Stiftung als Steuersparmodell: Rechtsform für die Vermögensübertragung im Rahmen der Nachfolgeplanung

Autor	Elena Schäfer
Verlag	Diplomica Verlag GmbH
Erscheinungsjahr	2009
Seitenanzahl	97 Seiten
ISBN	9783836629669
Format	PDF
Kopierschutz	kein Kopierschutz/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	23,00 EUR

Deutschland erlebt seit Jahren einen Stiftungs-Gründungsboom. Die Zahl der jährlich neugegründeten Stiftungen hat erstmals in der Stiftungsgeschichte die 1.000er Marke durchbrochen. Diese Steigerung lässt sich vor allem mit dem Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerlichen Engagements erklären.Die Bedeutung einer vorsorgenden Gestaltung der Vermögensübertragung, die das Ziel einer Optimierung der Steuerbelastung mit einschliesst, nimmt vor dem Hintergrund, dass rund 70.000 Unternehmen bundesweit jedes Jahr vor einem Generationswechsel stehen, immer mehr zu. Der These, dass wir uns momentan in der Erbengeneration der Nachkriegszeit befinden, lässt das Thema der Erbfolge die Aktualität nicht so schnell verlieren.Das Ziel der vorliegenden Studie ist es, die Stiftung mit ihren beiden Ausprägungen der Familienstiftung und gemeinnützigen Stiftung hinsichtlich ihrer Eignung als alternative Rechtsform für die Vermögensübertragung im Rahmen der Nachfolgeplanung zu analysieren. Hierbei soll, ausgehend von der Darstellung der Besteuerung, eine Untersuchung hinsichtlich steuerlicher Vor- oder Nachteile der Familien- und gemeinnützigen Stiftungen gegenüber einer gewöhnlichen Vermögensübertragung im Rahmen der Schenkung vorgenommen werden. Die vorliegende Studie ist so aufgebaut, dass hier zunächst die grundlegende Betrachtungen hinsichtlich des Begriffs und des Motivs zur Errichtung einer Stiftung dargestellt werden. Hiermit soll als Einstieg ein Verständnis für das Wesen der Stiftung erzeugt werden, das nachfolgend mit der Vorstellung verschiedener Stiftungsformen hinsichtlich der steuerlichen Gegebenheiten einzelner Stiftungsarten weiter fortgeführt wird. Der theoretische Teil der Studie stellt die steuerliche Behandlung der Vermögensübertragung auf die Stiftung dar. Dabei wird auf die für die Unternehmensnachfolge in Betracht kommende Stiftungsarten wie die Familienstiftung, gemeinnützige Stiftung und Treuhandstiftung eingegangen. Die Untersuchung der Vermögensübertragung auf eine Stiftung aus steuerlicher Sicht schliesst die Besteuerung bei Errichtung der Stiftung sowie die laufende Besteuerung der Stiftung und die Besteuerung bei ihrer Auflösung mit ein. Ferner wird auf die Besteuerung der Stiftung selbst wie auch auf die Besteuerung der Destinatäre eingegangen. Die Darstellung eines Falles als praktischer Teil der Untersuchung rundet die Studie somit ab. Hierbei wird mit Hilfe der Durchführung der Beispielrechnungen für einen praxisnahen Fall eine Handlungsempfehlung für den "illusorischen" Mandant erarbeitet, durch die die Gesamtsteuerbelastung der Vermögensübertragung an die Nachfolger minimiert werden soll.

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Inhaltsverzeichnis

Stiftung als Steuersparmodell	1
Inhaltsverzeichnis	3
Abbildungsverzeichnis	6
Abkürzungsverzeichnis	7
ERSTER TEIL: Themenwahl und Gang der Arbeit	12
1. Rechtfertigung der Themenstellung	12
2. Ziel der Studie	13
3. Aufbau der Studie	14
ZWEITER TEIL: Theoretische Darstellung des Problems und der Lösungen	16
1. Grundlagen der Stiftung im Zivilrecht	16
1.1. Definition	16
1.2. Motive und Bewegungsgründe der Stifter	16
1.3. Die Stiftungserrichtung	18
1.3.1. Das Stiftungsgeschäft	18
1.3.2. Die Stiftungssatzung	20
1.3.3. Die Stiftungsrechtliche Genehmigung	24
1.4. Arten der Stiftungszwecke	24
1.4.1. Allgemeines	24
1.4.2. Öffentliche Zwecke	25
1.4.3. Private Zwecke	26
1.4.4. Steuerbegünstigte Zwecke	26
2. Die steuerliche Behandlung der Vermögensübertragung auf die Stiftung	27
2.1. Allgemeines	27
2.2. Gemeinnützige Stiftung	27
2.2.1. Definition	27
2.2.2. Voraussetzungen für die Steuerbefreiung	28
2.2.3. Stiftungserrichtung	30
2.2.4. Laufende Besteuerung	31
2.2.5. Besteuerung der Destinatäre	32
2.2.6. Auflösung	32
2.3. Familienstiftung	33
2.3.1. Definition	33
2.3.2. Stiftungserrichtung	34
2.3.3. Laufende Besteuerung	37
2.3.4. Besteuerung der Destinatäre	40
2.3.5. Auflösung	41
2.4. Treuhandstiftung	42
2.4.1. Definition	42
2.4.2. Stiftungsentstehung	42
2.4.3. Errichtung der Treuhandstiftung	43
2.4.4. Kriterien für die Rechtsformwahl	44
2.5. Zuwendungen an gemeinnützige Stiftungen	44
2.5.1. Grundlagen des Spendenrechts	44
2.5.2. Abzugsfähigkeit von Zuwendungen an die Stiftung	45
2.5.3. Der Spendenabzug nach Einführung der Abgeltungsteuer	46
2.5.4. Auswirkungen auf das Spendenrecht	47
3. Schenkungsteuerliche Behandlung der Vermögensübertragung im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge	48
3.1. Einführung	48
3.2. Steuerpflicht und Entstehung der Steuer	48
3.3. Wertermittlung	49
3.4. Berechnung der Schenkungsteuer	55
DRITTER TEIL: Erarbeitung einer steueroptimalen Handlungsempfehlung	57
1. Vorstellung des zu beratenden Mandanten	57
2. Zur Vorgehensweise	60
3. Ermittlung der Steuerbelastung bei der Vermögensübertragung im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge	61
3.1. Ermittlung der Schenkungsteuer	61
3.1.1. Allgemeines	61
3.1.2. Ermittlung des Steuerpflichtigen Erwerbs	61
3.1.3. Ermittlung der Schenkungsteuer für das Jahr 2008	64
3.1.4. Ermittlung der Schenkungsteuer für die nächste Generation	65
3.2. Ermittlung der laufenden Besteuerung des Beschenkten	66
3.2.1. Gewerbesteuer	66
3.2.2. Einkommensteuer	67
3.2.3. Umsatzsteuer	68
3.3. Gesamtsteuerbelastung	68
4. Ermittlung der Steuerbelastung bei der Vermögensübertragung an die Familienstiftung	70
4.1. Besteuerung der Stiftung	70
4.1.1. Besteuerung bei der Stiftungserrichtung	70
4.1.2. Laufende Besteuerung der Stiftung	71
4.2. Besteuerung der Destinatäre	74
4.3. Gesamtsteuerbelastung	74
5. Ermittlung der Steuerbelastung bei der Vermögensübertragung an die gemeinnützige Stiftung	75
5.1. Besteuerung der Stiftung	75
5.1.1. Besteuerung der Stiftungserrichtung	75
5.1.2. Laufende Besteuerung der Stiftung	75
5.2. Besteuerung der Destinatäre	76
5.3. Gesamtsteuerbelastung	77
5.4. Steuerbegünstigte Zuwendungen an die gemeinnützige Stiftung	78
6. Gesamtergebnis	81
7. Gestaltungsmöglichkeiten	82
7.1. Vermögensplanung	82
7.2. Doppelstiftung	82
7.3. Stifterrente	83
VIERTER TEIL: Fazit	85
Anhang	88
Quellenverzeichnis	93

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