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Fair value-Bilanzierung in der Finanzmarktkrise

Eine Empirische Analyse von Bankenbilanzen

AutorPaulus Gelen
VerlagDiplomica Verlag GmbH
Erscheinungsjahr2010
Seitenanzahl108 Seiten
ISBN9783836648264
FormatPDF
Kopierschutzkein Kopierschutz/DRM
GerätePC/MAC/eReader/Tablet
Preis34,99 EUR
"Wie aus der US-amerikanischen Hypothekenkrise eine globale Wirtschaftskrise entstanden ist, wird mit einem Bündel von Ursachen begründet. Dabei wird oftmals die Meinung vertreten, die internationale Rechnungslegung habe zu einer Übertragung der Krise insbesondere auf das weltweite Bankensystem geführt. Diese Ansicht richtet sich gegen die fair value-Bewertung von Finanzinstrumenten, da sie durch die Berücksichtigung jeder Marktschwankung zu erheblichen Volatilitäten in den Bilanzen führt. Diese Studie befasst sich zunächst mit den Hintergründen dieser Kritik und erläutert die Entstehung und den Verlauf der Finanzkrise 2008. In der anschließenden Analyse geht der Autor dem Vorwurf nach, dass die Bilanzierungsvorschriften von Finanzinstrumenten nach IFRS zum Ausbruch und der Übertragung der Krise beigetragen hätten. Hierfür werden exemplarisch die Konzernabschlüsse von fünf der bedeutendsten deutschen Banken hinsichtlich des Einflusses der fair value-Bewertung von Finanzinstrumenten auf die Bankenbilanzen analysiert. Ferner wird untersucht, inwieweit die fair value-Bewertung an den enormen Verlusten der Banken im Krisenjahr 2008 verantwortlich ist. ""Der Verfasser hat sich mit seinem Thema genau in die Höhle des Löwen der internationalen Rechnungslegung hineingewagt und dieses Vorhaben bravourös gemeistert. Meines Wissens liegt eine empirische Studie vergleichbarer Art nicht vor. Der zur statistischen Aufbereitung des Datenmaterials aus den höchst unübersichtlichen Geschäftsberichten der großen Kreditinstitute erforderliche Arbeitseinsatz ist vorbildlich, ebenso die optische Darstellung der Untersuchungsergebnisse."" WP/StB Prof. Dr. Hoffmann. ""Im Angesicht der Finanzkrise stellt sich der Verfasser mit der fair value-Bilanzierung einer äußerst brisanten Thematik. Die Ergebnisse sind nachvollziehbar und lassen die in der jüngeren Vergangenheit vermehrt negativ beurteilte Bilanzierungspraxis von Finanzinstrumenten in einem differenzierteren Licht erscheinen."" StB Prof. Dr. Wolfgang Kessler."

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Blick ins Buch
Inhaltsverzeichnis
Fair value-Bilanzierung in der Finanzmarktkrise - Eine empirische Analyse von Bankenbilanzen1
Inhaltsverzeichnis3
Abkürzungsverzeichnis5
Abbildungs- und Tabellenverzeichnis7
1. Einleitung9
1.1. Problemstellung9
1.2. Aufbau des Buches9
2. Von der Finanzmarktkrise zur Bilanzkrise11
2.1. Entstehung und Verlauf der Krise11
2.2. Der Bankensektor und die gesetzliche Rahmengestaltung13
2.3. Die Bankenbilanzierung in der Kritik14
3. Grundgesamtheit der Analyse17
3.1. Grundlage der Untersuchung17
3.2. Ausgewählte Banken18
3.3. Deutsche Bank AG18
3.4. Commerzbank AG19
3.5. Hypo Real Estate Holding AG20
3.6. Landesbank Baden-Württemberg21
3.7. Bayerische Landesbank21
4. Analyse der Bankenbilanzen23
4.1. Finanzielle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten23
4.1.1. Die Kategorien von originären Finanzinstrumenten23
4.1.2. Die fair value-Option28
4.1.3. Derivative Finanzinstrumente31
4.1.4. Strukturierte Finanzprodukte33
4.1.5. Das hedge accounting40
4.1.6. Die Bewertungshierarchie43
4.2. Zwischenergebnis47
4.3. Eigenkapital48
4.3.1. Ein Vergleich von Markt- und Eigenkapital48
4.3.2. Die Eigenkapitalquote50
4.3.3. Aufsichtsrechtliche Eigenkapitalausstattung53
4.3.4. Erfolgsspaltung und Ergebnisanalyse54
4.3.5. Bewertungsergebnisse des afs-Finanzvermögens58
4.3.6. Abschreibungen und Marktwertanpassungen in der Krise62
4.3.7. Neue Umwidmungsmöglichkeiten66
5. Ergebnisse der Analyse74
6. Fazit und Ausblick78
Anhang81
Literaturverzeichnis101
Rechtsquellenverzeichnis106
Autorenprofil107

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