Durchsuchung und Beschlagnahme im Steuerrecht

Rechtsgrundlagen, Abwehrmaßnahmen, Verhaltensregeln

Autor	Claus-Arnold Vogelberg
Verlag	Schäffer-Poeschel Verlag
Erscheinungsjahr	2010
Seitenanzahl	190 Seiten
ISBN	9783799264761
Format	PDF
Kopierschutz	Wasserzeichen/DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	49,99 EUR

Um umgehend reagieren zu können, ist es für Berater unerlässlich, die komplexen Rechtsgrundlagen für Durchsuchungen und Beschlagnahmen im schnellen Zugriff zu haben. Der Band bietet einen ausführlichen Überblick über den Themenbereich und erläutert die rechtlichen Grundlagen. Anwendungsbezogen werden geeignete Abwehrmaßnahmen und Rechtsmittel sowie Verhaltensregeln für Berater, Unternehmer und Mitarbeiter dargestellt.

Dr. Claus-Arnold Vogelberg ist als Rechtsanwalt in Münster vorwiegend in Steuerstrafsachen tätig.

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Inhaltsverzeichnis

Vorwort	6
Inhaltsverzeichnis	8
Abkürzungsverzeichnis	13
A Einführung	16
B Durchsuchung	22
I Zweck der Durchsuchung/freiwillige Herausgabe	22
II Antragsbefugnis	24
III Anordnungsbefugnis/sachliche und örtliche Zuständigkeit	25
IV Anordnungsbefugnis bei Gefahr im Verzug	27
1 Voraussetzungen	27
2 Anordnungsorgane	29
2.1 Allgemeines	29
2.2 Redaktionsräume/Büros freier Mitarbeiter/Druckerei/Rundfunkanstalt	30
2.3 Post	31
2.4 Dokumentationsverpflichtung/gerichtliche Überprüfbarkeit	31
V Sachliche Voraussetzungen für eine Durchsuchung	32
1 Anfangsverdacht (allgemein)	32
2 Anfangsverdacht in Sonderfällen	34
2.1 Steuerstrafrechtliches Ermittlungsverfahren/ausgewählte Beispiele	34
2.1.1 Geschütztes Rechtsgut des § 370 AO	34
2.1.2 Anfangsverdacht	34
2.1.3 Tafelgeschäfte	37
2.1.4 Gläubigerbenennung	38
2.1.5 Geschäftsführer,	39
2.1.6 Faktischer	40
2.1.7 Mitunternehmerschaft	41
2.1.8 Steuerberater	41
2.1.9 Ehepartner	42
2.1.10 Kompensationsverbot	42
2.1.11 Umsatzsteuerfreie	43
2.1.12 Fristerschleichung	45
2.1.13 Bedeutung	45
2.1.14 Verdeckte	46
2.1.15 Schätzung/	47
2.1.16 Berichtigung	48
2.1.17 Zwang	49
2.1.18 Subjektiver	50
2.1.19 Selbstanzeige (§ 371 AO)	52
2.2 Verfassungswidrige Steuernormen	53
2.2.1 Vorübergehende Weitergeltung	53
2.2.2 Keine vorübergehende Weitergeltung	54
2.3 Geldwäsche durch Strafverteidiger	54
2.4 Gebrauch einer gefälschten Urkunde durch Strafverteidiger	55
3 Auffindungsvermutung/Auffindungstatsachen	55
4 Verhältnismäßigkeit	58
4.1 Allgemein	58
4.2 Kanzleien/Praxen von Berufsgeheimnisträgern	62
4.3 Redaktionsräume	63
4.4 Behörden	63
4.5 Handwerksbetriebe	64
4.6 Insolvenzverwalter	64
5 Dauerdurchsuchung	65
6 Computerdurchsuchung – verdeckte Online-Durchsuchung?	65
7 Keine vorherige Anhörung	66
VI Inhalt eines Durchsuchungsbeschlusses	66
1 Vollständige Information	66
1.1 Allgemein/Begründungspflicht/Nachbesserung	66
1.2 Steuerstrafrechtliches Ermittlungsverfahren	70
2 Eingeschränkte Information	72
2.1 Ermittlungstaktische Gründe	72
2.2 Dritte (u. a. Banken, Steuerberater)	72
VII Gültigkeitsdauer eines Durchsuchungsbeschlusses	73
VIII Vollstreckung der Durchsuchung	75
1 Zuständigkeit/Hinzuziehung von Sachverständigen und sonstigen Dritten	75
2 Durchsuchungsort	76
3 Durchsuchungsumfang/Gelegenheit zur Herausgabe	76
4 Verfahrensbezogene Zufallsfunde	77
5 Durchsicht von Papieren	78
5.1 Sinn und Zweck	78
5.2 Durchsichtsbefugnis	80
5.3 Durchsicht von Papieren bei Berufsgeheimnisträgern	81
5.4 Teilnahmerecht Betroffener an der Durchsicht	83
5.5 Unzumutbar lange Dauer der Durchsicht	84
6 Nachtzeit	84
7 Hinzuziehung des Inhabers/Mitteilung des Durchsuchungs-zweckes/ Aushändigung des Durchsuchungsbeschlusses/ Ehepartner	85
7.1 Allgemein	85
7.2 Rechte des nicht beschuldigten Ehepartners	85
8 Anwesenheitsrecht Nichtbetroffener/Verteidiger/Anwalt	87
9 Durchsuchungszeugen	87
10 Zwangs- und Sicherungsmaßnahmen	89
11 Fotografieren von Fahndern	90
IX Ende der Durchsuchung, Mitteilung, Verzeichnis	90
X Strafrechtlicher Schutz für Durchsuchungsbeamte/ zur Durchsicht mitgenommener Papiere	91
XI Verfahrensfremde Zufallsfunde/ Beweisverwertungsverbot	91
XII Vorfeldermittlungen der Steuerfahndung anlässlich einer Durchsuchung	93
XIII Benachrichtigung von Bankkunden	94
C Beschlagnahme	96
I Vorbemerkung	96
II Beschlagnahmefähige/-freie Gegenstände beim Verdächtigen	97
1 Tagebücher	97
2 Bargeld allgemein	98
3 Bargeld steuerlich	98
4 Bargeld zollrechtlich	99
5 Strafbare Handlungen eines Berufsgeheimnisträgers	99
6 Verteidigungsaufzeichnungen	100
7 Briefe eines Untersuchungsgefangenen	101
III Beschlagnahmefähige/-freie Gegenstände bei Dritten	101
1 Berufsgeheimnisträger	102
1.1 Allgemeines	102
1.2 Buchführungsunterlagen	104
1.3 Freier Verkehr des Verteidigers mit dem Beschuldigten	107
1.4 Notariatsunterlagen/Testamente	108
1.5 Entbindung von der beruflichen Schweigepflicht	109
1.6 Tatbeteiligung	111
2 Kreditinstitute	111
2.1 Allgemeines/Kundenliste/privatschriftliches Testament im Banksafe	111
2.2 Anderkonten von Berufsgeheimnisträgern	112
3 Behörden	114
3.1 Sperrerklärung (§ 96 StPO)	114
3.2 Sozialdaten (§ 35 SGB I Abs. 1)	115
4 Post	115
5 Angaben des Insolvenzschuldners (§ 97 Abs. 1 Satz 3 InsO)	116
6 Abgeordnete	116
7 Presseunternehmen	117
IV Telekommunikationsdaten	117
1 Mailbox/PC	117
2 E-Mail-Verkehr	118
3 SMS	119
4 Mautdaten	120
5 Daten aufgrund rechtswidrigen Auskunftsersuchens	120
6 Zwischengeschalteter Server (Bouncer)	120
V Beschlussinhalt	121
1 Genaue Bezeichnung	121
2 Genaue Bezeichnung nicht möglich	121
3 Beschlagnahmeanordnung von Zufallsfunden	122
VI Durchführung der Beschlagnahme	122
1 Zuständigkeit/Wegnahme/Verfügungsverbot/Kopien	122
2 Mitwirkungspflichten	123
2.1 Verdächtiger	123
2.2 Dritte/Ordnungs- und Zwangsmittel	124
3 Formvorschriften	126
3.1 Verzeichnis der beschlagnahmten Gegenstände	126
3.2 Kennzeichnung beschlagnahmter Gegenstände	126
3.3 Öffnung von bei der Post beschlagnahmten Gegenständen	127
4 Antrag auf richterliche Bestätigung einer Beschlagnahme nach den Grundsätzen der Gefahr im Verzug	127
VII Strafrechtlicher Schutz	127
VIII Erlöschen der Beschlagnahme	128
1 Zeitpunkt	128
2 Rückgabe/Vernichtung von Kopien/Pfändung	128
3 Zuständigkeit für die Rückgabe	129
4 Löschung beschlagnahmter Datensätze	129
5 Rückgabeort	129
6 Rechtsweg	130
IX Steuererklärungspflicht trotz beschlagnahmter Unterlagen	131
D Art und Weise der Durchsuchung/ Beschlagnahme	132
E Rechtsbehelfe	136
I Einführung/Rechtsbehelfe der StPO	136
1 Beschwerde (§§ 304 ff. StPO)	137
2 Antrag auf gerichtliche Entscheidung (§ 98 Abs. 2 Satz 2 StPO)	137
3 Nachträglicher Rechtsschutz bei Postbeschlagnahme	138
II Rechtsschutzgarantie (Art. 19 Abs. 4 GG)	138
1 Rechtsverletzung durch die öffentliche Hand (§ 98 Abs. 2 Satz 2 StPO analog)	138
2 § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO analog/§§ 23 ff. EGGVG	140
2.1 Richterlich geregelte Art und Weise nach Beendigung	140
2.2 Löschung gespiegelter Daten (§ 489 Abs. 2 StPO)	141
III Rechtsschutzinteresse	141
1 Durchsuchung/Beschlagnahme	142
2 Art und Weise	143
IV Akteneinsichtsrecht (Beschwerdeverfahren/ Antrag nach § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO)	144
V Weitere Rechtsschutzmöglichkeiten	144
VI Rechtsweg zu den Finanzgerichten/Auswertung von Mandantenunterlagen	146
F Beweisverwertungsverbote	148
I Vorbemerkung	148
II Absolute Verwertungsverbote	150
III Relative Verwertungsverbote	151
1 Hypothetischer Kausalverlauf/Umgrenzungsfunktion	151
1.1 Anfangsverdacht/Teilnahmeverdacht	151
1.2 Durchsuchung bei Dritten (Angehörigen)	151
1.3 Umgrenzungsfunktion (Durchsuchungs-/Beschlagnahmeanordnung)	152
2 Gefahr im Verzug/Missachtung des Richtervorbehaltes	153
3 Durchsicht von Papieren bei Berufsgeheimnisträgern	154
4 Verstoß gegen das Anwesenheitsrecht (§ 106 StPO)	155
5 Sachliche Unzuständigkeit zur Beantragung einer Durchsuchungsanordnung	155
6 Sachliche Unzuständigkeit des Gerichts	155
IV Umfang des Verwertungsverbotes/Fernwirkung/ Verwendungsverbot	155
V Geltendmachung von Verwertungsverboten	156
VI Verzicht auf Verwertungsverbot	158
VII Selbstanzeige	158
VIII Auswirkung auf das Besteuerungsverfahren	159
G Isoliertes Herausgabeverlangen (§ 95 StPO)	160
I Voraussetzungen	160
II Rechtsschutz	161
III Bewährung in der Praxis	162
H Entschädigung	164
I Öffentlich-rechtliches Verwahrungsverhältnis	164
II Amtspflichtverletzung	165
III Aufopferungsanspruch (für Dritte)	165
IV Strafrechtsentschädigungsgesetz (für Beschuldigte)	166
V Kostenpflicht des Anzeigeerstatters (für Beschuldigte)	167
VI Justizvergütungs- und Entschädigungsgesetz (für Dritte)	168
1 Voraussetzungen	168
2 Einschränkung durch § 261 HGB?	168
3 Ansprüche gegen den Bankkunden?	169
4 Bank als Dritte trotz Verdachts institutionalisierter Beihilfe?	169
5 Verfahren/Rechtsbehelfe	170
VII Menschenrechtskonvention (für Dritte)	172
J Strafrechtliche Verjährung	174
I Vorbemerkung	174
II Graphische Darstellung zur Einkommensteuer	175
III Graphische Darstellung zur Umsatzsteuer	176
IV Lohnsteuer	176
K Strafbarkeit rechtswidriger Durchsuchung/Hausfriedensbruch	178
Anhang 1: Verhaltensregeln/Checkliste	180
I Vorbereitung auf den möglichen Tag X	180
1 Beschuldigte	180
2 Steuerberater	181
3 Sonstige Dritte	182
II Checkliste: Verhalten am Tag X	182
III Checkliste: Maßnahmen nach dem Tag X	183
Anhang 2: Musterschreiben	185
I Muster für Beschwerde gegen einen Durchsuchungsbeschluss	185
II Muster für einen Antrag nach § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO	186
III Muster für einen Antrag nach § 98 Abs. 2 Satz 2 StPO analog	187
Stichwortverzeichnis	188

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