| Vorwort | 6 |
| Einleitung | 7 |
| 1 Einleitung | 15 |
| 1. Einffihrung | 15 |
| 2. Gegenstand der Untersuchung | 18 |
| 3. Aufbau | 19 |
| 2 Teil I: Die steuerliche Haftung des Geschäftsführers im Allgemeinen | 22 |
| 1. Einffihrung | 22 |
| 2. Die Haftung aus § 69 AO | 22 |
| 2.1. Entstehungsgeschichte des § 69AO | 22 |
| 2.2. Zweck des § 69 AO | 31 |
| 2.3. Rechtsnatur des § 69 AO | 36 |
| 2.4. Akzessorietät | 41 |
| 2.5. Vereinbarkeit mit Artikel 3 GG | 42 |
| 3. Zusammenfassung | 43 |
| 3 Teil II: Der Haftungstatbestand des § 69 AO | 45 |
| 1. Einffihrung | 45 |
| 2. Haftungsschuldner i.S.d. § 69 AO | 46 |
| 2.1. Einftihrung | 46 |
| 2.2. Der nominell bestellte GmbH-Geschäftsfiihrer | 47 |
| 2.3. Der faktische GmbH-Geschäftsfiihrer | 50 |
| 2.4. Der Strohmann-Geschäftsfiihrer | 59 |
| 2.5. Nachfolgegeschäflsft1hrer | 61 |
| 3. Tathandlung: Verletzung steuerlicher Pflichten | 62 |
| 3.1. Einfiihrung | 62 |
| 3.2. Besondere Pflichten des GmbH-Geschäftsfiihrers | 62 |
| 3.3. Einzelne Pflichten | 63 |
| 3.4. Sonderfälle | 66 |
| 3.4.1. Einfiihrung | 66 |
| 3.4.2. Unfähigkeit | 66 |
| 3.4.3. Krankheit | 66 |
| 3.4.4. Mehrere Geschäftsfiihrer | 67 |
| 3.4.5. Aufgabendelegation | 72 |
| 4. HandJungserfo1g/Haftungsschaden | 75 |
| 4.1. Einftihrung | 75 |
| 4.2. Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis (§ 37 AO) | 76 |
| 4.3. Anspruch nicht oder nicht rechtzeitigJestgesetzt | 76 |
| 4.4. Anspruch nicht oder nicht rechtzeitig erftillt | 77 |
| 4.5. Steuervergütungs- und Erstattungsansprüche | 79 |
| 5. Kausalität | 79 |
| 5.1. Einftihrung | 79 |
| 5.2. Kausalität bei verspäteter Abgabe der Steuererklärung | 80 |
| 5.3. Kausalität beim Unterlassen von Zahlungen | 80 |
| 5.4. Hypothetische Kausalverläufe | 81 |
| 6. Verschulden | 82 |
| 6.1. Einfiihrung | 82 |
| 6.2. Vorsatz | 82 |
| 6.3. Grobe Fahrlässigkeit | 84 |
| 6.4. Mitverschulden der Finanzbehörden | 85 |
| 6.5. Entschuldigungsgründe | 88 |
| 7. Umfang der Haftung | 88 |
| 8. Zusammenfassung | 90 |
| 4 Teil III: Geltendmachung der Haftung / Erhebungsverfahren | 94 |
| 1. Einffihrung | 94 |
| 2. Haftungsbescheid § 191 Abs. 1 Satz 1 AO | 95 |
| 2.1. Zuständigkeit | 95 |
| 2.2. Amtsermittlung/Mitwirkungspflicht | 95 |
| 2.3. Anhörung der zuständigen Berufskammer | 97 |
| 2.4. Ermessensausübung | 98 |
| 2.5. Festsetzungsverjährung | 102 |
| 3. Zahlungsaufforderung | 105 |
| 3.1. Einfiihrung | 105 |
| 3.2. Zahlungsverjährung | 105 |
| 4. Besonderheiten in der Insolvenz des Geschäftsführers | 105 |
| 5. Zusammenfassung | 106 |
| 5 Teil IV: Die steuerliche Haftung in der wirtschaftlichen Krise | 107 |
| 1. Einffihrung | 107 |
| 2. Insolvenzreife i.S.d. §15a InsO (vormals § 64 Abs. 1 GmbHG a.F.) | 109 |
| 2.1. Einfiihrung | 109 |
| 2.2. Zahlungsunfähigkeit i.S.d. § 17 InsO | 109 |
| 2.3. Überschuldung i.S.d. § 19 InsO | 134 |
| 2.4. Antragsfrist/Beginn des Zahlungsverbots nach § 64 Satz 1 GmbHG | 137 |
| 2.5. Zusammenfassung | 139 |
| 3. Pffichten des Geschäftsführers ab dem Auftreten von Zahlungsschwierigkeiten | 140 |
| 3.1. Einfiihrung | 140 |
| 3.2. Der Grundsatz anteiliger Tilgung | 143 |
| 3.3. Sonderbehandlung der Abzugssteuern | 152 |
| 4. Zusammenfassung | 158 |
| 6 Teil V: Die Pflichten und das Verschulden im Rahmen des § 69 AO ab | 160 |
| 1 Einführung | 160 |
| 1.1. Überblick | 160 |
| 1.2. Parallele: | 161 |
| 1.3. Gegenstand der nachfolgenden UntersuchungNachdem | 162 |
| 2. Das Zahlungsverbot nach § 64 Satz 1 und Satz 2 GmbHG | 163 |
| 2.1. Einfiihrung | 163 |
| 2.2. Entstehungsgeschichte des § 64 GmbHG | 164 |
| 2.3. Zweck des Zahlungsverbots des § 64 Satz 1 GmbHG | 165 |
| 2.4. Zahlungen im Sinne des § 64 Satz 1 GmbHG | 165 |
| 2.5. Gerechtfertigte Masseschmälerungen nach § 64 Satz 2 GmbHG | 169 |
| 2.6. Beginn des Zahlungsverbots nach § 64 Satz 1 GmbHG | 170 |
| 2.7. Dauer des Zahlungsverbotes | 171 |
| 2.8. Verschulden | 171 |
| 2.9. Rechtsfolge und Rechtsnatur der Vorschrift | 172 |
| 3. Die Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmannes nach § 64 Satz 2 GmbHG inBezug auf die Steuerzahlungspßicht aus § 34 AO | 174 |
| 3.1 Überblick | 174 |
| 3.2. Die einzelnen Entscheidungen | 177 |
| 3.3. Literaturmeinungen zur mit der Entscheidung vom 14.05.2007 geänderten BGH | 195 |
| 3.4. Eigene Meinung zur geänderten BGHRechtsprechung | 199 |
| 4. Berücksichtigung der Rechtsprechung des BGH seit der Entscheidung vom | 203 |
| 4.1. Einfiihrung | 203 |
| 4.2. Die Entscheidung des BFHvom 23.09.2008571 | 204 |
| 4.3. Meinung in der Literatur | 207 |
| 4.4. Eigene Meinung | 208 |
| 5. Ergebnis | 211 |
| 7 Teil VI: Berücksichtigung hypothetischer Insolvenzanfechtungsmöglichkeiten | 214 |
| 1. Einffihrung | 214 |
| 2. Die Anfechtungstatbestllnde | 216 |
| 2.1. Überblick | 216 |
| 2.2. Kongruente Deckung nach § 130 Abs. 1 InsO | 216 |
| 2.3. Bargeschäft nach § 142 i. v.m. § 133 InsO | 217 |
| 2.4 Beschränkung des Anfechtungsrechts durch den Entwurfeines | 218 |
| 3. Hypothetische Kausalverläufe im Rahmen des zivilrechtlichen Schadenersatzrechts | 219 |
| 4. Die Rechtsprechung des BFH zur Berücksichtigung hypothetischer Anfechtungsmöglichkeiten | 221 |
| 4.1. Rechtsprechung bis zum 05.06.2007 | 221 |
| 4.2. Entscheidung vom 05.06.2007 | 223 |
| 5. Rechtsprechung des BGH zur Berücksichtigung hypothetischer Anfechtungsmöglichkeit | 227 |
| 6. Die Meinungen in der Literatur zur Berücksichtigung hypothetischer Kausalverläufeim Rahmen der Haftung nach § 69 AO | 228 |
| 7. Berücksichtigung der Insolvenzanfechtung im Rahmen der Parallelproblematik§ 64 Satz 1 GmbHG | 237 |
| 8. ZusammenfassunglEigene Meinung | 237 |
| 8 Teil VII: Zusammenfassung /Ergebnis der Arbeit | 242 |
| 1. Zu § 69 AO im Allgemeinen | 242 |
| 2. Abgrenzung der Zahlungsschwierigkeiten von der Zahlungsunfähigkeit unddamit dem Beginn des Zahlungsverbots aus § 64 Satz 1 GmbHG | 246 |
| 3. Verhaltenspßichten des Geschllftsführers wllhrend bestehender Zahlungsschwierigkeiten,die noch keine Zahlungsunßlhigkeit begründen | 249 |
| 4. Zur Kollision mit § 64 GmbHG | 250 |
| 5. Berücksichtigung hypothetischer Insolvenzanfechtungen | 252 |
| Literaturverzeichnis | 253 |
