Erbschaft- und Schenkungsteuer, Bewertungsrecht | 1 |
Impressum | 5 |
Vorwort zur 19. Auflage | 6 |
Inhaltsverzeichnis | 8 |
Abkürzungsverzeichnis | 26 |
Kapitel 1 Erbschaft? und Schenkungsteuer | 30 |
Teil A Erbrecht | 32 |
1 Verknüpfung von Erbschaftsteuerrecht und Zivilrecht | 32 |
2 Zivilrechtliche Regelungen | 32 |
2.1 Erben | 32 |
2.1.1 Gesetzliche Erbfolge | 32 |
2.1.2 Das Erbrecht des Ehegatten und des eingetragenen Lebenspartners | 34 |
2.1.3 Gewillkürte Erbfolge | 38 |
2.1.4 Der Pflichtteil | 47 |
2.1.5 Die Erbengemeinschaft | 51 |
2.1.6 Haftung und Haftungsbeschränkung | 52 |
2.1.7 Der Erbschein | 53 |
2.2 Die Schenkung | 53 |
Teil B Erbschaft? und Schenkungsteuerrecht | 56 |
1 Allgemeines | 56 |
2 Steuerpflicht | 57 |
2.1 Persönliche Steuerpflicht | 57 |
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht | 57 |
2.1.2 Beschränkte Steuerpflicht | 58 |
2.1.3 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht | 58 |
2.1.4 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht | 60 |
2.2 Erwerb von Todes wegen | 60 |
2.2.1 Erbfolge | 61 |
2.2.2 Teilungsanordnung und Vorausvermächtnis | 62 |
2.2.3 Vermächtnis | 63 |
2.2.4 Pflichtteilsanspruch | 64 |
2.2.5 Schenkung auf den Todesfall | 65 |
2.2.6 Ausscheiden eines Erblassers aus einer Personengesellschaft zum Buchwert | 66 |
2.2.7 Vermächtnisgleicher Erwerb | 67 |
2.2.8 Erwerb durch Vertrag zu Gunsten Dritter | 68 |
2.2.9 Sonstige Erwerbe von Todes wegen | 69 |
2.3 Fortgesetzte Gütergemeinschaft | 70 |
2.4 Zugewinnausgleich | 71 |
2.5 Vorerbschaft und Nacherbschaft | 74 |
2.6 Schenkungen unter Lebenden | 81 |
2.6.1 Freigebige Zuwendungen | 81 |
2.6.2 Gemischte Schenkung | 82 |
2.6.3 Schenkung unter Auflage | 82 |
2.6.4 Mittelbare Schenkung | 83 |
2.7 Die übrigen Schenkungstatbestände des § 7 ErbStG | 87 |
2.7.1 Vollziehung einer vom Schenker angeordneten Auflage | 87 |
2.7.2 Vereinbarung der Gütergemeinschaft | 88 |
2.7.3 Abfindung für einen Erbverzicht | 89 |
2.7.4 Stiftung | 89 |
2.7.5 Zweckzuwendung | 90 |
2.8 Entstehen der Steuer | 90 |
3 Wertermittlung | 91 |
3.1 Die Bereicherung | 91 |
3.1.1 Erbfall | 92 |
3.1.2 Schenkung | 93 |
3.1.3 Übertragung von Anteilen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften | 94 |
3.1.4 Übernahme der Schenkungsteuer durch den Schenker | 94 |
3.2 Bewertungsstichtag | 95 |
3.3 Übersicht über die Wertermittlung der Bereicherung | 95 |
3.4 Abrundung | 99 |
3.5 Steuerbefreiungen | 99 |
3.6 Die Verschonung des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens und des Unternehmensvermögens | 103 |
3.6.1 Hintergrund der Änderung der Verschonungsregelungen | 104 |
3.6.2 Allgemeines | 104 |
3.6.3 Ermittlung des begünstigten Vermögens | 105 |
3.6.4 Investitionsklausel | 122 |
3.6.5 Verbundvermögensaufstellung in mehrstufigen Beteiligungsstrukturen | 123 |
3.6.6 Verfahrensrechtliche Regelungen | 125 |
3.6.7 Vorwegabschlag (lt. A 13a.19 LE) wegen gesellschaftsvertraglicher Verfügungsbeschränkungen | 126 |
3.6.8 Verschonungsregelungen | 127 |
3.6.9 Behaltensregelungen | 129 |
3.6.11 Durchführung der Nachversteuerung | 134 |
3.6.12 Begünstigungen für Großunternehmen | 134 |
3.7 Verschonung des Grundvermögens (§ 13d ErbStG) | 150 |
4 Berechnung der Steuer | 152 |
4.1 Berücksichtigung früherer Erwerbe (§ 14 ErbStG) | 152 |
4.2 Steuerklassen (§ 15 ErbStG) | 155 |
4.3 Freibeträge (§ 16 ErbStG) | 156 |
4.4 Besonderer Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG) | 156 |
4.5 Steuersätze (§ 19 ErbStG) | 158 |
4.6 Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG | 159 |
4.7 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens, § 27 ErbStG | 162 |
5 Renten? und Nießbrauchslasten | 163 |
6 Erbengemeinschaft | 164 |
7 Steuerfestsetzung und Erhebung, § 20 ErbStG | 166 |
7.1 Steuerschuldner | 166 |
7.2 Anzeige des Erwerbs (§ 30 ErbStG), Steuererklärung (§ 31 ErbStG) und Steuerfestsetzung (§§ 22, 23 ErbStG) | 166 |
Teil C Allgemeine Vorschriften zum Bewertungsrecht | 168 |
1 Begriff und Aufgabe der Bewertung | 168 |
2 Bewertungsvorschriften | 168 |
3 Entstehung und Entwicklung des Bewertungsgesetzes | 168 |
3.1 Entstehung | 168 |
3.2 Durchführungs?Verordnungen | 169 |
3.3 Verwaltungsanordnungen | 170 |
4 Aufgabe und Bedeutung des BewG | 171 |
5 Gliederung und Geltungsbereich des BewG | 171 |
5.1 Geltungsbereich des Ersten Teils (Allgemeine Bewertungsvorschriften) | 172 |
5.1.1 Grundsatz | 172 |
5.1.2 Ausnahmen | 172 |
5.2 Geltungsbereich des Zweiten Teils (Besondere Bewertungsvorschriften) | 173 |
5.2.1 Abgrenzung nach Steuerarten | 173 |
5.2.2 Abgrenzung nach Vermögensarten | 174 |
5.3 Abgrenzung nach Belegenheit | 175 |
5.4 Verhältnis der verschiedenenTeile und Abschnitte des BewG zueinander | 175 |
5.5 Übersicht zu §§ 1 und 17 BewG | 177 |
6 Bewertungsgegenstand | 178 |
6.1 Allgemeines | 178 |
6.2 Wirtschaftsgut | 178 |
6.2.1 Begriff | 178 |
6.2.2 Das einzelne Wirtschaftsgut als wirtschaftliche Einheit oder als Teil einer solchen | 179 |
6.3 Wirtschaftliche Einheit | 180 |
6.3.1 Einheitliches Eigentum | 180 |
6.3.2 Verkehrsanschauung | 182 |
6.3.3 Einheitliche Vermögensart | 185 |
6.4 Bestimmung der wirtschaftlichen Einheit durch Spezialvorschriften | 186 |
6.5 Bewertung der wirtschaftlichen Einheit im Ganzen | 186 |
6.5.1 Bewertung der zusammengesetzten wirtschaftlichen Einheit | 187 |
6.5.2 Ausnahmen von dem Grundsatz der Bewertung im Ganzen bei einer zusammengesetzten wirtschaftlichen Einheit | 187 |
6.5.3 Bewertung einer gemeinschaftlichen wirtschaftlichen Einheit | 188 |
6.6 Zurechnung | 188 |
6.6.1 Sicherungsübereignung | 189 |
6.6.2 Treuhandverhältnisse | 189 |
6.6.3 Eigenbesitz | 190 |
7 Bewertungsmaßstäbe und Bewertungsmethoden | 191 |
7.1 Allgemeines | 191 |
7.2 Bewertungsmaßstäbe | 192 |
7.2.1 Arten | 192 |
7.2.2 Anwendung der verschiedenen Bewertungsmaßstäbe innerhalb der einzelnen Teile des BewG | 192 |
7.3 Bewertungsmethoden | 193 |
8 Bewertungsmaßstab gemeiner Wert | 194 |
8.1 Bedeutung und Anwendungsbereich | 194 |
8.2 Begriff und Merkmale | 194 |
8.2.1 Erzielbarer Veräußerungspreis | 194 |
8.2.2 Gewöhnlicher Geschäftsverkehr | 195 |
8.2.3 Umstände, die den Preis beeinflussen | 195 |
8.2.4 Ungewöhnliche Verhältnisse | 196 |
8.2.5 Persönliche Verhältnisse | 196 |
8.3 Ermittlung des gemeinen Werts | 197 |
9 Bewertungsmaßstab Teilwert | 197 |
9.1 Bedeutung | 197 |
9.2 Begriff und Ermittlung des Teilwerts | 198 |
Teil D Spezielle Vorschriften für die Bewertung einzelner Wirtschaftsgüter (§§ 4–8, 11–16 BewG) | 199 |
1 Bedingung und Befristung | 199 |
1.1 Begriff der Bedingung und Befristung | 199 |
1.2 Bewertungsrechtliche Behandlung von Bedingung und Befristung | 200 |
1.2.1 Aufschiebend bedingter Erwerb | 200 |
1.2.2 Auflösend bedingter Erwerb | 201 |
1.2.3 Aufschiebend bedingte Lasten | 202 |
1.2.4 Auflösend bedingte Lasten | 203 |
1.2.5 Befristungen | 204 |
1.2.6 Übersicht | 204 |
2 Bewertung der Wertpapiere und Anteile (Allgemeines) | 207 |
2.1 Anwendungsbereich des § 11 BewG | 207 |
2.2 Begriff und Abgrenzung | 207 |
2.2.1 Wertpapiere | 207 |
2.2.2 Schuldbuchforderungen | 209 |
2.2.3 Anteile, die nicht durch Wertpapiere verbrieft sind | 209 |
2.2.4 Beteiligungen | 209 |
2.2.5 Investmentzertifikate | 210 |
2.3 Stichtag für die Bewertung | 210 |
2.4 Bewertungsmaßstäbe | 210 |
2.5 Übersicht | 211 |
3 Bewertung mit dem Kurswert im Einzelnen | 213 |
3.1 Allgemeines | 213 |
3.2 Börse und Kurs | 213 |
3.3 Freiverkehr | 213 |
3.4 Maßgeblichkeit des Kurswerts | 214 |
4 Bewertung von Anteilen mit dem gemeinen Wert im Einzelnen | 215 |
4.1 Ableitung des gemeinen Werts aus Verkäufen | 215 |
4.2 Schätzung nach anderen Verfahren | 217 |
4.2.1 Ermittlung des gemeinen Werts | 218 |
4.2.2 Stichtag für die Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften | 218 |
5 Bewertung von Investmentzertifikaten im Einzelnen | 218 |
6 Bewertung von Kapitalforderungen und Kapitalschulden | 219 |
6.1 Begriff der Kapitalforderungen | 219 |
6.2 Anwendungsbereich des § 12 BewG | 219 |
6.3 Der Nennwert als Bewertungsgrundsatz | 220 |
6.4 Bewertung über dem Nennwert | 220 |
6.4.1 Voraussetzungen | 220 |
6.4.2 Einlage eines stillen Gesellschafters | 221 |
6.5 Bewertung unter dem Nennwert | 223 |
6.5.1 Uneinbringliche Forderungen | 223 |
6.5.2 Unsichere (zweifelhafte) Forderungen | 224 |
6.5.3 Unverzinsliche Forderungen | 224 |
6.5.4 Niedrig verzinsliche Forderungen | 227 |
6.5.5 Andere wertmindernde Umstände | 228 |
6.6 Bewertung der Kapitalschulden | 229 |
6.6.1 Allgemeines | 229 |
6.6.2 Besonderheiten | 229 |
6.7 Bewertung von noch nicht fälligen Ansprüchen aus Lebens?, Kapital? oder Rentenversicherungen | 230 |
6.7.1 Begriffe | 230 |
6.7.2 Bewertungsmaßstäbe | 230 |
6.8 Bewertungsstichtag | 230 |
7 Bewertung der wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen | 231 |
7.1 Begriffe | 231 |
7.2 Ermittlung des Jahreswerts wiederkehrender Nutzungen und Leistungen | 232 |
7.2.1 Grundsätze | 232 |
7.2.2 Begrenzung des Jahreswerts bei Nutzungen eines Wirtschaftsguts | 233 |
7.3 Bewertung von Nutzungen und Leistungen auf bestimmte Zeit | 237 |
7.3.1 Berechnung nach Tabelle 6 | 237 |
7.3.2 Begrenzung des Kapitalwerts | 238 |
7.4 Bewertung immerwährender Nutzungen und Leistungen | 238 |
7.5 Bewertung von Nutzungen und Leistungen von unbestimmter Dauer | 239 |
7.5.1 Allgemeines | 239 |
7.5.2 Vorrang des § 14 BewG | 240 |
7.5.3 Konkurrenz gegenüber § 14 und gegenüber § 13 Abs. 1 BewG | 240 |
7.6 Bewertung lebenslänglicher Nutzungen und Leistungen | 241 |
7.6.1 Grundsätze | 241 |
7.6.2 Abhängigkeit der Nutzung von der Lebenszeit mehrerer Personen | 243 |
7.6.3 Berichtigung der nicht laufend veranlagten Steuern bei vorzeitigem Wegfall | 245 |
7.7 Der gemeine Wert wiederkehrender Nutzungen und Leistungen in Ausnahmefällen | 246 |
7.8 Bewertungsstichtag | 246 |
7.9 Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen beim Empfänger | 247 |
8 Übriges Vermögen | 247 |
Teil E Verfahrensrechtliche Vorschriften für die Bedarfsbewertung | 249 |
1 Vorbemerkungen und historische Entwicklung der Bedarfsbewertung | 249 |
2 Allgemeines zur Bedarfsbewertung für Zwecke der Erbschaft?und Schenkungsteuer | 252 |
2.1 Begriff, Zweck und Zeitpunkt der Bedarfsbewertung | 252 |
2.2 Regelungen zur Ermittlung der Bedarfswerte | 253 |
2.3 Maßgebender Bewertungsmaßstab | 253 |
2.4 Abgrenzung der einzelnen Vermögensarten | 254 |
3 Verfahrensrechtliche Durchführung der Bedarfsbewertung | 254 |
3.1 Gesonderte Feststellungen für bestimmte Fälle der Bedarfs?bewertung | 254 |
3.2 Feststellungen im Feststellungsbescheid | 255 |
3.3 Zurechnung der gesondert festzustellenden Bedarfswerte | 256 |
3.3.1 Zurechnung der wirtschaftlichen Einheit des Grundbesitzes | 256 |
3.3.2 Zurechnung des Werts des Betriebsvermögens oder des Anteils am Betriebsvermögen einer Personengesellschaft | 257 |
3.3.3 Zurechnung des Werts nicht notierter Anteile an Kapitalgesellschaften | 258 |
3.3.4 Zurechnung der Beteiligung (des Anteils) an einer vermögensverwaltenden Gesellschaft bzw. Gemeinschaft | 258 |
3.4 Gesonderte Feststellungen bei mehrmaligem Erwerb innerhalb eines Jahres | 259 |
3.5 Weitere Besonderheiten bei der gesonderten Feststellung von Bedarfswerten für das Betriebsvermögen oder eines Anteils am Bet | 259 |
3.6 Vorläufiger Verzicht auf die gesonderte Feststellung eines Grundbesitzwerts | 260 |
3.7 Besonderheiten bei der Feststellung eines Grundbesitzwerts für das land? und forstwirtschaftliche Vermögen | 260 |
4 Örtliche Zuständigkeit für die gesonderten Feststellungen | 261 |
5 Erklärungspflicht, Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist | 261 |
6 Beteiligte am Feststellungsverfahren | 262 |
7 Rechtsbehelfsbefugnis | 263 |
8 Außenprüfung | 263 |
9 Abrundung der Bedarfswerte | 263 |
10 Beziehung der Grundbesitzbedarfswerte zu den Einheits?werten des Grundbesitzes | 264 |
Teil F Bedarfsbewertung des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens | 265 |
1 Rechtsgrundlagen | 265 |
2 Begriff und Abgrenzung des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens | 265 |
2.1 Begriff der Land? und Forstwirtschaft | 265 |
2.2 Wirtschaftliche Einheit des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens | 265 |
2.3 Zum land? und forstwirtschaftlichen Vermögen gehörende Wirtschaftsgüter | 267 |
2.4 Bestimmte Wirtschaftsgüter, die nicht zum land? und forstwirtschaftlichen Vermögen gehören | 269 |
3 Abgrenzung des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens gegenüber den anderen Vermögensarten | 270 |
3.1 Abgrenzung gegenüber dem Grundvermögen | 270 |
3.1.1 Abgrenzung des Grund und Bodens | 270 |
3.1.2 Abgrenzung der Wirtschaftsgebäude | 271 |
3.1.3 Besondere Abgrenzungsregelung für den Grund und Boden | 272 |
3.2 Abgrenzung gegenüber dem Betriebsvermögen | 275 |
3.2.1 Nebeneinander von Betrieb der Land? und Forstwirtschaft und Gewerbebetrieb | 276 |
3.2.2 Land? und forstwirtschaftliche Tätigkeit als Teil eines Gewerbebetriebs | 276 |
3.2.3 Gemischte Betriebe | 277 |
3.2.4 Absetzung der Erzeugnisse über eigenes Handels? oder Dienstleistungsgeschäft | 278 |
3.2.5 Tierhaltung und Tierzucht mit nicht ausreichend bewirtschafteten Flächen | 279 |
3.2.6 Beherbergung von Fremden | 279 |
3.2.7 Verwendung von Wirtschaftsgütern außerhalb des Betriebs | 279 |
3.2.8 Energieerzeugung | 280 |
3.3 Abgrenzung gegenüber dem übrigen Vermögen | 280 |
4 Gliederung sowie Umfang und Bestandteile des Betriebs der Land? und Forstwirtschaft | 280 |
4.1 Allgemeines | 280 |
4.2 Wirtschaftsteil | 280 |
4.2.2 Gliederung des Wirtschaftsteils | 282 |
4.2.3 Begriff und Umfang der einzelnen Bereiche des Wirtschaftsteils | 282 |
4.3 Betriebswohnungen | 287 |
4.4 Wohnteil | 288 |
5 Bewertungsstichtag | 288 |
6 Bewertung des Wirtschaftsteils | 289 |
6.1 Bewertungsmaßstab und Wertermittlungsverfahren für den Wirtschaftsteil | 289 |
6.2 Ermittlung der Wirtschaftswerte im Reingewinnverfahren | 292 |
6.2.1 Grundsätze | 292 |
6.2.2 Ermittlung des Reingewinns für die landwirtschaftliche Nutzung | 293 |
6.2.3 Ermittlung des Reingewinns für die forstwirtschaftliche Nutzung | 295 |
6.2.4 Ermittlung des Reingewinns für die weinbauliche Nutzung | 295 |
6.2.5 Ermittlung des Reingewinns für die gärtnerische Nutzung | 296 |
6.2.6 Ermittlung des Reingewinns für die Sondernutzungen Spargel, Hopfen und Tabak | 296 |
6.2.7 Ermittlung des Reingewinns für die sonstigen land? und forstwirtschaftlichen Nutzungen sowie für die Nebenbetriebe und das | 296 |
6.2.8 Reingewinn für das Geringstland und Unland | 297 |
6.2.9 Ab? und Aufrundung | 297 |
6.3 Ermittlung des Mindestwerts | 297 |
6.3.1 Grundsätze | 297 |
6.3.2 Getrennte Wertermittlung für Grund und Boden und übrige Wirtschaftsgüter | 297 |
6.3.3 Ermittlung des Mindestwerts für den Grund und Boden | 297 |
6.3.4 Ermittlung des Mindestwerts für die übrigen Wirtschaftsgüter (Besatzkapital) | 298 |
6.3.5 Berücksichtigung von Verbindlichkeiten und Zusammensetzung des Mindestwerts | 298 |
6.3.6 Sonderfall: Ermittlung des Mindestwerts für Stückländereien | 299 |
6.3.7 Ermittlung des Werts von Anteilen an gemeinschaftlichen Tierhaltungen | 300 |
6.3.8 Ab? und Aufrundung des Mindestwerts | 300 |
6.4 Ermittlung und Ansatz des Wirtschaftswerts mit dem Fortführungswert | 300 |
6.4.1 Grundsatz | 300 |
6.4.2 Ausnahme: Nachgewiesener niedrigerer gemeiner Wert | 300 |
6.5 Liquidationswert als abweichender rückwirkender Bewertungsmaßstab (Liquidationswertverfahren) | 300 |
6.5.1 Fälle für den rückwirkenden Ansatz des Liquidationswerts | 300 |
6.5.2 Ermittlung des Liquidationswerts | 301 |
7 Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils | 303 |
7.1 Grundsätzliche Wertermittlung | 303 |
7.2 Ermäßigung zur Berücksichtigung von Besonderheiten | 303 |
7.3 Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts (Öffnungsklausel) | 304 |
8 Grundbesitzwert des Betriebs der Land? und Forstwirtschaft | 304 |
8.1 Zusammensetzung des Grundbesitzwerts | 304 |
8.2 Wertansatz für einen Betrieb Stückländereien | 305 |
8.3 Aufteilung des Grundbesitzwerts bei Personengesellschaften oder Gemeinschaften | 305 |
9 Bewertung von land? und forstwirtschaftlichen Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen | 306 |
Teil G Die Bedarfsbewertung des Grundvermögens (§§ 176 bis 198 BewG) | 307 |
1 Erbschaftsteuerliche Bewertungsvorschriften | 307 |
1.1 Bewertungsvorschriften im ErbStG | 307 |
1.2 Gesonderte Feststellung von Grundstücken im Privatvermögen | 307 |
1.2.1 Gesonderte Feststellung nach §§ 151, 157 BewG | 307 |
1.2.2 Örtlich zuständiges Finanzamt für die gesonderte Feststellung | 308 |
1.2.3 Ausnahmen von der gesonderten Feststellung | 308 |
1.3 Besonderheiten bei der gesonderten Feststellung von inländischen Betriebsgrundstücken | 308 |
1.3.1 Zugehörigkeit der Betriebsgrundstücke | 308 |
1.3.2 Gesonderte Feststellung nach § 151 BewG im Besonderen 1.3.2.1 Erwerb von Betriebsvermögen | 309 |
1.3.2.2 Besonderheiten beim Erwerb eines Anteils am Betriebsvermögen | 309 |
1.3.2.3 Besonderheiten beim Erwerb eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft | 310 |
1.3.3 Örtlich zuständiges Finanzamt für die gesonderte Feststellung | 310 |
1.3.4 Ausnahmen von der gesonderten Feststellung | 310 |
1.4 Besonderheiten bei der gesonderten Feststellung von ausländischen Grundstücken | 311 |
1.5 Begriff des Grundvermögens | 311 |
2 Bewertung unbebauter Grundstücke | 311 |
2.1 Begriff des unbebauten Grundstücks | 311 |
2.1.1 Gebäudebegriff | 312 |
2.1.2 Merkmale der Benutzbarkeit und Bezugsfertigkeit | 312 |
2.1.2.1 Merkmal der Benutzbarkeit | 312 |
2.1.2.2 Merkmal der Bezugsfertigkeit | 313 |
2.1.3 Merkmale der Nichtbenutzbarkeit | 313 |
2.2 Bewertung der unbebauten Grundstücke | 314 |
2.2.1 Allgemeine gesetzliche Voraussetzungen | 314 |
2.2.2 Definition der Bodenrichtwerte und Entwicklungszustände | 314 |
2.2.3 Ansatz der Bodenrichtwerte und Bodenwerte pro m2 | 315 |
3 Bewertung bebauter Grundstücke | 319 |
3.1 Begriff des bebauten Grundstücks | 319 |
3.2 Grundstücksarten | 319 |
3.2.1 Ein? und Zweifamilienhäuser | 320 |
3.2.2 Mietwohngrundstücke | 320 |
3.2.3 Wohnungseigentum | 320 |
3.2.4 Teileigentum | 320 |
3.2.5 Geschäftsgrundstücke | 320 |
3.2.6 Gemischt genutzte Grundstücke | 320 |
3.2.7 Sonstige bebaute Grundstücke | 320 |
3.2.8 Wohnung | 320 |
3.3 Anzuwendende Bewertungsvorschriften | 321 |
3.3.1 Anwendung des Vergleichswertverfahrens | 321 |
3.3.2 Anwendung des Ertragswertverfahrens | 321 |
3.3.3 Anwendung des Sachwertverfahrens | 322 |
3.3.4 Zusammenfassung der anzuwendenden Bewertungsverfahren im Überblick | 322 |
3.4 Bewertung nach dem Vergleichswertverfahren | 323 |
3.4.1 Gesetzliche Grundlagen | 323 |
3.4.2 Ergänzungen in den ErbStR | 323 |
3.5 Bewertung nach dem Ertragswertverfahren | 324 |
3.5.1 Allgemeine Grundsätze | 324 |
3.5.2 Berechnungsschema im Überblick | 325 |
3.5.3 Ermittlung des Bodenwerts | 325 |
3.5.4 Ermittlung des Gebäudeertragswerts | 326 |
3.5.5 Exkurs: Bestimmung der Restnutzungsdauer | 331 |
3.6 Bewertung nach dem Sachwertverfahren | 340 |
3.6.1 Anwendung des Sachwertverfahrens | 340 |
3.6.2 Allgemeines Berechnungsschema | 340 |
3.6.3 Ermittlung des Bodenwerts | 341 |
3.6.4 Ermittlung des Gebäudesachwerts | 342 |
3.7 Bewertung von Grundstücken in Sonderfällen | 354 |
3.7.1 Bewertung in Erbbaurechtsfällen | 354 |
3.7.2 Bewertung des Erbbaurechts nach dem Bewertungsgesetz | 355 |
3.7.3 Bewertung des Erbbaugrundstücks | 359 |
3.7.4 Bewertung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden | 364 |
3.7.5 Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung 3.7.5.1 Definition der Grundstücke im Zustand der Bebauung | 366 |
3.7.6 Bewertung von Gebäuden und Gebäudeteilen für den Zivilschutz | 369 |
3.8 Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts | 370 |
Teil H Bedarfsbewertung des Betriebsvermögens und der Anteile an Kapitalgesellschaften | 371 |
1 Grundsätzliches | 371 |
1.1 Rechtsformneutrale Bewertung zum gemeinen Wert | 371 |
1.2 Änderung der Interessenlage | 371 |
1.3 Folgen für Abfindungsbeschränkungen bei Ausscheiden aus Gesellschaft | 373 |
1.4 Einheitliche Bewertungsmethoden | 374 |
1.5 Überblick über die Bewertungsmethoden | 374 |
1.5.1 Vergleichsverkäufe | 374 |
1.5.2 Vereinfachtes Ertragswertverfahren | 375 |
1.5.3 Andere Methoden | 376 |
1.5.4 Untergrenze: Substanzwert | 379 |
1.6 Schema: Bewertungsmethoden zur Bewertung von Betriebsvermögen | 380 |
1.7 Anwendungsbereich der Grundsätze zur Bewertung von Anteilen anKapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen | 380 |
2 Einzelheiten zur Bewertung nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren | 381 |
2.1 Grundsätzliches | 381 |
2.2 Keine Anwendung bei offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen | 381 |
2.3 Feststellungslast | 383 |
2.4 Aufbau und Wertermittlungsgrundsätze des vereinfachten Ertragswertverfahrens (§ 200 BewG) | 384 |
2.4.1 Ermittlung des Jahresertrags (§ 201 BewG) 2.4.1.1 Nachhaltig erzielbarer Jahresertrag | 386 |
2.4.2 Kapitalisierungsfaktor für Übertragungen vor dem 01. 01. 2016 (§ 203 BewG a. F.) | 394 |
2.4.3 Kapitalisierungsfaktor für Übertragungen nach dem 31. 12. 2015 (§ 203 BewG) | 396 |
2.5 Gesonderte Wertansätze (§ 200 Abs. 2 bis 4 BewG) | 398 |
2.5.1 Nicht betriebsnotwendiges Vermögen (§ 200 Abs. 2 BewG) | 399 |
2.5.2 Beteiligungen an Kapital? und Personengesellschaften (§ 200 Abs. 3 BewG) | 401 |
2.5.3 Junges Betriebsvermögen (§ 200 Abs. 4 BewG) | 403 |
2.6 Wertermittlung nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren im systematischen Überblick | 405 |
2.6.1 Wertermittlungsschema im systematischen Überblick | 405 |
2.6.2 Beispielsfall zur Wertermittlung nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren | 406 |
3 Substanzwert | 408 |
3.1 Allgemeines und Anwendungsbereich | 408 |
3.2 Umfang des Substanzwerts | 409 |
3.3 Bewertungsgrundsätze für die aktiven und passiven Wirtschaftsgüter | 410 |
3.4 Vereinfachungsregelung: Ableitung des Substanzwerts aus der letzten Bilanzaufstellung | 411 |
3.5 Anwendungsbeispiel zur Substanzwertermittlung | 414 |
4 Ergänzungen zu den unterschiedlichen Rechtsformen der Unternehmensvermögen | 416 |
4.1 Bewertung von Einzelunternehmen und Freiberuflerpraxen | 416 |
4.2 Bewertung von Anteilen an Personengesellschaften | 418 |
4.2.1 Allgemeines | 418 |
4.2.2 Gesamthandsvermögen | 418 |
4.2.3 Sonderbetriebsvermögen | 420 |
4.3 Bewertung von Anteilen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften | 422 |
4.4 Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften | 425 |
4.4.1 Kurswert | 425 |
4.4.2 Vergleichsverkäufe | 426 |
4.4.3 Andere anerkannte Bewertungsmethoden | 426 |
4.4.4 Bestimmung des Anteilswerts an einer Kapitalgesellschaft | 426 |
4.4.5 Gesonderte Feststellung | 426 |
4.5 Bewertung von ausländischem Betriebsvermögen | 427 |
4.6 Bewertung von Konzernen bzw. bei Beteiligungsbesitz | 427 |
5 Bewertung von Verwaltungsvermögen und von jungem Verwaltungsvermögen | 428 |
6 Vorab?Abschlag wegen gesellschaftsvertraglicher Verfügungsbeschränkungen | 429 |
Kapitel 2 Grunderwerbsteuer | 430 |
Teil A Das Grunderwerbsteuerrecht im Überblick | 432 |
1 Wesen und Bedeutung | 432 |
2 Steuergegenstand | 432 |
2.1 Erwerbsvorgang (allgemein) | 433 |
2.1.1 Allgemein zur rechtsgeschäftlichen Übertragung von Grundstücken | 433 |
2.1.2 Anknüpfungsmerkmal des Grunderwerbsteuergesetzes | 433 |
2.1.3 Systematischer Überblick über die Erwerbstatbestände (§ 1 GrEStG) | 433 |
2.2 Rechtsträgerwechsel | 434 |
2.2.1 Allgemeines/Überblick | 434 |
2.2.2 Personengesellschaften als Rechtsträger | 435 |
2.2.3 Erbengemeinschaften | 436 |
2.2.4 Miteigentum | 437 |
3 Erwerbsvorgänge | 437 |
3.1 Grundtatbestand (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 GrEStG) | 437 |
3.2 Hilfstatbestände (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 bis 7 GrEStG) | 438 |
3.2.1 Auflassung (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 GrEStG) | 438 |
3.2.2 Übergang des Eigentums (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 GrEStG) | 439 |
3.2.3 Das Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 GrEStG) | 440 |
3.2.4 Abtretung der Rechte aus einem Übereignungsanspruch oder dem Meistgebot (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 GrEStG) | 440 |
3.2.5 Rechtsgeschäft, das den Anspruch auf Abtretung der Rechte aus einem Kaufangebot begründet (§ 1 Abs. 1 Nr. 6 GrEStG) | 441 |
3.2.6 Die Abtretung eines der in den Nrn. 5 und 6 bezeichneten Rechte, wenn kein Rechtsgeschäft vorausgegangen ist, das den Ansp | 441 |
3.3 Ergänzungstatbestände (§ 1 Abs. 2, 2a und 3, 3a GrEStG) | 441 |
3.3.1 Erwerb der Verwertungsmöglichkeit (§ 1 Abs. 2 GrEStG) | 441 |
3.3.2 Änderung des Gesellschafterbestands einer Personengesellschaft (§ 1 Abs. 2a GrEStG) | 442 |
3.3.3 Anteilsvereinigung (§ 1 Abs. 3 GrEStG) | 443 |
3.3.4 Anteilserwerb von mindestens 95 % nach wirtschaftlicher Betrachtung (§ 1 Abs. 3a GrEStG) | 444 |
3.4 Grundstückstausch (§ 1 Abs. 5 GrEStG) | 445 |
4 Grundstücksbegriff | 445 |
4.1 Ausgenommen vom Grundstücksbegriff (§ 2 Abs. 1 Satz 2 GrEStG) | 445 |
4.2 Grundstücksgleiche Rechte (§ 2 Abs. 2 GrEStG) | 446 |
5 Steuervergünstigungen | 447 |
5.1 Allgemeine Ausnahmen (§ 3 GrEStG) | 447 |
5.2 Besondere Ausnahmen (§ 4 GrEStG) | 448 |
5.3 Übergang auf eine Gesamthand (§ 5 GrEStG) | 449 |
5.4 Übergang von einer Gesamthand (§ 6 GrEStG) | 450 |
5.5 Umstrukturierung im Konzern (§ 6a GrEStG) | 450 |
5.6 Flächenweise Teilung eines Grundstücks (§ 7 GrEStG) | 451 |
6 Bemessungsgrundlage | 451 |
6.1 Wert der Gegenleistung | 451 |
6.2 Grundbesitzwert | 452 |
6.3 Verfassungsmäßigkeit der Grundbesitzwertfeststellungen | 452 |
6.4 Besonderheit einheitliches Vertragswerk | 453 |
7 Steuersatz | 454 |
8 Entstehung der Steuerschuld, Steuerschuldner | 455 |
8.1 Steuerschuldner (§ 13 GrEStG) | 455 |
8.2 Entstehung der Steuerschuld (§ 14 GrEStG) | 455 |
9 Zuständigkeit, Anzeigepflichten, Festsetzung und Erhebung, Unbedenklichkeitsbescheinigung | 456 |
9.1 Zuständiges Finanzamt | 456 |
9.2 Anzeigepflichten | 456 |
9.3 Steuerfestsetzung und ?erhebung | 457 |
9.4 Unbedenklichkeitsbescheinigung | 458 |
Teil B Bewertung von Grundstücken für Grunderwerbsteuerzwecke | 459 |
1 Vorbemerkungen | 459 |
2 Geschichtliche Entwicklung der Grundbesitzwertermittlung | 459 |
3 Anlässe für Grundbesitzwertermittlungen | 460 |
3.1 Gegenleistung nicht vorhanden (§ 8 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG) | 460 |
3.2 Gegenleistung nicht zu ermitteln (§ 8 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG) | 461 |
3.3 Umwandlungen, Einbringungen und andere Erwerbsvorgänge auf gesellschaftsrechtlicher Grundlage (§ 8 Abs. 2 Nr. 2 GrEStG) | 461 |
3.4 Erwerbsvorgänge i. S. v. § 1 Abs. 2a, 3 und 3a GrEStG (§ 8 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG) | 462 |
4 Allgemeine und formelle Regelungen zur Grundbesitzbewertung | 463 |
4.1 Gesonderte Feststellung der Grundbesitzwerte | 463 |
4.2 Feststellungszeitpunkt und maßgeblicher Bewertungsmaßstab | 464 |
4.3 Abrundung der Grundbesitzwerte | 464 |
5 Änderung der Bedarfsbewertungsvorschriften für Grunderwerbsteuerzwecke | 465 |
5.1 Bisherige Bewertung nach §§ 138 ff. BewG | 465 |
5.2 Bewertung nach §§ 158 ff. BewG | 465 |
5.3 Erstmalige Anwendung der Neuregelung | 466 |
Kapitel 3 Grundsteuer | 468 |
Teil A Überblick über das Grundsteuerrecht | 470 |
1 Einführung | 470 |
2 Steuerpflicht | 471 |
2.1 Steuergegenstand | 471 |
2.2 Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen | 471 |
2.2.1 Arten | 471 |
2.2.2 Steuerbefreiungen ohne zeitliche Begrenzung | 471 |
2.2.3 Steuerbefreiungen mit zeitlicher Begrenzung | 472 |
2.3 Stichtag für die Grundsteuer | 472 |
2.4 Steuerschuldner | 472 |
2.5 Haftung | 473 |
3 Festsetzung des Grundsteuermessbetrags | 473 |
3.1 Verfahrensstufen | 473 |
3.2 Koppelung der Grundsteuer mit der Einheitsbewertung des Grundbesitzes | 474 |
3.3 Steuermesszahl und Steuermessbetrag | 474 |
3.4 Veranlagungsarten für die Grundsteuermessbetragsfestsetzung | 475 |
3.5 Zerlegung des Grundsteuermessbetrags | 476 |
3.6 Anzeigepflicht | 476 |
3.7 Vorzeitige Erteilung von Steuermessbescheiden und deren Änderung oder Aufhebung | 476 |
4 Festsetzung und Erhebung der Grundsteuer | 477 |
5 Erhebung der Grundsteuer in den neuen Bundesländern für Grundstücke ohne Einheitswerte | 477 |
Teil B Allgemeines zur Einheitsbewertung | 479 |
1 Begriff und Zweck der Einheitsbewertung | 479 |
2 Die Einheitswertfeststellung | 479 |
2.1 Wertermittlung | 479 |
2.2 Wertfeststellung (gesonderte Feststellung) | 479 |
3 Gegenstände, für die Einheitswerte festzustellen sind | 480 |
4 Zuständigkeit für die Einheitsbewertung des Grundbesitzes | 480 |
5 Inhalt des Einheitswertbescheids | 481 |
6 Verfahrensrechtliche Auswirkungen der Einheitswert?feststellung | 481 |
6.1 Mehrere Verfahrensstufen | 481 |
6.2 Bindungswirkung der Verfahrensstufen | 481 |
6.3 Dingliche Wirkung der Einheitswertfeststellung | 481 |
7 Das System der Feststellungsarten | 482 |
7.1 Feststellungsarten | 482 |
7.2 Unterschiede zwischen Einheitsbewertung des Grundbesitzes und Bedarfsbewertung | 482 |
8 Die Hauptfeststellung (§ 21 BewG) | 482 |
8.1 Begriff und Aufgabe der Hauptfeststellung | 482 |
8.2 Hauptfeststellungszeitpunkt | 482 |
8.3 Hauptfeststellungszeitraum | 483 |
8.4 Verhältnisse vom Hauptfeststellungszeitraum | 483 |
9 Die Nachfeststellung (§ 23 BewG) | 483 |
9.1 Begriff und Aufgabe der Nachfeststellung | 483 |
9.2 Fälle der Nachfeststellung | 484 |
9.3 Nachfeststellungszeitpunkte | 484 |
9.4 Maßgebende Verhältnisse für die Nachfeststellung | 485 |
9.5 Nachfeststellung zur Beseitigung eines Fehlers | 485 |
9.6 Nachfeststellung einer unterlassenen Nachfeststellung | 485 |
10 Die Fortschreibungen (§ 22 BewG) | 485 |
10.1 Begriff sowie Sinn und Zweck der Fortschreibung | 485 |
10.2 Arten der Fortschreibung | 486 |
10.3 Wertfortschreibung | 486 |
10.3.1 Begriff und Wertfortschreibungsgrenzen | 486 |
10.3.2 Berücksichtigung von Fehlern gegenüber der vorhergehenden Einheitswertfeststellung | 487 |
10.3.3 Wertverhältnisse bei Wertfortschreibungen | 487 |
10.4 Artfortschreibung | 487 |
10.5 Zurechnungsfortschreibung | 487 |
10.6 Fortschreibungszeitpunkte | 488 |
10.6.1 Fortschreibung wegen Änderung der tatsächlichen Verhältnisse | 488 |
10.6.2 Fortschreibung zur Beseitigung eines Fehlers | 489 |
10.7 Nachholung einer unterlassenen Fortschreibung | 490 |
11 Aufhebung des Einheitswerts (§ 24 BewG) | 490 |
11.1 Begriff der Aufhebung des Einheitswerts | 490 |
11.2 Fälle der Aufhebung des Einheitswerts | 490 |
11.3 Zeitpunkte zur Aufhebung des Einheitswerts | 490 |
12 Nachholung einer Einheitswertfeststellung | 490 |
13 Erteilung von Einheitswertbescheiden vor dem Feststellungszeitpunkt | 491 |
Teil C Einheitsbewertung des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens (in den alten Bundesländern) | 492 |
1 Bewertungsgegenstand | 492 |
1.1 Begriff und Abgrenzung des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens | 492 |
1.1.1 Begriff der Land? und Forstwirtschaft | 492 |
1.1.2 Begriff und wirtschaftliche Einheit des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens | 492 |
1.1.3 Zum land? und forstwirtschaftlichen Vermögen gehörende Wirtschaftsgüter | 493 |
1.1.4 Bestimmte nicht zum land? und forstwirtschaftlichen Vermögen rechnende Wirtschaftsgüter | 494 |
1.2 Abgrenzung des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens gegenüber den anderen Vermögensarten | 494 |
1.2.1 Abgrenzung gegenüber dem Grundvermögen | 494 |
1.2.2 Abgrenzung gegenüber dem Betriebsvermögen | 494 |
1.2.3 Abgrenzung gegenüber dem übrigen Vermögen | 495 |
1.3 Gliederung sowie Umfang und Bestandteile des Betriebs der Land? und Forstwirtschaft | 496 |
1.3.1 Allgemeines | 496 |
1.3.2 Wirtschaftsteil | 496 |
1.3.3 Wohnteil | 497 |
1.4 Zusammenfassende Darstellung des Bewertungsgegenstands des land? und forstwirtschaftlichen Vermögens | 498 |
2 Bewertungsstichtag für das land? und forstwirtschaftliche Vermögen | 499 |
3 Bewertungsmaßstäbe für das land? und forstwirtschaftliche Vermögen | 499 |
3.1 Grundsätzliches | 499 |
3.2 Begriff des Ertragswerts | 499 |
3.3 Begriff des Wohnungswerts | 500 |
3.4 Berechnungsgrößen ab 01. 01. 2002 | 500 |
4 Bewertungsverfahren zu Ermittlung des Ertragswerts des Wirtschaftsteils | 500 |
4.1 Verfahrensarten | 500 |
4.2 Vergleichendes Verfahren | 501 |
4.3 Einzelertragswertverfahren | 501 |
4.4 Fester Wertansatz | 501 |
4.5 Einzelheiten zur Ermittlung des Ertragswerts | 501 |
4.6 Zusammensetzung des Wirtschaftswerts | 501 |
5 Ermittlung des Wohnungswerts | 502 |
6 Einheitswert des Betriebs der Land? und Forstwirtschaft | 502 |
6.1 Zusammensetzung des Einheitswerts des Betriebs der Land?und Forstwirtschaft | 502 |
6.2 Bewertungsmaßstab und Bewertungsverfahren (Übersicht) | 503 |
7 Besondere Regelungen für einzelne Nutzungen | 503 |
Teil D Einheitsbewertung des Grundvermögens (in den alten Bundesländern) | 504 |
1 Bewertungsgegenstand | 504 |
1.1 Begriff und Umfang des Grundvermögens | 504 |
1.1.1 Allgemeine Grundsätze | 504 |
1.1.2 Nicht zum Grundvermögen gehörende Wirtschaftsgüter | 505 |
1.1.3 Abgrenzung des Grundvermögens von den Betriebsvorrichtungen | 505 |
1.2 Abgrenzung des Grundvermögens vom land? und forstwirtschaft?lichen Vermögen | 506 |
1.2.1 Allgemeine Abgrenzung | 506 |
1.2.2 Besondere Abgrenzungsregelung | 506 |
1.3 Das Grundstück als wirtschaftliche Einheit des Grundvermögens | 508 |
1.3.1 Allgemeine Grundsätze | 508 |
1.3.2 Einbeziehung von Anteilen an anderen Grundstücken nach § 70 Abs. 2 BewG | 508 |
1.3.3 Gebäude auf fremdem Grund und Boden | 509 |
1.4 Gebäude und Gebäudeteile, die dem Zivilschutz dienen | 509 |
1.5 Bewertungsmaßstab und Berechnungsgrößen | 509 |
2 Einteilung des Grundvermögens in Grundstücksgruppen und deren Abgrenzung | 510 |
2.1 Abgrenzung der unbebauten Grundstücke | 510 |
2.1.1 Nicht bebaute Grundstücke | 510 |
2.1.2 Grundstück mit Gebäuden von untergeordneter Bedeutung | 511 |
2.1.3 Grundstücke mit zerstörten oder dem Verfall preisgegebenen Gebäuden | 511 |
2.2 Abgrenzung der bebauten Grundstücke | 511 |
2.3 Grundstücksarten der bebauten Grundstücke | 512 |
2.3.1 Einteilung in 6 Grundstücksarten | 512 |
2.3.2 Abgrenzung der Ein? und Zweifamilienhäuser | 512 |
2.3.3 Abgrenzung der Mietwohngrundstücke, Geschäftsgrundstücke und gemischtgenutzten Grundstücke | 514 |
2.3.4 Abgrenzung der sonstigen bebauten Grundstücke | 515 |
3 Einheitswertermittlung der unbebauten Grundstücke | 515 |
3.1 Bewertungsmethode für die Ermittlung des gemeinen Werts der unbebauten Grundstücke | 515 |
3.2 Grundlage für die Ermittlung des gemeinen Werts | 516 |
3.3 Besonderheiten bei der Ermittlung des gemeinen Werts | 516 |
3.4 Berücksichtigung vorhandener Außenanlagen | 516 |
3.5 Beispiel für die Einheitswertermittlung eines unbebauten Grundstücks | 517 |
4 Einheitswertermittlung der bebauten Grundstücke im Ertragswertverfahren (§§ 78 bis 82 BewG) | 518 |
4.1 Wertermittlungsschema (§ 78 BewG) | 518 |
4.2 Ermittlung der Jahresrohmiete (§ 79 BewG) | 518 |
4.2.1 Tatsächliche Jahresrohmiete | 518 |
4.2.2 Übliche Miete als Jahresrohmiete | 519 |
4.2.3 Maßgebende Jahresrohmiete bei Nachfeststellungen und Fortschreibungen | 519 |
4.3 Vervielfältiger (§ 80 BewG) | 520 |
4.3.1 Regelmäßiger Vervielfältiger | 520 |
4.3.2 Besonderheiten bei der Anwendung der Vervielfältiger | 520 |
4.4 Ermäßigung oder Erhöhung des errechneten Werts wegen außergewöhnlicher Grundsteuerbelastung nach § 81 BewG | 522 |
4.5 Ermäßigung oder Erhöhung des errechneten Werts in Einzelfällen nach § 82 BewG | 522 |
4.5.1 Grundsätzliche Voraussetzungen für eine Ermäßigung oder Erhöhung | 522 |
4.5.2 Fälle für einen Abschlag | 522 |
4.5.3 Fälle für einen Zuschlag | 523 |
4.5.4 Begrenzung der Ab? und Zuschläge | 523 |
4.6 Beispiel zur Bewertung eines bebauten Grundstücks im Ertragswertverfahren | 524 |
4.7 Übersicht zur Bewertung bebauter Grundstücke im Ertragswert?verfahren | 525 |
5 Einheitswertermittlung der bebauten Grundstücke im Sachwertverfahren (§§ 83 bis 90 BewG) | 527 |
5.1 Anwendungsfälle des Sachwertverfahrens | 527 |
5.2 Verfahrensablauf des Sachwertverfahrens (Wertermittlungsschema, § 83 BewG) | 527 |
5.3 Ermittlung des Bodenwerts (§ 84 BewG) | 529 |
5.4 Ermittlung des Gebäudewerts (§§ 85 bis 88 BewG) | 530 |
5.5 Ermittlung des Werts der Außenanlagen (§ 89 BewG) | 531 |
5.6 Angleichung an den gemeinen Wert (§ 90 BewG) | 531 |
6 Sondervorschriften zur Einheitsbewertung des Grund?vermögens | 532 |
6.1 Grundstücke im Zustand der Bebauung (§ 91 BewG) | 532 |
6.2 Erbbaurecht (§ 92 BewG) | 532 |
6.2.1 Zivilrechtlicher Begriff und Allgemeines | 532 |
6.2.2 Bewertungsrechtliche Behandlung 6.2.2.1 Ermittlung eines Gesamtwerts und Verteilung auf die beiden wirtschaftlichen Einhei | 533 |
6.2.2.2 Besonderheiten | 534 |
6.3 Wohnungs? und Teileigentum (§ 93 BewG) | 534 |
6.3.1 Zivilrechtlicher Begriff und Allgemeines | 534 |
6.3.2 Bewertungsrechtliche Behandlung | 535 |
6.4 Gebäude auf fremdem Grund und Boden (§ 94 BewG) | 536 |
6.4.1 Begriff und Allgemeines | 536 |
6.4.2 Bewertungsrechtliche Behandlung | 536 |
Stichwortregister | 540 |