Vorwort | 5 |
Inhaltsübersicht | 6 |
Abkürzungsverzeichnis | 12 |
§ 1 Einführung | 15 |
A. Historie | 15 |
B. Änderungen des Umwandlungssteuergesetzes | 15 |
§ 2 Überblick zum Umwandlungsrecht | 18 |
A. Gesetzlicher Aufbau | 18 |
B. Umwandlungsmöglichkeiten | 21 |
C. Vermögensübertragung | 23 |
D. Ablauf einer Umwandlung | 24 |
E. Rechtsfolgen der Umwandlung | 29 |
§ 3 Überblick zum Umwandlungssteuerrecht | 32 |
A. Aufbau des Umwandlungssteuergesetzes | 32 |
B. Verknüpfung zwischen UmwG und UmwStG | 33 |
C. Umwandlungssteuergesetz | 34 |
D. Zulässige steuerrechtliche Rückwirkung | 36 |
E. Entstehungszeitpunkt Übertragungs- und Übernahmegewinn | 39 |
F. Steuerrechtliche Rückwirkungsfiktion bei den Steuerarten | 40 |
G. Verfahrensrecht | 42 |
§ 4 Verschmelzung | 46 |
A. Bearbeitungsschritte in der Umwandlungspraxis | 46 |
B. Aufstellung von Handels- und Steuerbilanz | 46 |
C. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übertragenden Rechtsträger | 57 |
D. Körperschaftsteuer | 67 |
E. Exkurs: Auszahlungsmodell des Körperschaftsteuer- Guthabens | 68 |
F. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übernehmenden Rechtsträger | 77 |
G. Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten | 106 |
H. Gewerbesteuer | 111 |
I. Vorgänge im Rückwirkungszeitraum | 115 |
J. Umwandlungskosten | 116 |
K. Verschmelzung auf eine Personengesellschaft | 117 |
L. Verschmelzung einer Körperschaft auf eine andere Körperschaft | 118 |
§ 5 Spaltung von Kapitalgesellschaften | 121 |
A. Spaltung | 121 |
B. Voraussetzungen der Spaltung | 124 |
C. Aufstellung von Handels- und Steuerbilanz | 132 |
D. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übertragenden Rechtsträger | 132 |
E. Steuerrechtliche Vorgehensweise beim übernehmenden Rechtsträger | 133 |
F. Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten | 136 |
G. Rückwirkungszeitraum | 136 |
H. Gewerbesteuer | 137 |
I. Umwandlungskosten | 138 |
J. Versagung der steuerneutralen Spaltung | 139 |
K. Fallgestaltung für die Spaltung auf eine Kapitalgesellschaften | 143 |
L. Fallgestaltung für die Spaltung auf eine Personengesellschaften | 147 |
§ 6 Formwechsel | 150 |
A. Formwechsel | 150 |
B. Unterschiede zur Verschmelzung | 152 |
§ 7 Übungsfälle Verschmelzung | 159 |
A. Abschreibung derWirtschaftsgüter nach Aufstockung | 159 |
B. Beteiligungskorrekturgewinn bei Verschmelzung auf die Muttergesellschaft | 166 |
§ 8 Übungsfälle Formwechsel | 171 |
A. Formwechsel einer Gewinn- GmbH in eine GmbH & Co. KG mit Darlehenshingabe | 171 |
B. Formwechsel einer GmbH in eine GmbH & Co. KG mit hohen Anschaffungskosten auf die Beteiligung | 175 |
C. Formwechsel einer Verlust- GmbH in eine GmbH & Co.KG (= Zwischenwertansatz) | 180 |
§ 9 Checklisten | 184 |
§ 10 Übersichten | 187 |
A. Übersichten der gesetzlichen Fiktionen | 187 |
B. Übersichten der einzelnen Gewinnbestandteile | 189 |
§ 11 Musterverträge/-formulierungen | 192 |
A. Muster – Formwechselbeschluss | 192 |
B. Muster – Verschmelzungsbeschluss | 193 |
C. Muster – Verschmelzungsvertrag | 194 |
D. Muster – Verzichtserklärung Formwechselbericht | 196 |
E. Muster – Verzichtserklärung Prüfung der Verschmelzung | 197 |
F. Muster – Verzichtserklärung Prüfung des Formwechsels | 198 |
G. Muster – Verzichtserklärung Verschmelzungsbericht | 199 |
H. Mandantenschreiben – Keine Auswirkungen auf die Beschäftigungsverhältnisse | 200 |
I. Mandantenschreiben – Leistungsbeziehungen | 201 |
J. Mandantenschreiben – Eintragung ins Handelsregister | 202 |
K. Mandantenschreiben – Leistungsbeziehungen | 203 |
L. Mandantenschreiben – Steuerbelastungen aus der geplanten Umwandlung | 204 |
M. Mandantenschreiben – Keine Auswirkungen auf die Beschäftigungsverhältnisse | 205 |
N. Mandantenschreiben – Verlustuntergang | 206 |
Stichwortverzeichnis | 207 |