Unternehmensteuerreform 2008 | 1 |
Inhaltsverzeichnis | 3 |
Abkürzungsverzeichnis | 4 |
Abbildungsverzeichnis | 7 |
Tabellenverzeichnis | 7 |
1 Einführung | 8 |
2 Ausgangslage | 10 |
2.1 Aktuelle Besteuerung von Kapitalgesellschaften | 10 |
2.1.1 Besteuerung auf Gesellschaftsebene | 10 |
2.1.2 Besteuerung auf Gesellschafterebene | 11 |
2.2 Aktuelle Besteuerung von Personengesellschaften | 12 |
2.3 Steuern als Kriterium der Standortwahl | 12 |
3 Anforderungen und Ziele der Unternehmensteuerreform | 13 |
3.1 Allgemeine Anforderungen an die Reform | 14 |
3.2 Ziele der Unternehmensteuerreform | 15 |
3.2.1 Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit | 15 |
3.2.2 Europarechtskonformität | 16 |
3.2.3 Rechtsform- und Finanzierungsneutralität | 16 |
3.2.4 Einschränkung von Gestaltungsmöglichkeiten | 17 |
3.2.5 Verbesserung der Planungssicherheit | 17 |
3.2.6 Nachhaltige Sicherung der deutschen Steuerbasis | 18 |
4 Steuerentlastungen im Rahmen der Unternehmensteuerreform | 18 |
4.1 Senkung der Körperschaft- und Gewerbesteuersätze | 18 |
4.2 Begünstigung thesaurierter Gewinne bei Personengesellschaften | 19 |
4.3 Abgeltungssteuer und Teileinkünfteverfahren | 20 |
4.4 Anhebung des Gewerbesteueranrechnungsfaktors bei der Einkommensteuer | 22 |
4.5 Investitionsabzugsbetrag | 22 |
5 Gegenfinanzierung im Rahmen der Unternehmensteuerreform | 23 |
5.1 Einführung der Zinsschranke | 23 |
5.2 Änderungen bei der Gewerbesteuer | 26 |
5.3 Verrechnungspreisbestimmungen und Funktionsverlagerungen | 27 |
5.4 Verschärfung der Mantelkaufregelungen | 31 |
5.5 Verschärfung der Abschreibungsbedingungen | 31 |
5.6 Einschränkung der Gestaltungsmöglichkeiten bei der Wertpapierleihe | 31 |
6 Würdigung der Unternehmensteuerreform | 32 |
6.1 Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit | 33 |
6.2 Europarechtskonformität | 38 |
6.3 Rechtsform- und Finanzierungsneutralität | 40 |
6.4 Einschränkung von Gestaltungsmöglichkeiten | 43 |
6.5 Verbesserung der Planungssicherheit | 45 |
6.6 Nachhaltige Sicherung der deutschen Steuerbasis | 47 |
7 Zusammenfassung und Ausblick | 48 |
Anhang | 50 |
Literaturverzeichnis | 54 |
Rechtsprechungsverzeichnis | 64 |