| Vorwort | 5 |
| Inhaltsübersicht | 6 |
| Abkürzungsverzeichnis | 12 |
| Literaturverzeichnis | 14 |
| § 1 Einführung | 18 |
| § 2 Historische Entwicklung der Kirchensteuer | 20 |
| A. Reichsdeputationshauptschluß | 20 |
| B. Art. 137 Abs. 6 WRV | 21 |
| C. Religionsgemeinschaften in der DDR | 21 |
| § 3 Rechtsquellen des Kirchensteuerrechts | 23 |
| A. Rechtsgrundlagen der Kirchensteuer | 23 |
| B. Weitere gemeinsame staatlich-kirchliche Rechtsgrundlagen | 24 |
| C. Kirchliche Rechtsquellen | 24 |
| D. Kirchensteuerlich relevante Normen | 25 |
| § 4 Einkommensteuer als Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer | 26 |
| A. Prinzipienbindung | 26 |
| B. Steuerliche Prinzipienfolgen | 28 |
| C. Kirchensteuer in Abhängigkeit der gesellschaftlichen Entwicklung | 30 |
| I. Kirchenaustrittswirkung | 30 |
| II. Gegenläufi ge Entwicklungslinien | 31 |
| III. Soziodemografi sche Entwicklung | 32 |
| 1. Allgemeine Entwicklung | 32 |
| 2. Entwicklungsschichtung | 35 |
| 3. Kirchenspezifi sche Entwicklung | 37 |
| a) Kirche – West | 37 |
| b) Kirche – Ost | 38 |
| 4. Konsequenzen für kirchliche Leistungsfähigkeit | 40 |
| § 5 Kirchensteuerarten und Kirchensteuerhebesatz | 41 |
| A. Kirchensteuer als Zuschlag zur Lohn- und Einkommensteuer | 41 |
| I. Kirchensteuer als Zuschlag zur Lohnsteuer | 41 |
| II. Kirchenlohnsteuer nach dem Faktorverfahren | 43 |
| III. Kirchensteuer als Zuschlag zur Einkommensteuer | 43 |
| IV. Korrektur der Bemessungsgrundlage | 43 |
| B. Kirchensteuer als Zuschlag zur Kapitalertragsteuer | 44 |
| I. Einführung | 44 |
| II. Abzug der Kirchensteuer durch Abzugsverpfl ichteten | 45 |
| 1. Kirchensteuerabzug durch auszahlende Stelle (§ 51a Abs. 2c EStG) | 45 |
| a) Mitteilung der Religionszugehörigkeit | 45 |
| b) Kirchensteuererhebende Religionsgemeinschaften | 45 |
| c) Abzugspfl ichten | 45 |
| d) Kein rückwirkender Einbehalt | 46 |
| e) Einbehalt bei Ehegatten und Personenmehrheiten | 46 |
| f) Datenschutzanforderungen | 47 |
| g) Inanspruchnahme des Abzugsverpfl ichteten | 47 |
| h) Kapitalertragsteuerbescheinigung auf Antrag | 48 |
| 2. Sonderausgabenabzug | 48 |
| 3. Ausnahmen beim Abzugsverfahren | 49 |
| a) Personenmehrheiten | 49 |
| b) Kapitalertragsteuer in besonderen Fällen / Anderkonten | 50 |
| c) Abführung der Kirchensteuer an den Steuergläubiger | 50 |
| d) Keine Zwölftelung der Kirchensteuer | 51 |
| e) Mindestbetrags-Kirchensteuer wird nicht erhoben | 51 |
| f) Halbteilung nur im Zweifel | 52 |
| g) Keine Kappung im Erhebungsverfahren | 52 |
| h) Kein Einbehalt der Kirchensteuer bei inländischen thesaurierenden Fonds | 53 |
| III. Ergiebigkeit des Kirchensteueraufkommens | 53 |
| IV. Veranlagung zur Kirchensteuer | 54 |
| 1. Veranlagung nach § 51a Abs. 2d EStG | 54 |
| 2. Isolierte Veranlagung zur Kirchensteuer | 54 |
| 3. Veranlagung nach § 32d Abs. 3, 4 und 6 EStG | 55 |
| a) Pfl ichtveranlagung nach § 32d Abs. 3 EStG | 55 |
| b) Wahlveranlagung nach § 32d Abs. 4 EStG | 55 |
| c) Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG | 56 |
| 4. Akzessorietät und Ausnahmen davon | 56 |
| 5. Keine Berücksichtigung von Kindern | 57 |
| 6. Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer bei glaubensverschiedener Ehe | 57 |
| a) Veranlagungsverfahren | 57 |
| b) Besonderes Kirchgeld | 58 |
| c) Anrechnung der Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer | 59 |
| d) Einbezug der Kapitaleinkünfte in Günstigerprüfung | 60 |
| 7. Beizufügende Unterlagen | 60 |
| 8. Erklärungsvordruck isolierte Veranlagung | 60 |
| V. Elektronisches Informationssystem (§ 51a Abs. 2e EStG) – Ausblick | 61 |
| 1. Grundlegende Notwendigkeiten | 61 |
| 2. Bildung einer – trennscharfen – Religionskennziff er | 62 |
| 3. Weiterer Regelungsbedarf | 64 |
| a) Erhebung bei Ehegatten | 64 |
| b) Unterjährige Veränderung der Kirchenmitgliedschaft – Verrechnungstopf | 64 |
| 4. Inländische thesaurierende Fonds | 67 |
| 5. Mitteilung des Religionsmerkmals | 67 |
| C. Kirchensteuerhebesatz | 68 |
| I. Regulärer Hebesatz | 68 |
| II. Geltungsweite des Hebesatzes | 68 |
| III. Besondere Hebesätze | 69 |
| D. Weitere Kirchensteuerarten | 69 |
| I. Kirchensteuer vom Einkommen | 69 |
| II. Kirchensteuer nach Maßgabe des Grundsteuermessbetrages | 70 |
| III. Kirchensteuer vom Vermögen | 72 |
| IV. Kirchensteuer als (Orts- oder Gemeinde-) Kirchgeld | 72 |
| V. Besonderes Kirchgeld in glaubensverschiedener Ehe | 74 |
| E. Anrechnung der Kirchensteuern aufeinander | 75 |
| § 6 Steuerpfl icht – Kirchenmitgliedschaft | 76 |
| A. Kirchensteuerpfl icht | 76 |
| B. Kirchenmitgliedschaftliche Regelungen | 77 |
| C. Kirchensteuer bei Auslandsaufenthalt / bei Ausländern | 79 |
| D. Anteil der Kirchensteuerzahler | 80 |
| § 7 Steuergläubiger | 81 |
| § 8 Beginn und Ende der Kirchensteuerpfl icht | 82 |
| A. Beginn der Kirchensteuerpfl icht | 82 |
| B. Ende der Kirchensteuerpfl icht | 83 |
| § 9 Besteuerung der Ehegatten | 84 |
| A. Konfessionsgleiche Ehe | 84 |
| B. Konfessionsverschiedene Ehe | 84 |
| C. Glaubensverschiedene Ehe | 87 |
| I. Grundlagen | 87 |
| II. Berechnung der Kirchensteuer – Lohnsteuerabzugsverfahren | 87 |
| III. Berechnung der Kirchensteuer – Veranlagungsverfahren | 88 |
| IV. Besonderes Kirchgeld | 90 |
| V. Weitere Spezifi kationen | 93 |
| 1. Berechnung der Kappung | 93 |
| 2. Kirchenbeitrag des nichtsteuerpfl ichtigen Ehegatten | 94 |
| 3. Berechnung bei Änderung der Kirchenzugehörigkeit | 94 |
| 4. Erlass bei außerordentlichen Einkünften | 96 |
| 5. Besteuerung bei Kapitaleinkünften | 97 |
| D. Gesamtschuldnerische Haftung | 98 |
| E. Lebenspartnerschaft | 99 |
| § 10 Korrekturen der Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Kirchensteuer (§ 51a Abs. 2 und 2a EStG) | 100 |
| A. Berücksichtigung von Kindern | 100 |
| I. Geltung der Freibeträge des § 32 Abs. 6 EStG | 100 |
| II. Jährlichkeitsprinzip | 101 |
| III. Rechtsmittelweg | 102 |
| B. Halb- bzw. Teileinkünfteverfahren | 102 |
| I. Halbeinkünfteverfahren | 102 |
| II. Halbeinkünfteverfahren – Verlustfälle | 104 |
| III. Teileinkünfteverfahren | 105 |
| IV. Rechtsmittelweg | 106 |
| C. Keine Anrechnung des Gewerbesteuermessbetrages | 107 |
| § 11 Mindestbetrags-Kirchensteuer | 108 |
| § 12 Kappung der Progression | 110 |
| § 13 Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer | 114 |
| A. Vereinfachtes Verfahren | 114 |
| B. Nachweisverfahren | 115 |
| C. Pauschalierung der Einkommensteuer nach § 37a EStG und § 37b EStG | 116 |
| D. Einheitliche Pauschsteuer bei Minijob | 116 |
| § 14 Sonderausgabenabzug | 117 |
| A. Abzug nach § 10 Abs. 1 Nr. 4 1. Hs. EStG | 117 |
| B. Rechtfertigung des Abzugs | 117 |
| C. Sonderausgabenrücktrag | 118 |
| D. Sonderausgabenabzug für Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer | 118 |
| E. Einschränkung des Abzugs von Zuwendungen (§ 10b EStG) | 119 |
| § 15 Zwölftelung der Kirchensteuer | 120 |
| A. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit | 120 |
| B. Im Rahmen der Veranlagung | 120 |
| I. Ende der Kirchensteuerpfl icht im Folgemonat | 120 |
| II. Wohnsitzwechsel | 121 |
| III. Wechsel unbeschränkte / beschränkte Steuerpfl icht | 121 |
| IV. Höheres Einkommen nach Kirchenaustritt | 121 |
| V. Besonderes Kirchgeld | 122 |
| VI. Zwölftelung bei Ehegatten | 122 |
| VII. Zwölftelung bei Kinderfreibeträgen | 124 |
| VIII. Tod des Kirchensteuerpfl ichtigen | 125 |
| C. Bei Erhebung der Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer | 125 |
| § 16 Erlass der Kirchensteuer | 127 |
| A. Grund lagen | 127 |
| B. Erlass bei außerordentlichen Einkünften nach § 34 Abs. 2 EStG | 128 |
| C. Bei spiele aus der Erlasspraxis | 130 |
| D. Verfahren | 131 |
| § 17 Kirchenaustritt | 132 |
| A. Austrittsformalien | 132 |
| B. Austrittserklärung bei Betreuungsverhältnis / gesetzlichem Vertreter | 133 |
| C. Wirkung des Austritts | 134 |
| D. Nachweis des Austritts | 135 |
| E. Staatliche Gebühr | 135 |
| F. Beratungspfl icht zum Austritt | 136 |
| § 18 Rechtsweg und Rechtsmittel | 138 |
| § 19 Kirchensteuer-Verrechnungsverfahren | 140 |
| A. Kirchenlohnsteuer-Verrechnungsverfahren | 140 |
| B. Verteilung der Kirchensteuer auf Kapitalertragsteuer | 140 |
| I. Verteilungsverfahren in den Jahren 2009 und 2010 | 140 |
| II. Verteilungsverfahren ab 2011 | 141 |
| § 20 Abzugspfl ichten, Lohnsteuerkarte, Betriebsstättenprinzip | 142 |
| A. Religionsmerkmal auf der Lohnsteuerkarte bzw. elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale nach § 39e EStG | 142 |
| B. Pauschalierung der Lohn- bzw. Einkommensteuer | 144 |
| C. Betriebsstättenprinzip | 144 |
| D. Abzugspfl ichten bei Kapitalertragsteuer | 145 |
| E. Inanspruchnahme des Abzugsverpfl ichteten | 146 |
| § 21 Einbindung der Finanzverwaltung | 147 |
| § 22 Geltung der allgemeinen Steuergesetze | 149 |
| § 23 Transferleistungen und Kirchensteuer | 150 |
| A. Berechnung des Arbeitslosengeldes | 150 |
| B. Berechnung des Elterngeldes | 150 |
| C. Berechnung von Abfi ndungen | 152 |
| D. Wertung | 152 |
| § 24 Ist die Kirchensteuer zeitgemäß? | 153 |
| § 25 Alternative Bemessungsgrundlage für die Kirchensteuer | 156 |
| A. Theoretischer Ansatz | 156 |
| B. Prämissen der Kirchenfi nanzierung | 157 |
| C. Bemessungsgrundlage zu versteuerndes Einkommen | 158 |
| I. Überprüfung der Ansätze | 159 |
| 1. Kircheneigener Tarif (1) | 159 |
| 2. Kircheneigener Tarif (2) | 159 |
| 3. Kircheneigener Tarif (3) | 160 |
| II. Machbarkeit und rechtlicher Standort | 160 |
| D. Status quo bewahren | 161 |
| E. Änderung des Hebesatzes | 161 |
| § 26 Exkurs: Kommunales Heberecht auf die Einkommensteuer | 163 |
| § 27 Die Kirchensteuer in Europa | 164 |
| A. Einfl uss europäischen Rechts auf das deutsche Kirchensteuerrecht | 164 |
| B. Finanzierung der Kirchen in Europa – Überblick | 164 |
| § 28 Verwaltung der Kirchensteuer in den Bundesländern | 168 |
| § 29 Kirchensteuer-Übersicht | 169 |
| A. Besonderes Kirchgeld | 170 |
| B. Mindestbetrags-Kirchensteuer | 171 |
| § 30 Anschriften der Religionsgemeinschaften | 172 |
| A. Evangelische Landeskirchen:1 | 172 |
| B. Römisch-katholische (Erz-) Bistümer:3 | 174 |
| C. Andere Religionsgemeinschaften | 176 |
| § 31 Gesetze | 178 |
| A. Grundgesetz (Auszug) | 178 |
| B. Einkommensteuergesetz1 (Auszug) | 178 |
| C. Nachweis Kirchensteuergesetze der Länder | 183 |
| D. Nachweis der Kirchensteuerordnungen | 184 |
| I. Evangelische Landeskirchen | 184 |
| II. Römisch-katholische (Erz-) Bistümer | 186 |
| III. Andere Religionsgemeinschaften (Auswahl) | 188 |
| Anhang / Formulare | 189 |
| A. Antrag auf Einbehalt der Kirchensteuer nach § 51a Abs. 2c EStG293 | 189 |
| B. Steuererklärung für isolierte Veranlagung zur Kirchensteuer 294 | 194 |
| C. Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer / Einkommensteuer | 195 |
| D. Durchschnittsalter der Evangelischen Kirchenmitglieder | 197 |
| E. Antei l der Kirchenmitglieder an der Bevölkerung 2006296 | 198 |
| F. Haushalt der Ev.-Luth. Landeskirche Hannovers für die Jahre 2009 und 2010297 | 199 |
| Steuererhebende Religionsgemeinschaften – Hebesätze | 202 |
| Stichwortverzeichnis | 214 |
