeschränkung ableitbar | 67 |
| f) Zeitpunkt der Bestimmung der Wesentlichkeit | 68 |
| g) Einklang mit Rechtsprechung | 68 |
| h) Zwischenfazit | 69 |
| 3. Determinierung von Veranlassung und Wesentlichkeit | 69 |
| a) Ansicht Jüptner | 69 |
| b) Ansicht Seibold | 70 |
| c) Ansicht Söhn | 71 |
| d) Ansicht Tipke | 72 |
| e) Zusammenfassung | 72 |
| 4. Konkretisierung des Veranlassungsprinzips anhand der Prinzipienhierarchie des Steuerrechts | 72 |
| a) Leistungsfähigkeitsprinzip und Veranlassungsprinzip | 74 |
| b) Markteinkommensprinzip | 75 |
| c) Totalitätsprinzip | 77 |
| d) Zusammenfassung | 78 |
| D. Ergebnisse zur Zuordnung im dualen Verhältnis | 78 |
| E. Veranlassungsprinzip und Drittzuwendungen | 80 |
| I. Trennung der Verhältnisse von Arbeitgeber zu Arbeitnehmer und Drittem zu Arbeitnehmer | 80 |
| II. Die bisherigen Kriterien des BFH zu den Drittzuwendungen | 80 |
| 1. Beurteilungsperspektive | 84 |
| a) Sicht des Arbeitnehmers | 84 |
| b) Sicht des Arbeitgebers | 84 |
| c) Sicht des Dritten | 85 |
| d) Mischformen | 85 |
| 2. Eigene Stellungnahme zur Beurteilungsperspektive und Zusammenfassung zu den Drittzuwendungen | 86 |
| 3. Kapitel: Beurteilung des Belegschaftsgeschäfts nach gefundenen Ergebnissen | 88 |
| A. Allgemeine Grundlagen | 88 |
| I. Ursprung der Vorteile des Belegschaftsgeschäfts von Versicherungen | 89 |
| 1. Die wesentlichen Ursachen von Vorteilen in der allgemeinen Versicherungswirtschaft | 89 |
| a) Vorteile durch die Bildung homogener Gruppen | 90 |
| aa) Das versicherungstheoretische Grundmodell als Ausgangspunkt | 90 |
| (1) Ausgangsbeispiel | 91 |
| (2) Das Grundmodell der Gefahrengemeinschaft und der Effekt des Risikoausgleichs im Kollektiv | 93 |
| bb) Versicherungsschutz als für Versicherten und Versicherungsunternehmen vorteilhafte Konstellation (betriebswirtschaftlicher Nutzen) | 97 |
| (1) Beispiel für die beidseitige Vorteilhaftigkeit der Risikotransformation | 98 |
| (2) Fazit zum Beispiel | 101 |
| cc) Hinweis auf modelltheoretischen Charakter, Effekte in der Praxis und Gegenmaßnahmen der Versicherungsunternehmen | 101 |
| (1) Angenommene einfache Schadensverteilung | 101 |
| (2) Moral hazard | 102 |
| (3) Erfordernis voneinander unabhängiger Risiken | 102 |
| dd) Herleitung des ökonomischen Nutzens des Versicherungsgeschäfts | 103 |
| b) Zwischenfazit | 104 |
| 2. Die Entwicklung von Sondermärkten | 105 |
| a) Konsequenzen für die allgemeine Betriebswirtschaftslehre durch die Besonderheiten des Versicherungsgeschäfts | 105 |
| b) Idee der Tarifmodelle zur Prämienkalkulation | 106 |
| c) Risikoklassifikation durch Tarifmodelle | 107 |
| d) Unterscheidung zwischen Rabatt und Tarif | 107 |
| e) Bildung von Sondermärkten | 109 |
| 3. Die wesentlichen Ursachen des Vorteils im Belegschaftsgeschäft | 111 |
| a) Versichertenkollektiv „Belegschaft“ | 111 |
| b) Stärkerer Ausgleich-in-der-Zeit-Effekt durch geringere Fluktuation | 112 |
| c) Datenbeschaffung | 112 |
| d) Vorteil durch den Verkauf eines Einheitsprodukts | 113 |
| aa) Geringerer Werbeaufwand | 114 |
| bb) Geringerer Akquisitionsaufwand | 115 |
| cc) Geringerer Bearbeitungsaufwand | 116 |
| e) Solvenz, insbesondere Stornokosten | 116 |
| f) Psychologische Effekte (Zahlungsmoral, Bagatellfälle und Betrugsfälle) als wesentliche Effekte? | 117 |
| g) Zusammenfassung zu den wesentlichen Ursachen des Vorteils | 117 |
| 4. Besonderheiten bei Lebens-, Kranken- und Unfallversicherungen wegen des Begünstigungsverbots? | 120 |
| a) Verbot der Prämienreduktion durch das Begünstigungsverbot? | 120 |
| aa) Wirksamkeit des Begünstigungsverbots? | 122 |
| bb) Stellungnahme zur Wirksamkeit des Begünstigungsverbots | 123 |
| (1) Versehen des Gesetzgebers? | 123 |
| (2) Unwirksamkeit des Verbots wegen entgegenstehendem Landes- und Europarecht? | 124 |
| (3) Weitere Gültigkeit | 126 |
| b) Ergebnis | 127 |
| 5. Die Mitwirkung durch den Arbeitgeber als Ursache des Vorteils im Belegschaftsgeschäft | 127 |
| a) Provisionen | 128 |
| aa) Entstehung eines Provisionsanspruchs durch Vermittlung der Belegschaft an ein Versicherungsunternehmen | 128 |
| bb) Verzicht auf die Provision | 130 |
| cc) Wirksamkeit des Provisionsabgabeverbots? | 131 |
| (1) Europarechtliche Argumente gegen das Provisionsabgabeverbot | 131 |
| (a) Vorhergehende privatrechtliche Absprachen über das Provisionsabgabeverbot | 133 |
| (b) Die privatrechtliche Ergänzung des hoheitlichen Provisionsabgabeverbots durch die Wiesbadener Vereinigung | 134 |
| (2) Stellungnahme zur europarechtlichen Unwirksamkeit | 135 |
| (3) Verfassungsrechtliche Kritik | 137 |
| (4) Stellungnahme zur verfassungsrechtlichen Kritik | 137 |
| dd) Stellungnahme zur Wirksamkeit des Provisionsabgabeverbots | 138 |
| b) Ergebnis zur Provisionsabgabe als wesentlichem Faktor | 141 |
| c) Mitwirkung durch Arbeitgeber – BMF-Schreiben von 1993 | 141 |
| aa) Mitwirkung ohne Mitwirkung des Arbeitgebers – Tz. 4 des BMF-Schreibens von 1993? | 142 |
| bb) Die „unabhängige Selbsthilfeeinrichtung“ im BMF-Schreiben von 1993 | 142 |
| cc) Die Mitwirkung durch den Betriebsrat oder Personalrat im BMF-Schreiben von 1993 | 143 |
| dd) Inkasso im BMF-Schreiben von 1993 | 144 |
| ee) Aushang von Angeboten am „schwarzen Brett“ oder Bekanntmachung im Intranet | 146 |
| ff) Zurverfügungstellen eines Arbeitsraums für den Versicherungsmitarbeiter im Gebäude des Arbeitgebers | 147 |
| gg) Weitergabe von Rechnungsgrundlagen an das Versicherungsunternehmen – Sterbetafeln in der Lebensversicherung | 147 |
| hh) Mitwirkung durch Abschluss von Rahmenverträgen und Gruppenverträgen durch den Arbeitgeber? | 150 |
| d) Zusammenfassende Stellungnahme zur Mitwirkung durch den Arbeitgeber | 151 |
| II. Kritische Stellungnahme zu den Maßstäben des BFH in Bezug auf das Belegschaftsgeschäft | 151 |
| 1. Vorsorgeuntersuchungsurteil des BFH von 1982 | 152 |
| 2. Veranlassungszusammenhang zwischen Leistung und Dienstverhältnis | 152 |
| 3. Entindividualisierungsgedanke | 153 |
| 4. Vorteil aus Sicht des Arbeitnehmers als Frucht seiner Dienstleistung für Arbeitgeber? | 154 |
| B. Spezielle Fallgestaltungen | 155 |
| I. Firmenverbundene Vermittler | 155 |
| 1. Voraussetzungen für firmenverbundene Vermittler | 156 |
| 2. Unechte Lohnzahlungen durch firmenverbundene Vermittler? | 158 |
| a) Bindung der firmenverbundenen Vermittler an das Provisionsabgabeverbot und an das Begünstigungsverbot? | 159 |
| b) Bindung der Geschäftsführung des firmenverbundenen Vermittlers an § 1 GmbHG? | 159 |
| c) Bindung der Geschäftsführung des firmenverbundenen Vermittlers an § 43 Abs. 1 GmbHG? | 160 |
| d) Eigenbetriebliches Interesse des firmenverbundenen Vermittlers? | 160 |
| e) Originäre Einsparungen beim FVV – insbesondere „online-insuring“ | 163 |
| 3. Unechte Lohnzahlung durch kostensenkende Maßnahmen des Arbeitgebers zugunsten seines firmenverbundenen Vermittlers? | 164 |
| 4. Fazit zur Stellung der firmenverbundenen Vermittler | 166 |
| II. Belegschaftsgeschäft und Captives | 167 |
| C. Ergebnisse des dritten Kapitels | 168 |
| D. Exkurs: Veranlassung im Urteil des BFH vom 30. Mai 2001 – VI R 123/00 | 170 |
| I. Sachverhalt | 170 |
| II. Stellungnahme | 171 |
| 4. Kapitel: Bewertungsproblematik und lohnsteuerrechtliche Behandlung | 175 |
| A. Bewertung des Vorteils nach § 8 EStG | 175 |
| I. Bewertung des Vorteils nach § 8 Abs. 3 EStG | 175 |
| 1. Versicherungsunternehmen als Arbeitgeber | 176 |
| 2. Vermittler als Arbeitgeber | 181 |
| II. Bewertung des Vorteils anhand § 8 Abs. 2 EStG | 181 |
| 1. Allgemeine Grundsätze des § 8 Abs. 2 EStG | 181 |
| 2. Besonderheiten bei der Bewertung des Belegschaftsgeschäfts durch § 8 Abs. 2 EStG | 182 |
| 3. Zwischenergebnis | 184 |
| III. Zur Bewertung im Urteil des BFH vom 30. Mai 2001 – VI R 123/00 | 184 |
| 1. Beurteilung durch den BFH | 184 |
| 2. Kritik und eigene Stellungnahme | 185 |
| IV. Fazit | 190 |
| B. Zur lohnsteuerlichen Behandlung des Belegschaftsgeschäfts | 191 |
| I. Das Lohnsteuerabzugsverfahren | 191 |
| II. Analyse der neuen Gesetzeslage in zwei unterschiedlichen Fällen | 193 |
| 1. Vorteilsgewährung innerhalb desselben Versicherungskonzerns | 193 |
| 2. Versicherungsgesellschaft gewährt „Vorteile“ an Arbeitnehmer eines fremden Konzerns/Arbeitgebers | 196 |
| a) Pflichten des Arbeitnehmers | 196 |
| b) Pflichten des Arbeitgebers | 197 |
| aa) Positive Kenntnis des Arbeitgebers | 198 |
| bb) Lohnsteuerabzug beim „Erkennenkönnen“ trotz faktischer Unkenntnis | 199 |
| III. Fazit und abschließende Stellungnahme zur lohnsteuerlichen Behandlung | 205 |
| 5. Kapitel: Lösungen für die Versicherungswirtschaft | 206 |
| A. Mögliche Lösungsansätze | 206 |
| I. Belegschaftsfremde Personen im Belegschaftstarif | 206 |
| II. Vereinbarung einer Betreuungsklausel über die Zeit der Arbeitnehmereigenschaft hinaus | 208 |
| B. Zielführende Lösungsansätze | 208 |
| I. Ansatz beim Vertrieb von Belegschaftsversicherungen | 208 |
| II. Vermeidung der Mitwirkung durch den Arbeitgeber | 209 |
| III. Mitwirkung über den Betriebsrat als Institution der Arbeitnehmer | 209 |
| IV. Mitwirkung beim firmenverbundenen Vermittler | 212 |
| C. Ergebnis | 212 |
| Zusammenfassung der Ergebnisse | 213 |
| Literaturverzeichnis | 215 |
| Entscheidungsverzeichnis | 228 |
| Personen- und Sachverzeichnis | 234 |
