Anhang

Anhang 1: Fragebogen und Ergebnisse der durchgeführten Studien X

Anhang 1a: Steuerberaterumfrage X

Anhang 1b: Unternehmensumfrage XXIV

Anhang 2: Gesetzliche Regelungen zu Verrechnungspreisen XXXI

Anhang 3: Verordnungen zu Verrechnungspreisen XXXII

Anhang 4: Verwaltungsanweisungen zu Verrechnungspreisen XXXIII

Anhang 5: Übersicht über die BEPS-Aktionspunkte XXXV

Anhang 6: EU-Veröffentlichungen zu Verrechnungspreisen XLII

Anhang 7: Verrechnungspreismethoden in Deutsch und Englisch XLIV

Anhang 8: Beispiel zur Anwendung der Verrechnungspreismethoden XLV

Anhang 8a: Beispiel Preisvergleichsmethode XLV

Anhang 8b: Beispiel Wiederverkaufspreismethode XLVI

Anhang 8c: Beispiel Kostenaufschlagsmethode XLVI

Anhang 8d: Beispiel Transaktionsbezogenen Nettomargenmethode XLVI

Anhang 8e: Beispiel Transaktionsbezogene Gewinnaufteilungsmethode XLVI

Anhang 9: Übersicht über preisbeeinflussende Faktoren XLVII

Anhang 10: Beispiele für Funktions- und Risikoanalysen XLVIII

Anhang 10a: Unternehmensbereiche - Funktionen & Risiken XLVIII

Anhang 10b: Allgemeines Beispiel einer FRA XLIX

Anhang 10c: FRA Auftragsforschung L

Anhang 10d: FRA Produktion LI

Anhang 10e: FRA Vertriebsformen LIII

Anhang 11: Beispiel einer Wertschöpfungsbeitragsanalyse LIV

Anhang 12: Ausgewählte Änderungen der AO (a. F. vs. n. F.) LVI

Anhang 12a: § 90 Mitwirkungspflichten der Beteiligten LVI

Anhang 12b: § 138 a Länderbezogener Bericht LIX

Anhang 13: Rechtsfolgen bei Verletzung der Mitwirkungspflichten LXII

Anhang 14: Erläuterungen zu Betriebsstätten LXIII

Anhang 14a: Definition einer Betriebsstätte nach AO und DBA LXIII

Anhang 14b: Dienstleistungsbetriebsstätte LXIV

Anhang 14c: Vertreterbetriebsstätte LXIV

Anhang 1: Fragebogen und Ergebnisse der durchgeführten Studien

Anhang 1a: Steuerberaterumfrage

Befragung im Zeitraum Oktober 2016 bis Januar 2017 von Steuerberatern aus Baden-Württemberg (vorwiegend des Steuerberaterkammerbezirks Nordbaden).

1.136 Probanden angeschrieben

 149 Probanden haben den Fragebogen geöffnet

 49 Probanden haben Mandanten mit VP-Sachverhalten

In der Auswertung wurden ausschließlich Probanden berücksichtigt, die bei Frage 3 angegeben haben, dass sie Mandanten mit VP-Sachverhalten betreuen.

100% werden im nachfolgenden fragespezifisch berechnet als Probanden, die eine Antwort auf die jeweilige Frage abgegeben haben.

Frage 1

Wie viele Mitarbeiter (MA) sind in Ihrer Kanzlei beschäftigt?

Total Probanden: 49 für diese Frage

Frage 2

Wie hat sich die Anzahl Ihrer Mandanten mit VP-Sachverhalten in den letzten 5 Jahren verändert?

Total Probanden: 49 für diese Frage

Frage 3

Wie viele Mandanten mit VP-Sachverhalten betreut Ihre Kanzlei?

Total Probanden: 49 für diese Frage

Frage 4

Wie viele Mitarbeiter beschäftigen diese Mandanten?

(Mehrfache Antworten möglich)

Total Probanden: 48 - Total Antworten: 77

Frage 5

In welchen Wirtschaftszweigen sind diese Mandanten tätig?

(Mehrfache Antworten möglich)

Total Probanden: 47 - Total Antworten: 124

Frage 6 (Tabellenfrage)

Welche Jahresumsätze (Mio. €) erzielen diese Mandanten im Durchschnitt?

(Mehrfache Antworten möglich)

Grüne Balken = Prozent der Teilnehmer - Graue Balken = Prozent der Antworten

Frage 7

Wie hat sich die Anzahl der VP-Transaktionen bei diesen Mandanten in den letzten 5 Jahren verändert?

Total Probanden: 40 für diese Frage

Frage 8

Handelt es sich bei diesen Mandanten um Inbound- oder Outbound-Fälle?

(Mehrfache Antworten möglich)

Total Probanden: 39 - Total Antworten: 58

Frage 9

Um welche Unternehmensform handelt es sich bei diesen Mandanten?

(Mehrfache Antworten möglich)

Total Probanden: 39 - Total Antworten: 82

Frage 10

Durch wen erfolgt die fachliche Betreuung zum Thema Verrechnungspreise bei diesen Mandanten?

(Mehrfache Antworten möglich)

Total Probanden: 39 - Total Antworten: 72

Frage 11 (Tabellenfrage)

In welcher Phase benötigen diese Mandanten Unterstützung (durch wen)?

(Mehrfache Antworten möglich)

Grüne Balken = Prozent der Teilnehmer - Graue Balken = Prozent der Antworten

Frage 13

Erfolgt die bisherige VP-Dokumentation dieser Mandanten bereits nach dem Master- und Local-File-Ansatz (Stammdokumentation und landesspezifische Dokumentation)?

Total Probanden: 39 für diese Frage

Frage 14 (Tabellenfrage)

In Zusammenhang mit welchen Ländern / Regionen kommt es bei diesen Mandanten zu Intercompany(ICO)-Transaktionen?

Total Probanden: 43 für diese Frage

Frage 15 (Tabellenfrage)

Welche Intercompany-Transaktionen gibt es bei Ihren Mandanten in welchem Umfang und welche VP-Methoden werden hierfür vorwiegend angewendet?

Hinweise zu VP-Methoden:

Transaktionsbezogene Standardmethoden:

CUP = Preisvergleichsmethode (Comparable Uncontrolled Price method)

RPM = Wiederverkaufspreismethode (Resale Price method)

C+ = Kostenaufschlagsmethode (Cost Plus method)

Gewinnorientierte Methoden:

TNMM = geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode (Transactional Net Margin method)

PSM = geschäftsvorfallbezogene Gewinnaufteilungsmethode (Profit Split method)

(Mehrfache Antworten möglich)

Total Probanden: 37 für diese Frage

Grüne Balken = Prozent der Teilnehmer - Graue Balken = Prozent der Antworten

x1 = z.B. Rechnungswesen, Rechnungsprüfung, Überwachung von Zahlungen, Rechtsberatung, HR, Steuerrecht

Frage 17 (Tabellenfrage)

Zu welchen außergewöhnlichen Geschäftsvorfällen" (§ 3 Abs. 2 GAufzV) kam es bei Ihren Mandanten bisher?

Total Probanden: 36 für diese Frage

Frage 18

Nutzen Ihre Mandanten...