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Besteuerung und Finanzierung der betrieblichen Altersversorgung

Eine finanzwirtschaftliche Analyse unmittelbarer und mittelbarer Pensionszusagen

AutorMarcel Brassat
VerlagGabler Verlag
Erscheinungsjahr2010
Seitenanzahl220 Seiten
ISBN9783834964144
FormatPDF
KopierschutzDRM
GerätePC/MAC/eReader/Tablet
Preis46,99 EUR
Marcel Brassat untersucht die betriebliche Altersversorgung aus dem Blickwinkel der betriebswirtschaftlichen Steuerplanung. Er vergleicht die Vorteilhaftigkeit der einzelnen Durchführungswege, insbesondere unter Einbeziehung der Finanzierungswege und ihrer Steuerbelastung. Daneben wird die Mittelanlage bei einer Kapitaldeckung der Versorgungsanwartschaften betrachtet.

Dr. Marcel Brassat promovierte am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Universität Tübingen. Er ist als Berater für betriebliche Altersversorgung tätig.

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Inhaltsverzeichnis
Geleitwort6
Vorwort7
InhaItsverzeichnis8
AbbiIdungsverzeichnis11
Abkürzungsverzeichnis13
Symbolverzeichnis17
1 Einleitung21
1.1 Problemstellung21
1.2 Aufbau der Arbeit24
2 Arbeitsrechtliche Grundlagen26
2.1 Zusagearten26
2.2 Unverfallbarkeit29
2.3 Übertragbarkeit30
2.4 Insolvenzsicherung31
2.5 Anpassung33
3 Versicherungsmathematische Grundlagen36
3.1 Lebensversicherungsmathematik36
3.2 Pensionsversicherungsmathematik39
3.3 Bewertung von Pensionszusagen45
3.3.1 Ansammlungsverfahren46
3.3.2 Gleichverteilungsverfahren49
3.3.3 Vergleichende Darstellung52
4 Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung55
4.1 Modellbildung und -annahmen55
4.1.1 Entscheidungssituation55
4.1.2 Aufbau des Kalküls57
4.2 Individuelle Vorsorge59
4.2.1 Besteuerung von Alterseinkünften60
4.2.2 Anlageformen62
4.2.2.1 Vorgelagerte Besteuerung63
4.2.2.2 Nachgelagerte Besteuerung66
4.2.2.3 Riester-Rente67
4.2.2.4 Beispiel zu den Formen individueller Vorsorge70
4.3 Durchführungswege der betrieblichenAltersversorgung72
4.3.1 Direktzusage75
4.3.1.1 Darstellung und steuerliche Behandlung75
4.3.1.2 Ermittlung der Höhe der Zusage79
4.3.1.3 Kostenbarwert der Direktzusage80
4.3.1.4 Beispiel zur Direktzusage91
4.3.2 Unterstützungskasse96
4.3.2.1 Darstellung und steuerliche Behandlung96
4.3.2.2 Ermittlung der Höhe der Zusage98
4.3.2.3 Kostenbarwert der Zusage99
4.3.2.4 ModelIierung der Unterstützungskasse101
4.3.2.5 Beispiel zur Unterstützungskasse103
4.3.3 Direktversicherung106
4.3.3.1 Darstellung und steuerliche Behandlung106
4.3.3.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage109
4.3.3.3 Kostenbarwert der Zusage110
4.3.3.4 Beispiel zur Direktversicherung113
4.3.4 Pensionskasse116
4.3.4.1 Darstellung und steuerliche Behandlung116
4.3.4.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage118
4.3.4.3 Kostenbarwert der Zusage118
4.3.4.4 Modellierung der Pensionskasse122
4.3.4.5 Beispiel zur Pensionskasse124
4.3.5 Pensionsfonds126
4.3.5.1 Darstellung und steuerliche Behandlung126
4.3.5.2 Ermittlung der Höhe der Pensionszusage129
4.3.5.3 Kostenbarwert der Zusage129
4.3.5.4 ModelIierung des Pensionsfonds135
4.3.5.5 Beispiel zum Pensionsfonds138
4.3.6 Vergleich der Durchführungswege141
5 Finanzierung von Pensionszusagen152
5.1 Methodik und Annahmen152
5.1.1 Methodik152
5.1.2 Annahmen153
5.1.3 Definition der entziehbaren Überschüsse155
5.2 Finanzierung von unmittelbaren Zusagen159
5.2.1 Rückstellungen I160
5.2.1.1 Verdrängung von Eigenkapital161
5.2.1.2 Erwerb von Finanzanlagen167
5.2.1.3 Verdrängung von Fremdkapital170
5.2.1.4 Ergebnisse173
5.2.2 Rückstellungen 11177
5.2.2.1 Verdrängung von Eigenkapital178
5.2.2.2 Erwerb von Finanzanlagen183
5.2.2.3 Verdrängung von Fremdkapital186
5.2.2.4 Ergebnisse189
5.2.3 Erwerb von Finanzanlagen, unsichere Anlage191
5.3 Finanzierung von mittelbaren Zusagen196
5.3.1 Sichere Anlage bei eigenfinanzierten Beiträgen197
5.3.2 Sichere Anlage bei fremdfinanzierten Beiträgen200
5.3.2.1 Eigenkapitalablöse200
5.3.2.2 Steuerneutrale Eigenkapitalablöse203
5.3.3 Unsichere Anlage bei eigenfinanzierten Beiträgen206
5.3.4 Unsichere Anlage bei fremdfinanzierten Beiträgen209
5.3.4.1 Eigenkapitalablöse210
5.3.4.2 Steuerneutrale Eigenkapitalablöse213
5.3.5 Ergebnisse216
6 Zusammenfassung220
Literaturverzeichnis225

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