| Vorwort | 6 |
| Inhaltsverzeichnis | 8 |
| Abkürzungsverzeichnis | 12 |
| Teil A Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung 2011 | 14 |
| I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 16 |
| 1. Vorbemerkungen |
| 16 |
| 1.1 Körperschaftsteuerpflicht | 16 |
| 1.2 Steuererklärungspflicht | 16 |
| 1.3 Abgabefrist | 17 |
| 1.4 Allgemeine Hinweise zum Ausfüllen der Erklärungsvordrucke | 17 |
| 2. Gesetzesänderungen | 17 |
| 2.1 Unternehmenssteuerreform durch das Steuersenkungsgesetz und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz | 17 |
| 2.1.1 Übergangsregelungen | 19 |
| 2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt | 19 |
| 2.2 Änderungen durch das SEStEG und das JStG 2007 | 24 |
| 2.2.1 §§ 1 und 8 Abs. 2 KStG – Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht | 24 |
| 2.2.2 §§ 8 Abs. 3 Satz 2 ff., 8b Abs. 1 Satz 1 ff., 32a KStG – Korrespondierende Besteuerung | 24 |
| 2.2.3 § 12 KStG – Verlust oder Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts | 25 |
| 2.2.4 § 27 KStG – Steuerliches Einlagekonto | 25 |
| 2.2.5 § 28 KStG – Rückzahlung von Nennkapital | 26 |
| 2.2.6 § 37 KStG – KSt-Guthaben | 26 |
| 2.2.7 § 38 KStG – Keine KSt-Erhöhung bei Genossenschaften | 26 |
| Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 18 |
| I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 19 |
| 2.1.1 Übergangsregelungen 2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt | 19 |
| Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 20 |
| I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 21 |
| Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 22 |
| 2.1.1.2 Feststellung der Endbestände bei Systemwechsel, Fortschreibung und künftige Verwendung | 22 |
| I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 23 |
| Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen | 24 |
| 2.3 Änderungen durch das REITG, das UntStRefG 2008, das Gesetz zur weiteren Stärkungdes bürgerschaftlichen Engagements und das JStG 2008 | 27 |
| 2.3.1 Einführung von Immobilien-AG mit börsennotierten Anteilen | 27 |
| 2.3.2 Änderung von § 8a KStG – Einführung der sog. Zinsschranke (§ 4h EStG) | 27 |
| 2.3.3 Ausschluss von Gewinnminderungen im Zusammenhang mit Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 KStG). | 27 |
| 2.3.5 Änderungen beim Spendenabzug (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG) | 28 |
| 2.3.6 Gesetzliche Festschreibung aktiver und passiver Ausgleichsposten bei Organschaft (§ 14 Abs. 4 KStG) | 28 |
| 2.3.7 Absenkung des Steuersatzes von 25% auf 15% (§ 23 Abs. 1 KStG) | 28 |
| 2.3.8 Änderung des § 38 KStG bzgl. der KSt-Erhöhung | 28 |
| 2.3.9 Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG) | 28 |
| 2.4 Wesentliche Änderungen durch das MoRaKG, das JStG 2009 und das Steuerbürokratieabbaugesetz | 28 |
| 2.4.1 Ausnahme vom Verlustuntergang bei Beteiligung von Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaftenan sog. Zielgesellschaften (§ 8c Abs. 2 KStG) | 28 |
| 2.4.2 Steuerliche Behandlung dauerdefizitärer Tätigkeiten mittels Betrieben gewerblicher Art oderEigengesellschaften der öffentlichen Hand | 29 |
| 2.4.3 Wegfall des Organschaftsverbots für Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen | 29 |
| 2.4.4 Einschränkung der Möglichkeit einer steuermindernden Beitragsrückerstattung (§ 21 KStG) | 29 |
| 2.4.5 Rückzahlung eines Körperschaftsteuerguthabens | 29 |
| 2.4.6 Elektronische Abgabe der Körperschaftsteuererklärung sowie der Erklärung zur gesonderten Feststellungvon Besteuerungsgrundlagen ab 2011 (§ 31 KStG) | 29 |
| 2.5 Wesentliche Änderungen durch das Dritte Mittelstandsentlastungsgesetz, das BürgerentlastungsgesetzKrankenversicherung, das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz, das Wachstumsbeschleunigungsgesetz,das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicherVorschriften, das JStG 2010 und das Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz | 30 |
| 2.5.1 Erhöhung der Freibeträge nach §§ 24, 25 KStG | 30 |
| 2.5.2 Entschärfung der Zinsschrankenregelung (§ 4h EStG), Einführung einer Sanierungsklausel (§ 8c KStG) | 30 |
| 2.5.3 Erweiterung der Mitwirkungs- und Nachweispflichten bei Geschäftsbeziehungen in bestimmten Staaten(Steuerhinterziehungsverordnung) | 31 |
| 2.5.4 Einführung eines EBITDA-Vortrags im Bereich der Zinsschranke | sonstige Änderungen des § 4h EStG | 31 |
| 2.5.5 Zuwendungen an Körperschaften im EU-/EWR-Ausland | 32 |
| 2.5.6 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts der BRD | 32 |
| 2.5.7 Umgliederung des Körperschaftsteuerguthabens | 32 |
| 2.5.8 Stille-Reserven-Klausel (§ 8c KStG) | 33 |
| II. Erläuterungen zu den Vordrucken KSt | 33 |
| 1. Mantelbogen KSt 1 A | 33 |
| 1.1 Betroffener Personenkreis | 33 |
| 1.2 Allgemeine Angaben und beizufügende Unterlagen | 33 |
| 1.3 Unterschrift | 34 |
| 1.4 Beteiligung an Personengesellschaften | 34 |
| 1.5 Ausgangsgröße der Einkommensermittlung | 35 |
| 1.6 Sondervorschriften zur Einkommensermittlung | 36 |
| 1.7 Verdeckte Gewinnausschüttungen | 38 |
| 1.8 Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen | 39 |
| 1.9 Nicht abziehbare Aufwendungen laut Anlage A | 40 |
| 1.10 Nicht der Körperschaftsteuer unterliegende inländische Vermögensmehrungen und -minderungen | 40 |
| 1.11 Ausländische Einkünfte und Steuern | 43 |
| 1.12 Nicht nach DBA steuerfreie Einkünfte und Gewinnminderungen i.S.d. § 2a EStG | 43 |
| 1.13 Inlandssachverhalte i.S.d. § 8b KStG | 43 |
| 1.14 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme bei Organschaftsverhältnissen | 53 |
| 1.15 Zusammenfassung der Ergebnisse mehrerer Wirtschaftsjahre und Berücksichtigung beschränktsteuerpflichtiger Einkünfte | 53 |
| 1.16 Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke | 53 |
| 1.17 Einkommenszurechnung bei Organschaft | 55 |
| 1.18 Gesamtbetrag der Einkünfte | 55 |
| 1.19 Spartentrennung bei Eigengesellschaften der öffentlichen Hand | 56 |
| 1.20 Verlustabzug, -vortrag und -rücktrag | 56 |
| 1.21 Zu versteuerndes Einkommen | 57 |
| 1.22 Erhöhung der Körperschaftsteuer | 57 |
| 1.23 Besondere Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden | 57 |
| 1.24 Verbleibender Verlustvortrag | 58 |
| 1.25 Verbleibender Zuwendungsvortrag | 60 |
| 2. Anlage A: Nicht abziehbare Aufwendungen | 61 |
| 2.1 Allgemeines | 61 |
| 2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen im Einzelnen | 61 |
| 3. Anlage AE: Ausländische Einkünfte und Steuern | 66 |
| 3.1 Allgemeines | 66 |
| 3.2 Ausländische Einkünfte mit anzurechnender ausländischer Steuer | 67 |
| 3.3 Nach DBA steuerfreie ausländische Einkünfte | 68 |
| 3.4 Ausländische Sachverhalte nach § 8b KStG | 68 |
| 3.5 Abzug ausländischer Steuern | 71 |
| 3.6 Zugriffsbesteuerung nach AStG | 72 |
| 3.7 Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG | 73 |
| 3.8 Ergebnisübertrag | 73 |
| 3.9 Hinzurechnung gemäß § 2a EStG 1997 bzw. § 2 AuslInvG | 73 |
| 3.10 Nicht ausgleichsfähige negative Einkünfte gemäß § 2a EStG | 73 |
| 4. Anlage GR: Genossenschaften und Vereine | 74 |
| 4.1 Allgemeines | 74 |
| 4.2 Genossenschaftliche Rückvergütungen | 75 |
| 4.3 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG | 76 |
| 4.4 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG | 76 |
| 5. Anlage ORG: Hinzurechnungen und Kürzungen in Organschaftsfällen | 78 |
| 5.1 Allgemeines | 78 |
| 5.2 Zur Einkommenszurechnung und Durchreichung von tariflichen Besonderheiten | 78 |
| 5.3 Allgemeine Angaben | 79 |
| 5.4 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organträger) | 79 |
| 5.4.1 Beispiel zum aktiven Ausgleichsposten bei 100%iger Beteiligung des Organträgers(Fall der Rücklagenbildung) | 81 |
| 5.4.2 Beispiel zum passiven Ausgleichsposten | 82 |
| 5.4.3 Beispiele zu Mehr-/Minderabführungen als Folgewirkung von Geschäftsvorfällen in vorvertraglicher Zeit | 85 |
| 5.5 Einkommenszurechnung (Organträger) | 86 |
| 5.6 Summe der Einkünfte der Organgesellschaft(en) (nur für Organträger | 88 |
| 5.7 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organgesellschaft) | 88 |
| 5.8 Einkommenszurechnung (Organgesellschaft) | 89 |
| 5.9 Besteuerungswerte für den Organträger | 90 |
| 5.10 Angaben zur Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG) | 92 |
| 6. Anlage SP: Besonderer Spendenabzug | 121 |
| 6.1 Allgemeines | 121 |
| 6.2 Höchstbeträge für den Spendenabzug | 122 |
| 6.3 Abzug des Großspendenvortrags | 122 |
| 6.4 Abzug von Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG | 123 |
| 6.5 Entwicklung der Großspendenvorträge | 124 |
| 7. Anlage WA – Weitere Angaben | 124 |
| 7.1 Allgemeines | 124 |
| 7.2 Anzurechnende Steuerbeträge | 125 |
| 7.3 Gewinnausschüttungen/Leistungen | 125 |
| 7.4 Angaben zu Steuerbescheinigungen und Kapitalertragsteueranmeldungen | 127 |
| 7.5 Angaben zu den Anteilseignern | 128 |
| 7.6 Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern | 128 |
| 7.7 Aufsichtsratsvergütungen an unbeschränkt Steuerpflichtige | 128 |
| 7.8 Meldungen nach § 138 Abs. 2 AO | 128 |
| 7.9 Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige | 128 |
| 8. Anlage WoBau: Abschreibungsverlust nach § 13 Abs. 3 KStG | 129 |
| 8.1 Wegfall der Anlage WoBau ab VZ 2011 | 129 |
| 9. Mantelbogen KSt 1 B: Körperschaftsteuererklärung für unbeschränkt Steuerpflichtige, bei denen auchandere Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb vorliegen können | 129 |
| 9.1 Betroffener Personenkreis | 129 |
| 9.2 Allgemeine Angaben | beizufügende Unterlagen | 130 |
| 9.3 Unterschrift | 130 |
| 9.4 Ermittlung der Einkünfte | 130 |
| 9.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | 134 |
| 9.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 134 |
| 9.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit | 135 |
| 9.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen | 135 |
| 9.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 135 |
| 9.11 Freibetrag für Land- und Forstwirtschaft | 136 |
| 9.12 Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG | Gesamtbetrag der Einkünfte | 136 |
| 9.13 Verlustabzug und Abzugsbetrag nach § 10g EStG | 137 |
| 9.14 Zu versteuerndes Einkommen | 138 |
| 9.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen | 138 |
| 9.16 Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden | 138 |
| 9.17 Verbleibender Verlustvortrag | 139 |
| 9.18 Verbleibender Zuwendungsvortrag | 140 |
| 10. Mantelbogen KSt 1 C: Körperschaftsteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige | 141 |
| 10.1 Betroffener Personenkreis | 141 |
| 10.2 Allgemeine Angaben | beizufügende Unterlagen | 141 |
| 10.3 Unterschrift | 142 |
| 10.4 Ermittlung der Einkünfte | 142 |
| 10.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | 145 |
| 10.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 146 |
| 10.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit | 146 |
| 10.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen | 147 |
| 10.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 147 |
| 10.10 Sonstige Einkünfte | 147 |
| 10.11 Einkünfte, für die der Antrag nach § 32 Abs. 2 Nr. 2 KStG gestellt wird | 147 |
| 10.12 Summe der Einkünfte | 147 |
| 10.13 Gesamtbetrag der Einkünfte | 148 |
| 10.14 Zu versteuerndes Einkommen | 149 |
| 10.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen | 150 |
| 10.16 Verbleibender Verlustvortrag | 150 |
| 10.17 Verbleibender Zuwendungsvortrag | 152 |
| 11. Anlage FE-K 1 | 153 |
| 11.1 Allgemeines | 153 |
| 11.2 Allgemeine Angaben | 153 |
| 11.3 Besteuerungsgrundlagen, die unter § 8b Abs. 1 bis 3 KStG fallen | 153 |
| 11.4 Die beteiligte Körperschaft ist Organgesellschaft | 155 |
| 11.5 Übernahmeverlust i.S.d. § 4 Abs. 6 UmwStG und Anteil an einer nach § 50c EStG 1999 nicht zuberücksichtigenden Gewinnminderung | 156 |
| 11.6 Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG | 156 |
| 12. Anlage FE-K 2 | 156 |
| 12.1 Allgemeines | 156 |
| 12.2 Veräußerungsgewinne i.S.d. § 16 EStG (Gesamthandsbilanz) | 157 |
| 12.3 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Sonderbilanz) | 157 |
| 12.4 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Ergänzungsbilanz) | 157 |
| 13. Anlage FE-K 3 | 158 |
| 13.1 Allgemeines | 158 |
| 13.2 Allgemeine Angaben | 158 |
| 13.3 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Gesamthandsbilanz |
| 158 |
| 13.4 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Sonderbilanz) | 159 |
| 14. Anlage Spartenübersicht | 159 |
| 14.1 Vorbemerkungen | 159 |
| 14.2 Anwendungsbereich der Spartentrennung | 160 |
| 14.2.1 Sparteneinteilung | 161 |
| 14.2.1.1 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 KStG (»hoheitliche« Dauerverlustgeschäfte) | 161 |
| 14.2.1.2 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 KStG (nach § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG zusammenfassbare Tätigkeitensowie übrige Dauerverlustgeschäfte) | 161 |
| 14.2.1.3 Sparte i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 3 KStG (übrige Tätigkeiten) | 162 |
| 14.3 Spartenbeschreibung | 162 |
| 15. Anlage ÖHK | 162 |
| 15.1 Vorbemerkungen | 162 |
| 15.2 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte | 163 |
| 15.3 Negative/Positive Gesamtbeträge der Einkünfte | 163 |
| 15.4 Ermittlung des abziehbaren Verlusts | 163 |
| 15.5 Verbleibender Verlustvortrag | 164 |
| 16. Anlage Zinsschranke | 164 |
| 16.1 Allgemeines | 164 |
| 16.2 Allgemeine Angaben | 165 |
| 16.3 Mehrheit von Betrieben | 165 |
| 16.4 Abziehbare Zinsen und Zinsvortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG) | 165 |
| 16.5 EBITDA-Vortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG) | 167 |
| III. Erläuterungen zu den Feststellungsvordrucken |
| 168 |
| 1. Vorbemerkung | 168 |
| 1.1 Die Überleitung vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren | 168 |
| 1.2 Grundlagen- und Folgebescheide und weitere verfahrensrechtliche Bindungen unter Geltung desneuen KSt-Rechts | 171 |
| 1.3 Feststellung des Einkommens und eines Verlustes | 172 |
| 1.4 Bindungswirkung des letztmalig festgestellten VEK für die Überleitung nach § 36 KStG | 172 |
| 1.5 Bindungswirkung der Feststellung der Endbestände gem. § 36 Abs. 7 KStG | 172 |
| 1.6 Grundlagenfunktion der Nachversteuerung nach § 34 Abs. 12 Satz 2 bis 8 KStG | 173 |
| 1.7 Grundlagenfunktion der Minderung des KSt-Guthabens für die Minderung bei der KSt-Festsetzung | 173 |
| 1.8 Grundlagenfunktion der Verringerung des fortgeschriebenen EK 02 für die Erhöhungbei der KSt-Festsetzung | 173 |
| 1.9 Änderungen auf Grund des SEStEG und des JStG 2007 | 173 |
| 1.9.1 § 27 KStG – Steuerliches Einlagekonto | 173 |
| 1.9.2 § 28 KStG – Rückzahlung von Nennkapital | 174 |
| 1.9.3 § 37 KStG – Körperschaftsteuer-Guthaben | 174 |
| 1.9.4 § 38 KStG – Keine Körperschaftsteuer-Erhöhung bei Genossenschaften | 174 |
| 1.10 Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2008 | 174 |
| 1.10.1 § 38 KStG – Körperschaftsteuer-Erhöhung aus fortgeschriebenem EK 02 | 174 |
| 2. KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung der in § 27 Abs. 2, § 28 Abs. 1 Satz 3 und § 38 Abs. 1Satz 1 und 2 KStG genannten Beträge | 175 |
| 2.1 Allgemeines | 175 |
| 2.2 Festzustellende Beträge | 175 |
| 2.3 Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns | 176 |
| 2.4 Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos | 176 |
| 3. KSt 1 F – 27/28: Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos und des durch Umwandlung von Rücklagenentstandenen Nennkapitals (§ 27 Abs. 2 Satz 1, § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG) | 179 |
| 3.1 Allgemeines | 179 |
| 3.2 Anfangsbestände | 181 |
| 3.3 Verrechnung von Leistungen mit dem steuerlichen Einlagekonto | 182 |
| 3.4 Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft | Rückzahlung des Nennkapitals (§ 28 Abs. 2 KStG) | 185 |
| 3.5 Im Wirtschaftsjahr geleistete Einlagen | 186 |
| 3.6 Minder-/Mehrabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG | 187 |
| 3.7 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger | 195 |
| 3.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen (§ 28 Abs. 1 KStG) – außerhalb einerUmwandlung | 197 |
| 3.9 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übertragenden Rechtsträger | 197 |
| 3.10 Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs | 199 |
| 3.11 Beispiel zur Verschmelzung einer Tochtergesellschaft auf die zu 100% an ihr beteiligteMuttergesellschaft | 199 |
| 3.12 Beispiel zur Verschmelzung einer Muttergesellschaft auf ihre 100%ige Tochtergesellschaft | 201 |
| 3.13 Beispiel zur Verschmelzung zweier Schwestergesellschaften | 203 |
| 3.14 Verminderung des Sonderausweises und des steuerlichen Einlagekontos nach § 28 Abs. 3 KStG | 205 |
| 3.15 Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahres | 206 |
| 3.16 Nachrichtlicher Teil (bei Liquidation) – Verrechnung von Schlussraten in Liquidationsfällen | 206 |
| 3.17 Zusätzliche Angaben bei Vermögensübertragung auf eine Personengesellschaft oder auf einenatürliche Person oder beim Formwechsel in eine Personengesellschaft | 207 |
| 4. KSt 1 F – 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrags i.S.d. § 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetragi.S.d. §30 Abs.2 Nr.2 KStG 1999 – EK 02 (§38 Abs.1 Satz1 und 2 KStG) | 208 |
| 4.1 Allgemeines | 208 |
| 4.1.1 Änderung des § 38 KStG durch das JStG 2008 | 208 |
| 4.1.2 Antragswahlrecht auf Beibehaltung des bisherigen ausschüttungsabhängigen Systems | 209 |
| 4.2 Ermittlung der Ausgangsgröße | 209 |
| 4.3 Berechnung der Körperschaftsteuer-Erhöhung | 209 |
| 4.4 Zugänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen | 213 |
| 4.5 Abgänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen | 214 |
| 4.6 Nachrichtliche Angaben im Falle der Liquidation | 215 |
| 4.7 Körperschaftsteuer-Erhöhung in den Fällen der Umwandlung der Körperschaft in eine Personengesellschaftbzw. natürliche Person oder der Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht durchVerlegung des Sitzes oder des Ortes der Geschäftsleitung bzw. der Vermögensübertragung aufeine juristische Person des öffentlichen Rechts oder auf eine nicht unbeschränkt steuerpflichtigeKörperschaft oder Personenvereinigung | 219 |
| 5. KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 Satz 1KStG) für Betriebe gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit und wirtschaftliche Geschäftsbetriebeder von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personenvereinigungen undVermögensmassen | 223 |
| 5.1 Allgemeines | 223 |
| 5.2 Festzustellende Beträge | 224 |
| 5.3 Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art | 225 |
| 5.4 Veränderungen des laufenden Wirtschaftsjahrs | 226 |
| 5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen | 227 |
| 5.6 Betriebe gewerblicher Art | 228 |
| 5.7 Herabsetzung des Nennkapitals oder Auflösung des Betriebs gewerblicher Art | Rückzahlungdes Nennkapitals | 228 |
| 5.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen | 230 |
| 5.9 Umwandlungsähnliche Sachverhalte bei dem übertragenden Betrieb gewerblicher Art | 230 |
| 5.10 Ermittlung der kapitalertragsteuerpflichtigen Leistungen | 232 |
| 6. KSt 1 F - 2 WJ: Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG auf zwei im Veranlagungszeitraum2011 endende Wirtschaftsjahre | 233 |
| 6.1 Allgemeines | 233 |
| 6.2 Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG | 233 |
| 7. KSt 1 F – 27 (8): Antrag auf Feststellung der als Leistungen im Sinne des § 27 Abs. 8 Satz 1 KStGzu berücksichtigenden Beträge | 234 |
| IV. Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011 | 236 |
| Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011 |
| 236 |
| 1. Vordruckübersicht und Hinweise | 236 |
| 2. KSt 1 A (s. hierzu A II. 1.) | 238 |
| 3. Anlage A (s. hierzu A II. 2.) | 244 |
| 4. Anlage AE (s. hierzu A II. 3.) | 246 |
| 5. Anlage GR (s. hierzu A II. 4.) | 248 |
| 6. Anlage ORG (s. hierzu A II. 5.) | 250 |
| 7. Anlage SP (s. hierzu A II. 6) | 254 |
| 8. Anlage WA (s. hierzu A II. 7.) | 256 |
| 9. KSt 1 B (s. hierzu A II. 9.) | 258 |
| 10. KSt 1 C (s. hierzu A II. 10.) | 262 |
| 11. Anlage FE-K 1 (s. hierzu A II. 11.) | 266 |
| 12. Anlage FE-K 2 (s. hierzu A II. 12.) | 270 |
| 13. Anlage FE-K 3 (s. hierzu A II. 13) | 274 |
| 14. Anlage Spartenübersicht (s. hierzu A II. 14.) | 278 |
| 15. Anlage ÖHK (s. hierzu A II. 15.) | 280 |
| 16. Anlage Zinsschranke (KSt) (s. hierzu A II. 16.) | 282 |
| 17. KSt 1 F (s. hierzu A III. 2.) | 284 |
| 18. KSt 1 F - 27/28 (s. hierzu A III. 3.) | 286 |
| 19. KSt 1 F - 38 (s. hierzu A III. 4.) | 290 |
| 20. KSt 1 Fa (s. hierzu A III. 5.) | 292 |
| 21. KSt 1 F - 27 (8) (s. hierzu A III. 7.) | 296 |
| 22. KSt 1 F - 2 WJ (s. hierzu A III. 6.) | 298 |
| Teil B Anleitung zur Gewerbesteuererklärung 2011 | 300 |
| I. Gesetzesänderungen | 302 |
| 1. Änderungen durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz und das Gesetz zur Umsetzung steuerlicherEU-Vorgaben | 302 |
| 1.1 Änderung durch das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz)vom 22.12.2009 (BGBl I S. 3950, BStBl I 2010 S. 2) | 302 |
| 1.2 Änderung durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderungsteuerlicher Vorschriften vom 8.4.2010 (BGBl I S. 386, BStBl I S. 334) | 302 |
| 2. Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 vom 8.12.2010 (BGBl I S. 1768, BStBl I S. 1394) | 302 |
| 2.1 Gesonderte Feststellung von Spartenverlusten | 302 |
| 2.2 Senkung der Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende | 302 |
| 2.3 Definition des Reisegewerbebetriebs | 302 |
| 2.4 Gesonderte Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts | 302 |
| II. Erläuterungen zu den Vordrucken | 303 |
| 1. GewSt 1 A | 303 |
| 1.1 Steuererklärungspflicht | 303 |
| 1.2 Allgemeine Angaben | 305 |
| 1.3 Ermittlung des Gewerbeertrags | 307 |
| 1.3.1 Gewinn bei natürlichen Personen und Mitunternehmerschaften | 308 |
| 1.3.2 Gewinn bei Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen | 309 |
| 1.3.3 Hinzurechnungen | 309 |
| 1.3.3.1 Neuregelung durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 | 309 |
| 1.3.3.2 Hinzurechnung von gewinnmindernden Beträgen | 310 |
| 1.3.3.3 Aufteilung gemischter Verträge | 310 |
| 1.3.3.4 Entgelte für Schulden (§ 8 Nr. 1 Bst. a GewStG) | 311 |
| 1.3.3.5 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Bst. b GewStG) | 311 |
| 1.3.3.6 Gewinnanteile der stillen Gesellschafter (§ 8 Nr. 1 Bst. c GewStG) | 312 |
| 1.3.3.7 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder beweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. d GewStG) | 312 |
| 1.3.3.8 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder unbeweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. e GewStG) | 313 |
| 1.3.3.9 Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (§ 8 Nr. 1 Bst. f GewStG) | 314 |
| 1.3.3.10 Umstellung des Wirtschaftsjahres | 314 |
| 1.3.3.11 Vergütungen an persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA (§ 8 Nr. 4 GewStG) | 314 |
| 1.3.3.12 Gewinnanteile und die diesen gleichgestellten Bezüge und erhaltene Leistungen aus Anteilen aneiner Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse im Sinne des KStG (§ 8 Nr. 5 KStG) | 315 |
| 1.3.3.13 Anteile am Verlust von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 8 Nr. 8 KStG) | 316 |
| 1.3.3.14 Hinzurechnung von Zuwendungen, soweit sie als Betriebsausgaben bei der Ermittlung des Gewinnsabgezogen worden sind (§ 8 Nr. 9 GewStG) | 316 |
| 1.3.3.15 Ausschüttungs- und abführungsbedingte Gewinnminderungen bei Beteiligungsbesitz(§ 8 Nr. 10 GewStG) | 317 |
| 1.3.3.16 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG) | 318 |
| 1.3.3.17 Negativer Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt (§ 9 Nr. 3 GewStG) | 318 |
| 1.3.4 Kürzungen | 318 |
| 1.3.4.1 Kürzung für Betriebsgrundstücke (§ 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG) | 318 |
| 1.3.4.1 Erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen (§ 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG) | 319 |
| 1.3.4.2 Anteile am Gewinn von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 9 Nr. 2 GewStG) | 320 |
| 1.3.4.3 Gewinne aus Anteilen (§ 9 Nr. 2a GewStG) | 320 |
| 1.3.4.4 Kürzung bei persönlich haftendem Gesellschafter einer KGaA (§ 9 Nr. 2b GewStG) | 322 |
| 1.3.4.5 Kürzung um den positiven Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt(§ 9 Nr. 3 GewStG) | 322 |
| 1.3.4.6 Abzug von Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke (§ 9 Nr. 5 GewStG) | 322 |
| 1.3.4.7 Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften mit Geschäftsleitung und Sitz im Ausland(§ 9 Nr. 7 und Nr. 8 GewStG) | 324 |
| 1.3.4.8 Ermittlung der Gewerbesteuerschuld (Berechnungsschema) | 324 |
| 1.3.5 Gewerbeertrag bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr (§ 5a EStG i.V.m. § 7 Satz 3 GewStG) | 324 |
| 1.3.6 Gewerbeertrag bei öffentlich-rechtlichen Rundfunkanstalten (§ 8 Abs. 1 Satz 3 KStG i.V.m. § 7 Satz 3GewStG) | 324 |
| 1.3.7 Gewerbeertrag der Organgesellschaft(en) | 325 |
| 1.4 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) | 326 |
| 1.4.1 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften | 326 |
| 1.4.1.1 Unternehmensidentität (vgl. R 10a.2 GewStR 2009) | 326 |
| 1.4.1.2 Unternehmeridentität (vgl. R 10a.3 GewStR 2009) | 327 |
| 1.4.2 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Körperschaften | 327 |
| 1.4.3 Angaben zur Verlustfeststellung | 328 |
| 2. GewSt 1 D/GewSt 1 DE | 331 |
| 2.1 Vordruck GewSt 1 D | 331 |
| 2.2 Vordruck GewSt 1 DE | 333 |
| 3. Anlage MU | 333 |
| 3.1 Allgemeines | 333 |
| 3.2 Ermittlung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts | 334 |
| 4. Anlage ÖHG | 335 |
| 4.1 Vorbemerkungen | 335 |
| 4.2 Spartentrennung | 335 |
| III. Gewerbesteuererklärungsvordrucke 2011 | 338 |
| 1. Hinweise | 338 |
| 2. GewSt 1 A (s. hierzu B II. 1) | 342 |
| 3. GewSt 1 D (s. hierzu B II. 2.1) | 346 |
| 4. GewSt 1 DE (s. hierzu B II. 2.2) | 348 |
| 5. Anlage MU (s. hierzu B II. 3.) | 350 |
| 6. Anlage ÖHG (s. hierzu B II. 4.) | 352 |
| Stichwortverzeichnis | 354 |
