| Vorwort | 5 |
| Inhaltsübersicht | 6 |
| Literaturverzeichnis | 14 |
| 1Begriff des Insolvenzsteuerrechts | 19 |
| § 2 Das Regelinsolvenzverfahren von Unternehmen | 20 |
| A. Zulässigkeit des Insolvenzverfahrens | 21 |
| I. Insolvenzantrag | 21 |
| II. Insolvenzfähigkeit | 23 |
| III. Zuständiges Gericht | 24 |
| B. Insolvenzgründe | 25 |
| I. Zahlungsunfähigkeit | 25 |
| II. Drohende Zahlungsunfähigkeit | 27 |
| III. Überschuldung | 28 |
| 1. Bis 18. Oktober 2008 und voraussichtlich ab 1. Januar 2014 geltender Überschuldungsbegriff | 28 |
| 2. Überschuldungsbegriff nach dem Finanzmarktstabilisierungsgesetz | 30 |
| 3. Exkurs: Beseitigung der Überschuldung durch Rangrücktritt | 31 |
| C. Das Insolvenzeröff nungsverfahren | 32 |
| I. Vorläufige Sicherungsmaßnahmen | 33 |
| 1. Der vorläufige Insolvenzverwalter | 33 |
| 2. Sonstige Befugnisse des vorläufigen Verwalters | 36 |
| 3. Weitere Anordnungen des Insolvenzgerichts | 36 |
| II. Die Eröffnungsentscheidung | 37 |
| D. Wirkungen der Verfahrenseröffnung | 38 |
| I. Materiell-rechtliche Wirkungen | 38 |
| II. Prozessuale Wirkungen | 39 |
| E. Die Beteiligten des Insolvenzverfahrens | 39 |
| I. Insolvenzverwalter | 39 |
| II. Schuldner | 40 |
| III. Gläubiger | 40 |
| 1. Insolvenzgläubiger | 41 |
| 2. Nachrangige Insolvenzgläubiger | 41 |
| 3. Massegläubiger | 42 |
| 4. Absonderungsberechtigte Gläubiger | 42 |
| IV. Organe der Gläubiger | 43 |
| 1. Die Gläubigerversammlung | 43 |
| 2. Der Gläubigerausschuss | 44 |
| V. Insolvenzgericht | 44 |
| F. Verwaltung und Verwertung der Insolvenzmasse | 45 |
| I. Verwaltung der Insolvenzmasse | 45 |
| II. Verwertung der Insolvenzmasse | 45 |
| G. Abwicklung der Vertragsverhältnisse in der Insolvenz | 46 |
| I. Das Wahlrecht des Verwalters | 46 |
| 1. Erfüllungswahl | 47 |
| 2. Ablehnung der Erfüllung | 47 |
| II. Besondere Vertragstypen | 47 |
| 1. Fixgeschäfte und Finanzleistungen | 47 |
| 2. Teilbare Leistungen | 48 |
| 3. Vormerkung | 48 |
| 4. Eigentumsvorbehalt | 49 |
| 5. Bestimmte Dauerschuldverhältnisse | 49 |
| 6. Arbeitsverhältnisse in der Insolvenz | 50 |
| III. Aufrechnung | 50 |
| 1. Bereits bestehende Aufrechnungslage und vergleichbare Vereinbarung vor Insolvenzeröffnung | 50 |
| 2. Nach Insolvenzeröffnung entstehende Aufrechnungslage | 51 |
| H. Insolvenzanfechtung | 51 |
| I. Grundsatz | 51 |
| II. Kongruente Deckung | 52 |
| III. Inkongruente Deckung | 52 |
| IV. Unmittelbare Gläubigerbenachteiligung | 52 |
| V. Vorsatzanfechtung | 53 |
| VI. Unentgeltliche Leistungen | 53 |
| VII. Gesellschafterdarlehen und stille Gesellschaft | 54 |
| VIII. Ausnahme: Bargeschäft | 54 |
| I. Insolvenzplanverfahren | 54 |
| I. Inhalt | 55 |
| II. Verfahren | 56 |
| III. Wirkungen | 57 |
| J. Übertragende Sanierung | 57 |
| K. Kosten des Insolvenzverfahrens | 58 |
| I. Gerichtskosten | 58 |
| II. Vergütung und Auslagen des Insolvenzverwalters | 59 |
| III. Sonstige Kosten | 59 |
| L. Befriedigung der Insolvenzgläubiger | 59 |
| M. Einstellung des Verfahrens | 59 |
| § 3 Reform des Insolvenzrechts | 61 |
| A. Reform des Insolvenzrechts | 61 |
| I. Die Vorhaben der Bundesregierung | 61 |
| II. Stellungnahme des DAV | 62 |
| B. Sonderfall Bankenrestrukturierung | 63 |
| C. Überlegungen zu einem Sanierungsvergleichsgesetz | 64 |
| § 4 Haftungsfragen in Krise und Insolvenz | 66 |
| A. Haftung der Geschäftsführung | 66 |
| I. Zivilrechtliche Haftung | 66 |
| 1. Gegenüber der Gesellschaft | 66 |
| 2. Gegenüber Dritten | 67 |
| II. Abgabenrechtliche Haftung | 67 |
| 1. Überblick | 67 |
| 2. Haftung der Geschäftsführung nach § 69 AO i.V.m. §§ 34 f. AO | 68 |
| 3. Haftung der faktischen Geschäftsführer nach §§ 69, 35 AO | 73 |
| B. Haftung von Gesellschaftern | 74 |
| I. Zivilrechtliche Haftung | 74 |
| 1. Gegenüber der Gesellschaft | 74 |
| 2. Gegenüber Dritten | 75 |
| II. Steuerrechtliche Haftung | 75 |
| 1. Haftung der Mitglie der und Gesellschafter vonnichtsrechtsfähigen Personenvereinigungen | 75 |
| 2. Haftung des Alleingesellschafters einer GmbH gemäß § 35 AO | 76 |
| C. Haftung wichtiger Insolvenzorgane | 76 |
| I. Haftung nach §§ 60, 61 InsO | 76 |
| II. Haftung nach § 71 InsO | 77 |
| III. Abgabenrechtliche Haftung | 78 |
| D. Haftung bei besonderen Sachlagen | 79 |
| I. Haftung bei Betriebsübernahme nach § 75 AO | 79 |
| 1. Unternehmen und gesondert geführter Betrieb in einem Unternehmen | 79 |
| 2. Betriebssteuern | 80 |
| 3. Haftungszeitraum | 80 |
| 4. Haftungsbetrag | 81 |
| II. Haftung bei Organschaft nach § 73 AO | 81 |
| 1. Normzweck | 81 |
| 2. Haftung aufgrund ertragsteuerlicher Organschaft | 82 |
| 3. Haftung aufgrund umsatzsteuerlicher Organschaft | 83 |
| 4. Umfang der Haftung | 83 |
| 5. Insolvenzrechtliche Besonderheiten | 84 |
| 6. Beendigung der Organschaft in Krisenbzw. Insolvenzfällen | 84 |
| III. Haftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer nach § 42d EStG | 84 |
| E. Geltendmachung der Haftung für Steuerverbindlichkeiten | 85 |
| § 5 Besteuerung während einer Unternehmenskrise | 87 |
| A. Ertragsteuerliche Problemfelder in der Unternehmenskrise | 87 |
| I. Vorbemerkung | 87 |
| II. Rangrücktritt | 88 |
| III. Forderungsverzicht | 89 |
| 1. Rechtsfolgen für den Schuldner | 89 |
| 2. Rechtsfolgen für den Gläubiger | 90 |
| 3. Forderungsverzicht gegen Besserungsabrede | 93 |
| IV. Behandlung von Sanierungsgewinnen | 97 |
| 1. Vorbemerkung | 97 |
| 2. Sanierungserlass (BMF-Schreiben vom 27.03.2003) | 99 |
| V. Verlustnutzung und Mindestbesteuerung nach § 10d EStG | 102 |
| VI. Umwandlung von Fremdin Eigenkapital (sog. Debt-Equity-Swaps) | 104 |
| VII. Mantelkauf nach § 8 Abs. 4 KStG a.F. | 105 |
| 1. Vorbemerkung | 105 |
| 2. Schädlicher Anteilseignerwechsel | 105 |
| 3. Zuführung überwiegend neuen Betriebsvermögens | 106 |
| 4. Zeitlicher und sachlicher Zusammenhang | 109 |
| 5. Sanierungsprivileg | 110 |
| 6. Umfang des Verlustabzugsverbotes | 111 |
| 7. Zeitliche Weitergeltung des § 8 Abs. 4 KStG a.F. | 112 |
| VIII. Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG | 112 |
| 1. Überblick | 112 |
| 2. Schädlicher Beteiligungserwerb | 113 |
| 3. Umfang des Abzugsverbotes | 116 |
| 4. Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 5 KStG) | 117 |
| 5. Verschonungsregelung (§ 8c Abs. 1 Satz 6 und 8 KStG) | 118 |
| 6. Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a KStG) | 119 |
| IX. Zinsschrankenregelung | 124 |
| 1. Überblick | 124 |
| 2. Ausnahmen | 126 |
| 3. Verschärfende Regelungen für Körperschaften | 127 |
| X. Auflösungs-und Veräußerungsverluste nach § 17 EStG | 129 |
| 1. Tatbestandsvoraussetzungen | 129 |
| 2. Besonderheiten im Fall der Auflösung der Gesellschaft | 131 |
| 3. Rechtsfolgen des § 17 EStG | 132 |
| 4. Freibetragsregelung | 133 |
| 5. Regelungen zur Verlustberücksichtigung(§ 17 Abs. 2 Satz 6 EStG) | 134 |
| 6. Nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung | 136 |
| XI. Besteuerung des Betriebsaufgabeund Veräußerungsgewinns nach §§ 16, 34 EStG | 140 |
| 1. Tatbestandsvoraussetzungen | 140 |
| 2. Rechtsfolgen | 140 |
| 3. Voraussetzungen einer steuerbegünstigten Veräußerung/Aufgabe | 143 |
| 4. Besonderheiten der Gewinnermittlung | 145 |
| B. Umsatzsteuer | 146 |
| I. Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG | 146 |
| II. Geschäftsveräußerung im Ganzen (§ 1 Abs. 1a UStG) | 148 |
| III. Umsatzsteuer-/Vorsteuerberichtigung bei Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG) | 150 |
| 1. Überblick | 150 |
| 2. Zeitpunkt der Berichtigung | 151 |
| IV. Folgen des Wegfalls einer Organschaft | 152 |
| V. Sale-and-Lease-Back-Gestaltungen | 154 |
| VI. Sicherungsübereignung | 155 |
| VII. Factoring/Forfaitierung von Forderungen | 156 |
| 1. Überblick | 156 |
| 2. Steuerpflichtige Leistung des Factors | 157 |
| 3. Verkauf notleidender Forderungen | 158 |
| 4. Umsatzsteuerkorrektur (§ 17 UStG) | 159 |
| 5. Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen (§ 13c UStG) | 160 |
| VIII. Abtretung von Vorsteuervergütungsansprüchen | 160 |
| C. Grunderwerbsteuer | 161 |
| I. Überblick | 161 |
| II. Zwangsversteigerungsverfahren | 163 |
| III. Weiternutzung übertragener Grundstücke | 163 |
| IV. Grunderwerbsteuerbegünstigung konzerninterner Umwandlungsvorgänge | 164 |
| § 6 Besteuerungsverfahren in der Insolvenz | 166 |
| A. Grundsätzliche Auswirkungen des Insolvenzrechts auf das Steuerrecht | 166 |
| B. Insolvenzeröffnungsverfahren | 166 |
| C. Allgemeine Wirkung des Insolvenzverfahrens | 168 |
| D. Verfahrensrechtliche Stellung von Insolvenzschuldner und Insolvenzverwalter | 170 |
| I. Insolvenzschuldner | 170 |
| II. Insolvenzverwalter | 172 |
| E. Die Stellung der Finanzbehörde als Gläubiger im Insolvenzverfahren | 173 |
| I. Überblick | 173 |
| II. Die Finanzbehörde als Steuergläubiger nach der InsO | 174 |
| III. Die Finanzbehörde als Massegläubiger nach der InsO | 175 |
| F. Steuerermittlung in der Insolvenz | 176 |
| G. Steuerfestsetzung in der Insolvenz | 176 |
| I. Eingeschränkte Zulässigkeit von Steuerfestsetzungen | 176 |
| II. Abgrenzung zum (insolvenzrechtlichen) Feststellungsverfahren | 178 |
| III. Steuerfestsetzungen nach Verfahrensbeendigung | 178 |
| H. Erhebungsverfahren | 179 |
| I. Überblick | 179 |
| II. Abgabenrechtliche Besonderheiten der Aufrechnung | 180 |
| III. Aufrechnung während des Insolvenzverfahrens | 181 |
| I. Rechtsbehelfs-und Rechtsmittelverfahren | 183 |
| I. Unterbrechung laufender Verfahren | 183 |
| II. Wirkung der Unterbrechung | 183 |
| III. Wiederaufnahme der Verfahren | 184 |
| J. Vollstreckungsverfahren | 185 |
| I. Vollstreckung bis zur Eröffnung des Insolvenzverfahrens | 185 |
| II. Vollstreckung nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens | 186 |
| III. Vollstreckung nach Beendigung des Insolvenzverfahrens | 186 |
| K. Feststellungsverfahren | 187 |
| I. Überblick | 187 |
| II. Behandlung nicht widersprochener Forderungen | 188 |
| III. Behandlung widersprochener Forderungen | 188 |
| 1. Widerspruch des Insolvenzschuldners | 188 |
| 2. Widerspruch des Insolvenzverwalters oder eines Insolvenzgläubigers | 190 |
| § 7 Materielles Insolvenzsteuerrecht | 192 |
| A. Einkommensteuer | 192 |
| I. Insolvenzrechtliche Zuordnung und Aufteilung der Einkommensteuerschuld | 192 |
| 1. Insolvenzrechtliche Forderungskategorien | 192 |
| 2. Aufteilung der Einkommensteuerschuld | 195 |
| II. Aufdeckung stiller Reserven | 197 |
| III. Besteuerung von Gewinnen aufgrund Restschuldbefreiung? | 199 |
| IV. Ehegattenveranlagung | 199 |
| 1. Überblick | 199 |
| 2. Veranlagungswahlrecht | 200 |
| 3. Veranlagungswahlrecht während der Insolvenz | 201 |
| 4. Zurechnung von Steuerschulden/-erstattungen | 202 |
| V. Lohnsteuer | 203 |
| 1. Überblick | 203 |
| 2. Insolvenzeröffnung über das Vermögen des Arbeitnehmers | 204 |
| 3. Insolvenzeröffnung beim Arbeitgeber | 204 |
| 4. Lohnsteuer bei Inanspruchnahme von Insolvenzgeld | 206 |
| VI. Abzugsteuern | 207 |
| VII. Besonderheiten bei Insolvenz von Personengesellschaften | 208 |
| 1. Vorbemerkung | 208 |
| 2. Zuordnung von Steuerforderungen/Erstattungsansprüchen | 209 |
| 3. Kapitalertragsteuer/Abgeltungsteuer | 210 |
| B. Körperschaftsteuer | 211 |
| I. Vorbemerkung | 211 |
| II. Liquidationsbesteuerung | 212 |
| III. Besteuerung bei Fortführung des insolventen Unternehmens | 214 |
| C. Gewerbesteuer | 215 |
| I. Allgemeines | 215 |
| II. Steuerpflicht nach Insolvenzeröffnung | 216 |
| III. Gewerbesteuerveranlagung | 216 |
| IV. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen Vermögensmassen | 218 |
| V. Insolvenzrechtliche Geltendmachung der Gewerbesteuer | 219 |
| D. Umsatzsteuer in der Insolvenz | 219 |
| I. Überblick | 219 |
| 1. Allgemeines | 219 |
| 2. Entstehung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis | 220 |
| II. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen Forderungskategorien | 222 |
| 1. Überblick | 222 |
| 2. Begründetheit einzelner Besteuerungsgrundlagen | 225 |
| III. Aufrechnung von Umsatzsteueransprüchen | 233 |
| 1. Vorbemerkung | 233 |
| 2. Vorrang der Saldierung nach § 16 Abs. 2 Satz 1 UStG | 234 |
| 3. Aufrechnung bei Neuerwerb | 237 |
| IV. Organschaft | 238 |
| 1. Überblick | 238 |
| 2. Beendigung der Organschaft | 239 |
| 3. Rechtsfolgen unerkannter Organschaftsverhältnisse | 241 |
| E. Rechnungslegung in der Insolvenz | 242 |
| I. Vorbemerkung | 242 |
| II. Insolvenzrechtliche Rechnungslegungspflichten | 242 |
| III. Handelsrechtliche Rechnungslegungspflichten | 243 |
| Stichwortverzeichnis | 246 |
