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Umwandlung eines Personenunternehmens in eine Kapitalgesellschaft

Eine steuerplanerische Analyse nach der Unternehmensteuerreform

Autor	Verena Weissweiler
Verlag	Diplomica Verlag GmbH
Erscheinungsjahr	2010
Seitenanzahl	84 Seiten
ISBN	9783836639507
Format	PDF
Kopierschutz	kein Kopierschutz/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	13,00 EUR

Durch die Reform des Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG), die Unternehmensteuerreform und die Erbschaftsteuerreform sind die steuerlichen Rahmenbedingungen für deutsche Unternehmen Rechtsformwechsel durchzuführen, erheblich verändert worden. Es stellt sich die Frage, welche Auswirkungen diese Rechtsänderungen auf die Vorteilhaftigkeit der einzelnen Rechtsformen zueinander und auf einen potentiellen Rechtsformwechsel haben. Im Rahmen des vorliegenden Buches wird vor dem Hintergrund der veränderten rechtlichen Rahmenbedingungen die quantitative steuerliche Vorteilhaftigkeit der Umwandlung eines Personenunternehmens in eine Kapitalgesellschaft anhand der Differenzierung von zwei Entscheidungssituationen untersucht. Innerhalb der ersten Entscheidungssituation hat der Entscheider die Entscheidung ein bestehendes Personenunternehmen in eine Kapitalgesellschaft umzuwandeln bereits umumkehrbar getroffen. Für den Entscheider der ersten Entscheidungssituation sind also maßgeblich steuerliche Sondereffekte, die infolge der Umwandlung entstehen, von Interesse. Sie werden anhand von ausgewählten Fallgruppen analysiert. Die zweite Entscheidungssituation ist dadurch gekennzeichnet, dass der Entscheidungsträger den Entschluss ein bestehendes Personenunternehmen in eine Kapitalgesellschaft umzuwandeln noch nicht final getroffen hat. Im Rahmen dieser Entscheidungssituation bezieht der Entscheidungsträger neben den steuerlichen Sondereffekten des reinen Umwandlungsvorganges auch die laufenden Steuerfolgen der unterschiedlichen Rechtsformen mit in den Vorteilhaftigkeitsvergleich ein. Die Analyse der quantitativen Vorteilhaftigkeit innerhalb der zweiten Entscheidungssituation erfolgt wie innerhalb der ersten Entscheidungssituation anhand von ausgewählten Fallgruppen. Nach Analyse der zuvor beschrieben Fallgruppen innerhalb der unterschiedlichen Entscheidungssituationen erfolgt die additive Einbeziehung einer Möglichkeit der Beendigung der eigenen unternehmerischen Betätigung am Beispiel der vorweggenommenen Erbfolge mit in den Vorteilhaftigkeitsvergleich beider Entscheidungssituationen. Es gilt der Rechtsstand Juni 2009.

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Blick ins Buch

Inhaltsverzeichnis

Umwandlung eines Personenunternehmens in eine Kapitalgesellschaft	1
Inhaltsverzeichnis	3
Verzeichnis der Abkürzungen	5
Verzeichnis der Symbole	8
Verzeichnis der Abbildungen	13
1. Problemstellung, Abgrenzung des Themas und Aufbau des Buches	15
2. Grundlagen	16
2.1. Zivilrechtliche Grundlagen	16
2.2. Steuerrechtliche Grundlagen	19
2.3. Methodische, betriebswirtschaftliche und sonstige Grundlagen	21
2.3.1 Ziele und Vorteilhaftigkeitskriterien	21
2.3.2 Belastungsformel für natürliche Personen und Personenunternehmen	23
2.3.3. Belastungsformel für Kapitalgesellschaften	24
2.3.4. Einbeziehung eines Kalkulationszinsfußes	25
2.3.5. Planungszeitraum und unsichere Erwartungen	25
3. Steuerliche Analyse des Umwandlungsvorgangs	26
3.1. Steuerfolgen bei dem übertragenden Personenunternehmen	26
3.2. Steuerfolgen bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft	29
4. Darstellung alternativer Entscheidungssituationen	31
5. Vorteilhaftigkeitsanalysen bei feststehender Umwandlung	32
5.1. Ansatz zum gemeinen Wert und Inanspruchnahme des Freibetrages gem. § 16 Abs. 4 EStG bei fehlendem Verlustvortrag	33
5.2. Ansatz zum gemeinen Wert und Inanspruchnahme der Fünftelregel bei fehlendem Verlustvortrag	36
5.3. Ansatz zum gemeinen Wert und Inanspruchnahme des reduzierten Durchschnittsteuersatzes bei fehlendem Verlustvortrag	39
5.4. Ansatz zum gemeinem Wert bei vorhandenem Verlustvortrag	41
5.5. Zwischenwertansatz	43
5.6. Buchwertfortführung	44
5.7. Ergebnisse der Untersuchung	45
6. Vorteilhaftigkeitsanalysen bei potentieller Umwandlung	46
6.1. Berücksichtigung der Steuerfolgen des Umwandlungsvorganges	47
6.2. Die laufende Besteuerung	47
6.2.1. Abgrenzung der Vergleichssituationen	47
6.2.2. Relevante steuerrechtliche Änderungen durch die Unternehmensteuerreform	47
6.2.3. Thesaurierung	48
6.2.4. Entnahme versus Ausschüttung	52
6.2.5. Schuldrechtliche Verträge	54
6.2.6. Verallgemeinerung der Ergebnisse	55
6.3. Vorteilhaftigkeitsvergleich der Gesamtwirkung	55
7. Eine Möglichkeit der Beendigung der eigenen unternehmerischen Betätigung am Beispiel der vorweggenommenen Erbfolge	56
7.1. Steuerliche Analyse der vorweggenommenen Erbfolge	57
7.1.1. Schenkungsteuerliche Folgen	57
7.1.2. Ertragsteuerliche Folgen	60
7.2. Einbeziehung der vorweggenommenen Erbfolge in den quantitativen Vorteilhaftigkeitsvergleich bei feststehender Umwandlung	62
7.3. Einbeziehung der vorweggenommenen Erbfolge in den quantitativen Vorteilhaftigkeitsvergleich bei potentieller Umwandlung	63
7.4. Gesamtwürdigung der Einbeziehung der vorweggenommenen Erbfolge in den quantitativen Vorteilsvergleich	64
8. Zusammenfassung der Ergebnisse	64
Anhang	65
Verzeichnis der Gesetze	71
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen	73
Literaturverzeichnis	75
Autorenprofil	83

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