Vorwort | 4 |
Inhaltsübersicht | 5 |
Bearbeiterverzeichnis | 13 |
§ 1 Einführung | 14 |
A. Überblick über die Rechtsgrundlagen der Außenprüfung | 14 |
I. Grundsatz der Selbstbindung der Verwaltung | 14 |
B. Ziele einer Betriebsprüfung | 15 |
§ 2 Die steuerliche Außenprüfung | 17 |
A. Arten der steuerlichen Außenprüfung | 17 |
I. Begriff der Außenprüfung | 17 |
1. Außenprüfung (Betriebsprüfung) | 18 |
2. Abgekürzte Außenprüfung | 18 |
3. Lohnsteuer-Außenprüfung | 18 |
4. Umsatzsteuer-Sonderprüfung | 18 |
B. Zuständigkeiten für steuerliche Außenprüfungen | 18 |
I. Grundsatz | 18 |
1. Örtliche Zuständigkeiten | 19 |
II. Wechsel der Zuständigkeit | 22 |
§ 3 Zulässigkeit einer Außenprüfung | 24 |
A. Welche Personen/Unternehmen werden von der Finanzverwaltung im Wege der steuerlichen Außenprüfung überprüft? | 24 |
I. Grundsatz | 24 |
II. Auswahlermessen | 27 |
III. Begründung der Prüfungsanordnung | 29 |
1. Routineprüfung | 29 |
2. Anlassprüfungen (Prüfungen in besonders zu begründenden Fällen) | 29 |
3. Anschluss-Prüfungen | 31 |
4. Richtsatzprüfungen | 32 |
5. Auftragsprüfung | 33 |
IV. Außenprüfung bei Berufsgeheimnisträgern | 33 |
1. Vorlage der Unterlagen: | 34 |
V. Außenprüfung bei Unklarheit der Einkunftsart | 35 |
VI. Außenprüfung bei Ehegatten | 35 |
VII. Außenprüfung von Gesellschaften und deren Gesellschafter | 37 |
1. Umfang der Prüfungsanordnung bei einer Personengesellschaft | 37 |
2. Ausdehnung der Außenprüfung auf die Gesellschafterebene (Erstreckungsprüfung gem. § 194 Abs. 2 AO) | 39 |
3. Außenprüfung bei Gesellschaftern in besonderen Fällen | 40 |
4. Prüfungsanordnung bei Unklarheiten bei einer Gesellschaft während einer Außenprüfung | 41 |
5. Außenprüfung bei ausgeschiedenen Gesellschaftern | 42 |
6. Außenprüfung bei einer Organschaft | 43 |
7. Ausdehnung der Außenprüfung auf steuerliche Verhältnisse anderer Personen | 44 |
VIII. Anordnung einer Zweitprüfung | 45 |
IX. Anordnung einer Wiederholungsprüfung | 46 |
B. Kontrollmitteilungen | 47 |
I. Allgemeines zur Fertigung von Kontrollmitteilungen | 47 |
II. Verstößt das Fertigen von Kontrollmitteilungen gegen das Steuergeheimnis? | 48 |
III. Rechtliche Stellung einer Kontrollmitteilung | 49 |
IV. Merkmale einer Kontrollmitteilung | 50 |
§ 4 Prüfungsanordnung | 51 |
A. Rechtliche Stellung einer Prüfungsanordnung | 51 |
I. Wirkungsdauer der Prüfungsanordnung | 51 |
II. Inhalt der Prüfungsanordnung | 52 |
III. Voraussichtlicher Beginn der Prüfung | 53 |
1. Verschiebung des Prüfungstermins | 53 |
2. tatsächlicher Prüfungsbeginn | 54 |
IV. Ort der Außenprüfung | 55 |
1. Greift die Unverletzlichkeit der Wohnung gem. Art. 13 GG auch bei Betriebs- und Geschäftsräumen? | 57 |
2. Voraussetzungen des BVerfG für die Eingriffe und Beschränkungen unter Achtung des Grundsatzes der Verhältnismäßigkeit und Zumutbarkeit des Art. 2 Abs. 1 GG: | 58 |
3. Ist die Außenprüfung beim Steuerberater zulässig? | 58 |
V. Anordnung/Mitteilung des Prüfungsortes | 60 |
VI. Prüfungsort im Ausland | 61 |
1. Amtshilfe ausländischer Staaten | 61 |
B. Nachträgliche Erweiterung der Prüfungsanordnung | 61 |
I. Wann kann eine Erweiterung der Prüfung erfolgen? | 62 |
1. Nicht unerhebliche Änderungen der Besteuerungsgrundlagen | 62 |
2. Anfangsverdacht einer Steuerstraftat | 64 |
II. Begründung der Erweiterung in der Prüfungsanordnung | 64 |
III. Verfahrensrechtliche Aspekte der Erweiterung des Prüfungszeitraums und Bekanntgabe | 65 |
C. Wirksamkeit der Prüfungsanordnung | 67 |
I. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung | 68 |
1. Inhaltsadressat (Prüfungssubjekt) | 68 |
2. Bekanntgabeadressat | 69 |
3. Empfänger | 69 |
4. Übermittlung an Bevollmächtigte | 70 |
D. Rechtsfolgen der Prüfungsanordnung | 71 |
I. Verjährungshemmung | 71 |
II. Hemmung einer strafbefreienden Selbstanzeige | 72 |
§ 5 Andere Außenprüfungen | 73 |
A. Abgekürzte Außenprüfung | 73 |
I. Besonderheiten bei der abgekürzten Außenprüfung | 74 |
II. Wechsel zur normalen Außenprüfung (Vollprüfung) | 74 |
III. Rechtsfolgen einer abgekürzten Außenprüfung | 74 |
B. Lohnsteueraußenprüfung | 75 |
C. Umsatzsteuer-Sonderprüfungen | 76 |
I. Umsatzsteuersonderprüfung | 76 |
II. Umsatzsteuernachschau | 77 |
§ 6 Konzernprüfung | 78 |
A. Konzern (§ 13 BpO) | 78 |
B. Kleinkonzerne (§ 18 Nr. 1 BpO) | 80 |
C. Verbundene Unternehmen (§ 18 Nr. 2 BpO) | 80 |
D. Inländische Unternehmen ausländischer Konzerne (§ 19 BpO) | 80 |
E. Durchführung von Konzernprüfungen | 81 |
I. Leitung der Konzernprüfung | 81 |
II. Abstimmung und Freigabe der Konzernprüfungsberichte | 82 |
§ 7 Einteilung der Betriebe in Betriebsgrößenklassen | 83 |
A. Bei der Einordnung der Betriebe gelten folgende Kriterien: | 84 |
§ 8 Die Betriebsprüfung in der Praxis | 86 |
A. Digitale Betriebsprüfung | 86 |
I. Allgemein | 86 |
1. GDPdU | 86 |
2. „XPIDER“ | 88 |
II. Sanktionen | 88 |
1. Bußgeld | 89 |
2. Zwangsmittel | 89 |
3. Schätzung | 91 |
B. IDEA – Einsatz | 91 |
I. Allgemein | 91 |
II. Mathematisch-statistische Plausibilitätsprüfungen | 92 |
1. „BENFORD’S LAW“ | 92 |
2. „CHI-QUADRAT-TEST“ | 94 |
3. Reihenvergleiche | 97 |
4. Datenauswertungsmöglichkeiten | 97 |
C. Klassische Betriebsprüfungshandlungen | 104 |
I. Sachthematiken: | 104 |
1. Private Kfz-Nutzung | 104 |
2. Formalanforderungen an Betriebsausgaben gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 bis 4, 6b und 7 EStG | 105 |
3. Rückstellungen | 105 |
4. Reisekosten | 105 |
5. Angemessenheit | 106 |
6. Auslandsbeziehungen | 106 |
7. Formelle Anforderungen | 106 |
II. Ergänzungsprüfungen: | 107 |
§ 9 Maßnahmen der Außenprüfung bei Verdacht einer Steuerstraftat1 | 110 |
A. Unterrichtung der Bußgeld- und Strafsachenstelle2 | 110 |
B. Einleitung eines Strafverfahrens | 113 |
I. Grundsatz | 113 |
II. Unterbrechung der Prüfung | 113 |
III. Einleitung und Belehrung | 114 |
1. Inhalt der Einleitung | 114 |
2. Zeitpunkt der Einleitung | 114 |
3. Belehrung | 115 |
IV. Zusammenarbeit mit der Steuerfahndung | 115 |
1. Wie kann eine Zusammenarbeit mit der Steuerfahndungsstelle aussehen? | 116 |
§ 10 Mitteilungspflichten für weite Bereiche von organisierter Kriminalität und Wirtschaftskriminalität | 118 |
A. Folgende gesetzliche Mitteilungspfl ichten bestehen beider Außenprüfung: | 118 |
I. Bekämpfung der Korruption | 118 |
II. Bekämpfung der Geldwäsche | 118 |
III. Bekämpfung der illegalen Beschäftigung, der illegalen Schwarzarbeit, der illegalen Arbeitnehmer-Überlassung und des Missbrauchs öffentlicher Leistungen | 119 |
§ 11 Spezielle Rechte des Steuerpflichtigen bei der steuerlichen Außenprüfung | 120 |
A. Ausweispflicht | 120 |
B. Beachtung der üblichen Geschäfts- oder Arbeitszeit | 120 |
C. Prüfungsgrundsätze | 121 |
D. Gewährung rechtlichen Gehörs während der Prüfung | 121 |
§ 12 Abschluss der Außenprüfung | 122 |
A. Schlussbesprechung | 122 |
I. Beteiligte an der Schlussbesprechung | 123 |
II. Strafrechtlicher Hinweis | 123 |
III. Tatsächliche Verständigung | 125 |
B. Prüfungsbericht | 127 |
I. Inhalt des Prüfungsberichts | 127 |
II. Unterschiedliche Methoden der Berichtsdarstellung | 128 |
1. Bilanzpostenmethode | 128 |
2. Gewinn und Verlust Methode | 129 |
III. Abschluss der Außenprüfung | 129 |
IV. Auswertung des Prüfungsberichtes | 130 |
C. Geänderte Steuerfeststetzungen aufgrund der Außenprüfung | 131 |
I. Geänderte Steuerbescheide | 131 |
II. Erhöhte Bestandskraft | 133 |
§ 13 Haftung und Haftungsfolgen | 134 |
A. Allgemein | 134 |
I. Sinn und Zweck | 134 |
II. Das formelle und das materielle Haftungsrecht | 134 |
III. Voraussetzungen | 135 |
IV. Haftungsbescheid | 135 |
V. Folgen | 136 |
1. Das Gesamtschuldverhältnis zwischen Steuer-und Haftungsschuldner | 136 |
2. Der grundsätzliche Vorrang des Steuerschuldners | 136 |
B. Spezielle Haftungstatbestände | 137 |
I. Haftungssystem | 137 |
1. Die Haftung des Vermögensverwalters und des gesetzlichen Vertreters | 138 |
2. Haftung bei Verletzung der Kontenwahrheit | 144 |
3. Haftung bei der Organschaft | 145 |
4. Haftung des Eigentümers von Gegenständen | 146 |
5. Haftung des Betriebsnachfolgers | 147 |
6. Sachhaftung | 149 |
7. Haftung bei Gesamtrechtsnachfolge | 149 |
8. Haftung des Vertretenen | 150 |
9. Haftung Dritter | 151 |
II. Steuerrechtliche Haftungsvorschriften | 151 |
1. Lohnsteuer | 151 |
2. Kapitalertragsteuer | 154 |
3. Bauleistungen | 155 |
4. Sondertatbestände | 157 |
5. Spendenbescheinigungen | 157 |
6. Erbschaftsteuer | 158 |
7. Außensteuergesetz | 159 |
8. Grundsteuer | 159 |
9. Weitere steuerliche Haftungsvorschriften | 160 |
III. Zivilrechtliche Haftungsvorschriften | 160 |
1. Personengesellschaften und nicht rechtsfähige Vereine | 160 |
2. Kapitalgesellschaften und rechtsfähige Vereine | 162 |
3. Genossenschaften | 163 |
4. Haftung bei Eintritt, Einbringung, Geschäftsfortführung | 163 |
IV. Haftung des Steuerhinterziehers | 164 |
§ 14 Tipps und Tricks | 167 |
A. Die Vorteile bei einer angesetzten Außenprüfung liegenin deren Vorbereitung | 167 |
B. Die Grenzen einer Betriebsprüfung liegen in der persönlichen Lebensführung | 168 |
I. Privaträume | 168 |
II. Privatkonten | 168 |
III. Kassenführung | 169 |
C. Prüfungshandlungen | 170 |
I. Allgemeine Hinweise | 170 |
II. Spezieller Hinweis | 171 |
D. Schlussbesprechung | 172 |
I. Der letztendliche Erfolg liegt in den Verhandlungen bei der Schlussbesprechung | 173 |
§ 15 Checklisten | 174 |
A. Checkliste für den Ablauf einer Betriebsprüfung | 174 |
B. Checkliste von typischen Prüfungsanlässen | 181 |
§ 16 Die Zehn Gebote | 182 |
Stichwortverzeichnis | 183 |