Buchführungstechnik und Bilanzsteuerrecht

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Autor	Bernfried Fanck, Harald Guschl, Jürgen Kirschbaum, Ralf Wuttke, Werner Weidner
Verlag	Schäffer-Poeschel Lehrbuch Verlag
Erscheinungsjahr	2012
Seitenanzahl	293 Seiten
ISBN	9783799268172
Format	PDF
Kopierschutz	DRM
Geräte	PC/MAC/eReader/Tablet
Preis	29,95 EUR

Doppelte Buchführung - was müssen Einsteiger im Steuerrecht wissen? Vom Gewinnbegriff über die einzelnen Posten der Bilanz bis hin zur Vorbereitung des Jahresabschlusses - alle wesentlichen Themen werden grundsätzlich erläutert. Mit weiterführenden Erklärungen zu Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätzen sowie Bilanzierungsfragen. Ein Schwerpunkt liegt auf der Verknüpfung von Buchführung und Bilanz. Die 16. Auflage wurde durchgängig aktualisiert. Mit zahlreichen Beispielen und Übungen sowie zusätzlichen Klausuren zum Download.

Prof. Ralf Wuttke, Prof. a. D. Werner Weidner, Prof. Bernfried Fanck, Harald Guschl, Oberamtsrat, hauptamtlicher Dozent, Prof. Jürgen Kirschbaum, alle Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen, Ludwigsburg

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Inhaltsverzeichnis

Vorwort zur 16. Auflage	6
Verzeichnis der ergänzenden Unterlagen zum Download	8
Inhaltsverzeichnis	10
Abkürzungsverzeichnis	18
Teil A Einführung	20
1 Bedeutung der Buchführung	20
2 Der Gewinnbegriff des § 4 Abs. 1 EStG	20
2.1 Der Betriebsvermögensvergleich	20
2.2 Begriff des Betriebsvermögens	21
2.3 Private Einflüsse	21
2.4 Wirtschaftsjahr	21
2.5 Übungsaufgaben zum Betriebsvermögensvergleich und zur Entwicklung des Betriebsvermögens	22
3 Inventur – Inventar – Bilanz	22
3.1 Inventur	23
3.2 Inventar	23
3.2.1 Gliederung des Inventars	23
3.2.2 Ordnungsmäßigkeit des Inventars	24
3.3 Bilanz	24
3.3.1 Form und Inhalt der Bilanz	25
3.3.2 Gliederung der Bilanz	25
3.3.3 Bilanzenzusammenhang	26
4 Änderung von Bilanzposten durch Geschäftsvorfälle	26
4.1 Betriebsvermögensumschichtungen	27
4.1.1 Der Aktiv-Tausch	27
4.1.2 Der Passiv-Tausch	27
4.1.3 Der Aktiv-Passiv-Tausch	27
4.2 Betriebsvermögensveränderungen	27
4.2.1 Betriebsvermägensveränderungen aus betrieblichem Anlass	28
4.2.1.1 Betriebsvermögenserhöhungen durch Ertrag	28
4.2.1.2 Betriebsvermögensminderung durch Aufwand	28
4.2.2 Betriebsvermögensveränderungen aus privatem Anlass	28
4.2.2.1 Betriebsvermögenserhöhungen durch Einlagen	28
4.2.2.2 Betriebsvermögensminderungen durch Entnahmen	28
4.3 Sonderfälle	29
4.4 Zusammenfassung	30
Teil B Die Funktion der doppelten Buchfhrung	32
1 Das Konto	32
1.1 »Zerlegung« der Bilanz in Konten	32
1.2 Kontenarten	33
1.2.1 Sachkonten	33
1.2.2 Personenkonten	33
1.3 Die Seiten des Kontos (Soll und Haben)	34
1.4 Buchungsregeln	34
2 Der Buchungssatz	36
2.1 Der einfache Buchungssatz	37
2.2 Der zusammengesetzte Buchungssatz	37
2.3 Deuten von Buchungssätzen	38
3 Das Kapitalkonto und seine Unterkonten	39
3.1 Erfolgskonten	39
3.2 Das Gewinn-und-Verlust-Konto	41
3.3 Privatkonten	41
3.3.1 Einheitliches Privatkonto	42
3.4 Übersicht zu den Unterkonten des Kapitalkontos	43
4 Kontenabschluss	43
4.1 Abschluss der Bestandskonten	43
4.2 Abschluss der Erfolgskonten	44
4.3 Abschluss des Gewinn-und-Verlust-Kontos	44
4.4 Abschluss des Privatkontos	44
4.5 Beispiel für ein abgeschlossenes Konto	45
4.6 Übersicht zu den Sachkonten und deren Abschluss	46
4.7 Übersicht zu den Abschlussbuchungen	46
5 Bilanzkonten	49
5.1 Schlussbilanzkonto	49
5.2 Eröffnungsbilanzkonto	49
6 Gemischte Konten	50
6.1 Begriff des gemischten Kontos	50
6.2 Besonderheiten bei Konten des abnutzbaren Anlagevermögens	50
6.3 Gemischtes Warenkonto	51
6.3.1 Inhalt des Warenkontos	51
6.3.2 Kontenmäßige Darstellung	52
6.3.3 Abschluss des Warenkontos	52
7 Kennzahlen für das Warengeschäft	53
7.1 Wareneinsatz	53
7.2 Sollumsatz	53
7.3 Rohgewinn	53
7.4 Rohgewinnsatz	53
7.5 Rohgewinnaufschlagsatz	54
7.6 Reingewinn und Reingewinnsatz	54
8 Die getrennten Warenkonten	55
8.1 Wareneinkaufskonto	55
8.2 Warenverkaufskonto	56
8.3 Abschluss der getrennten Warenkonten	56
8.3.1 Nettoabschluss	56
8.3.2 Bruttoabschluss	56
8.4 Warenbestandskonto	59
9 Kontenrahmen, Kontenplan	60
9.1 Planmäßige Buchführung	60
9.2 Kontenklassen	60
9.3 Kontennummer	61
10 Journal	61
Teil C Weiterführende Buchungen	63
1 Buchung der Umsatzsteuer	63
1.1 Das Umsatzsteuerkonto	63
1.1.1 Nettobuchung der Umsatzsteuer	63
1.1.2 Bruttobuchung der Umsatzsteuer	64
1.2 Das Vorsteuerkonto	65
1.3 Abschluss der Umsatzsteuerkonten	66
1.4 Besonderheiten beim Abschluss der Umsatzsteuerkonten	67
2 Buchung von Lohnaufwand	67
3 Verkauf von Anlagegütern	68
4 Buchung von Erwerbsnebenkosten und Preisnachlässen	70
4.1 Erwerbsnebenkosten	70
4.2 Rabatte und Skonti	71
4.2.1 Funktionsrabatte	71
4.2.2 Mengenrabatte (Boni)	72
4.2.3 Skonti	73
4.2.3.1 Schematische Darstellung der Buchung von Liefererskonti	74
4.2.3.2 Schematische Darstellung der Buchung von Kundenskonti	75
4.2.3.3 Bruttobuchung	75
4.2.4 Abschluss der Boni- und Skontikonten	76
4.2.5 Boni und Skonti bei den Kennzahlen	76
4.3 Andere Preisnachlässe	77
4.3.1 Warenrücksendungen an Lieferer	77
4.3.2 Gutschriften durch Lieferer	77
4.3.3 Warenrücksendungen durch Kunden	77
4.3.4 Gutschriften an Kunden	78
4.3.5 Naturalrabatte	79
5 Warenentnahmen	80
5.1 Gewinnauswirkung von Warenentnahmen	80
5.2 Bewertung der Warenentnahmen	80
5.3 Buchung von Warenentnahmen	81
5.3.1 Buchung über das Wareneinkaufskonto	81
5.3.2 Buchung über das Warenverkaufskonto	81
5.3.3 Buchung über das Konto »Warenentnahmen«	81
5.3.4 Vergleich der Buchungsmethoden	82
5.4 Umsatzsteuer bei Warenentnahmen	82
6 Storno- und Berichtigungsbuchungen	87
6.1 Stornobuchung	88
6.2 Berichtigungsbuchungen	88
Teil D Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze	90
1 Die Steuerbilanz als Grundlage der Gewinnermittlung	90
1.1 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und § 5 EStG	90
1.2 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG	91
2 Das Betriebsvermögen (BV)	91
2.1 Notwendiges Betriebsvermögen	92
2.1.1 Buchmäßige Behandlung	92
2.2 Notwendiges Privatvermögen (PV)	92
2.2.1 Buchmäßige Behandlung	93
2.3 Gewillkürtes Betriebsvermögen	93
2.3.1 Buchmäßige Behandlung	94
2.4 Verbindlichkeiten als Betriebs- oder Privatschulden	94
2.5 Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter	94
2.6 Grundstücke und Grundstücksteile	95
2.6.1 Notwendiges Betriebsvermögen	96
2.6.2 Gewillkürtes Betriebsvermögen	97
2.6.3 Notwendiges Privatvermögen	97
3 Die Bewertung des Betriebsvermögens	98
3.1 Bewertungsmaßstäbe	98
3.1.1 Die Anschaffungskosten	99
3.1.1.1 Anschaffungsnebenkosten	99
3.1.1.2 Umsatzsteuer, Vorsteuer	101
3.1.1.3 Nachträgliche Änderung der Anschaffungskosten	101
3.1.1.4 Anschaffungskosten beim Tausch	102
3.1.2 Die Herstellungskosten	106
3.1.3 Der Teilwert	107
3.1.3.1 Grenzwerte	107
3.1.3.2 Teilwertvermutungen	108
3.2 Bewertungsgrundsätze des § 6 EStG	108
3.3 Die einzelnen Bewertungsregeln des § 6 EStG	109
3.3.1 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG)	109
3.3.1.1 Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung	110
3.3.2 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG)	110
3.3.2.1 Buchmäßige Behandlung der Teilwertabschreibung	110
3.3.3 Verbindlichkeiten (§ 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG)	110
3.3.3.1 Bewertung langfristiger unverzinslicher Schulden	111
3.4 Die Prognose über die künftige Wertentwicklung	111
3.4.1 Erkenntnisstand bei Erstellung der Bilanz	112
3.5 Maßgeblichkeit handelsrechtlicher GoB	114
3.5.1 Steuerbilanz und Handelsbilanz	114
3.5.2 Handelsrechtliche Bewertungsvorschriften	114
3.5.3 Der Maßgeblichkeitsgrundsatz (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG)	115
3.5.3.1 Maßgeblichkeitsgrundsatz bei der Bilanzierung	115
3.5.3.2 Maßgeblichkeitsgrundsatz bei der Bewertung	116
3.5.4 Zusammenfassende Darstellung	117
3.6 Wertaufholung	118
3.7 Absetzung für Abnutzung nach § 7 EStG	118
3.7.1 Allgemeines	118
3.7.2 Die lineare AfA (§ 7 Abs. 1 Satz 1 EStG)	119
3.7.3 Die Leistungs-AfA (§ 7 Abs. 1 Satz 6 EStG)	119
3.7.4 Die degressive AfA (§ 7 Abs. 2 EStG)	120
3.7.5 AfA bei Gebuden (§ 7 Abs. 4 und 5 EStG)	120
3.7.5.1 Das Gebäude als selbständiges abnutzbares Wirtschaftsgut	120
3.7.5.2 AfA für Wirtschaftsgebäude (§ 7 Abs. 4 Nr. 1 und Abs. 5 Nr. 1 EStG)	120
3.7.5.3 AfA für sonstige Gebäude (§ 7 Abs. 4 Nr. 2 und Abs. 5 Nr. 2 und 3 EStG)	121
3.7.5.4 AfA bei selbständigen Gebäudeteilen (§ 7 Abs. 5a EStG)	122
3.7.6 Beginn und Ende der AfA	123
3.7.7 Buchung der AfA	124
3.7.8 Erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen	124
3.7.8.1 Allgemeines	124
3.7.8.2 Sonderabschreibungen nach § 7g EStG	124
3.7.8.3 Der Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG	126
3.8 Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern/Sammelposten	128
3.8.1 Wahlrechtsausübung	128
3.8.1.1 Keine Anwendung der §§ 6 Abs. 2 und Abs. 2a EStG	129
3.8.1.2 Anwendung des § 6 Abs. 2 EStG	129
3.8.1.3 Anwendung des § 6 Abs. 2a EStG	129
3.8.2 Buchmäßige Behandlung	129
3.8.3 Rechtslage bis 31.12.2009	130
Teil E Einzelne Bilanzierungs- und Buchungsfragen	133
1 Forderungen	133
1.1 Begriff	133
1.2 Zeitpunkt der Buchung bzw. Bilanzierung von Kundenforderungen	133
1.3 Bewertung von Kundenforderungen	133
1.3.1 Anschaffungs- oder Herstellungskosten	134
1.3.2 Teilwert	134
1.3.2.1 Vollwertige Kundenforderungen	134
1.3.2.2 Zweifelhafte (dubiose) Kundenforderungen	134
1.3.2.3 Uneinbringliche Kundenforderungen	135
1.3.3 Wertaufhellung	135
1.3.4 Bewertungsverfahren	136
1.3.5 Buchtechnische Durchführung der Bewertung	137
1.3.5.1 Einzelbewertung uneinbringlicher Forderungen	137
1.3.5.2 Pauschalbewertung von Forderungen unter ihrem Nennwert	137
1.3.5.3 Einzelbewertung von zweifelhaften Forderungen	138
1.3.5.4 Buchtechnische Fortführung des im Vorjahr gebildeten Delkredere	139
1.3.5.5 Aktivische Absetzung der Wertberichtigung	140
1.4 Anzahlungen	141
2 Rechnungsabgrenzung	143
2.1 Begriff und Zweck der Rechnungsabgrenzung	143
2.2 Abgrenzung transitorischer Vorgänge	143
2.2.1 Buchtechnische Durchführung der Abgrenzung	143
2.2.1.1 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten (§ 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG)	144
2.2.1.2 Passive Rechnungsabgrenzungsposten (§ 5 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG)	144
2.2.1.3 Bildung der Rechnungsabgrenzungsposten beim Jahresabschluss	145
2.3 Abgrenzung antizipativer Vorgänge und buchtechnische Durchführung der Abgrenzung	146
3 Rückstellungen	148
3.1 Allgemeines	148
3.2 Voraussetzung der Rückstellungsbildung	148
3.3 Bewertung von Rückstellungen	149
3.3.1 Einschränkende Bewertungsregeln	149
3.4 Buchmäßige Behandlung von Rückstellungen	149
3.5 Rückstellungsarten	150
3.5.1 Abschlusskostenrückstellung	150
3.5.2 Garantierückstellung	151
3.5.3 Ansammlungsrückstellung	152
3.5.4 Gewerbesteuerrückstellung	153
3.5.5 Drohverlust-Rückstellung	154
4 Steuerfreie Rücklagen	155
4.1 Allgemeines	155
4.2 Rücklage gem. § 6b EStG	156
4.2.1 Erster Hauptfall: Veräußerung von Grundstücken	156
4.2.2 Zweiter Hauptfall: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften	158
4.2.2.1 Allgemeines	158
4.2.2.2 Die Reinvestitionsobjekte, die Übertragungsfristen und die Übertragungsmodalitäten	158
4.2.2.3 Auflösung der Rücklage ohne Übertragung/Verzinsung	159
4.3 Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR)	160
4.3.1 Allgemeines	160
4.3.2 Die einzelnen Tatbestandsmerkmale	160
4.3.3 Die Übertragungsfristen	162
4.3.4 Entschädigung bei Beschädigung	163
4.3.5 Verhältnis R 6.6 EStR zu § 6b EStG	163
Teil F Entnahmen und Einlagen	164
1 Bedeutung	164
2 Entnahmen	164
2.1 Aufwandsentnahme	165
2.2 Entnahmehandlung	165
2.3 Entnahme und Umsatzsteuer	166
2.4 Bewertung der Entnahmen	166
2.5 Buchmäßige Behandlung von Entnahmen	167
2.6 Private Nutzung betrieblicher PKWs	167
2.6.1 Ertragsteuerrechtliche Beurteilung	167
2.6.1.1 Vereinfachungsregelung	168
2.6.1.2 Beschränkung der 1%-Regelung auf Fahrzeuge des notwendigen BV	169
2.6.2 Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung	170
2.6.2.1 Privatnutzung und 1%-Methode	171
2.6.3 Entnahme eines auch privat genutzten PKWs	172
3 Einlagen	173
4 Exkurs: Nicht abziehbare Betriebsausgaben	177
4.1 Allgemeines	177
4.2 Beschränkter Schuldzinsenabzug gem. § 4 Abs. 4a EStG	178
Teil G Hauptabschlussübersicht	180
1 Vorbemerkungen	180
2 Die Hauptabschlussübersicht im Einzelnen	180
2.1 Summenbilanz	180
2.2 Saldenbilanz	180
2.3 Umbuchungen	181
2.4 Saldenbilanz II	181
2.5 Vermögensbilanz und Erfolgsbilanz	181
3 Besonderheiten	182
4 Beispiel zur Hauptabschlussübersicht	183
Teil H Bilanzberichtigung	187
1 Voraussetzungen der Bilanzberichtigung	187
2 Technik der Bilanzberichtigung	187
2.1 Gewinnauswirkung nach Betriebsvermögensvergleich	189
2.2 Gewinnauswirkung nach Gewinn-und-Verlust-Rechnung	191
Teil I EDV-Buchführung	193
1 Einführung	193
2 Der Buchungssatz	193
2.1 Allgemeines	193
2.2 Die Kontonummer	193
2.3 Buchungskreise	194
2.4 Forderungen und Verbindlichkeiten	194
2.5 Zusammengesetzte Buchungssätze	194
2.6 Verrechnungskonten	194
2.7 Umsatzsteuer- und Vorsteuerkonten	195
2.8 Skonti	195
3 Datenerfassung und Datenverarbeitung	196
3.1 Datenerfassung	196
3.2 Datenverarbeitung	196
4 Beispiele zur EDV-Buchführung	196
4.1 Zugrunde liegende Sachverhalte	196
4.2 Auszug aus dem Kontenplan	197
4.3 Primanota (Erfassungsprotokoll)	198
4.5 Sach- und Personenkonten	199
4.6 Summen- und Saldenliste	201
5 Stornobuchungen	201
6 Aufheben der Automatik	203
Teil J Lösungshinweise zu den Fällen	206
Teil K Komplexe Übungsfälle	263
Stichwortregister	290

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