Geleitwort | 6 |
Vorwort | 8 |
Inhaltsverzeichnis | 9 |
Tabellenverzeichnis | 13 |
Abkürzungsverzeichnis | 15 |
Symbolverzeichnis | 19 |
1 Einleitung | 22 |
1.1 Problemstellung | 22 |
1.2 Vorgehensweise der Arbeit | 25 |
2 Die Definition der Anforderungskriterien | 27 |
2.1 Effizienz und Gerechtigkeit | 27 |
2.2 Europarechtliche Anforderungen | 39 |
3 Gesetzliche Regelungen für die steuerliche Behandlung grenzüber-schreitender Verschmelzungen | 54 |
3.1 Einführung | 54 |
3.2 Grenzüberschreitende Verschmelzungen im Umwandlungsgesetz | 55 |
3.3 Die Behandlung stiller Reserven im Umwandlungssteuergesetz | 60 |
3.4 Nationale Regelungen zur Behandlung vorhandener Verluste im Rahmen von Verschmelzungen | 72 |
Fall Jahr 2008 Jahr 2010 Summe Verlustuntergang | 77 |
3.5 Die Fusionsrichtlinie | 84 |
4 Die Behandlung stiller Reserven im Rahmen grenz-überschreitender Verschmelzungen | 92 |
4.1 Einführung | 92 |
4.2 Europarechtliche Vorgaben für die Behandlung stiller Reserven | 92 |
4.3 Verfassungsrechtliche Vorgaben für die Behandlung stiller Reserven | 104 |
4.4 Das Problem der internationalen Doppelbesteuerung der stillen Reserven | 114 |
4.5 Ökonomische Vorgaben für die Behandlung stiller Reserven | 118 |
Ergebnis 1 | 134 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 1 | 136 |
Ergebnis 2 | 138 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 2 | 141 |
Ergebnis 3 | 146 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 3 | 149 |
Ergebnis: | 150 |
4.6 Ökonomische Interpretation von Diskriminierungen und Beschränkungen der Grundfreiheiten im internationalen Kontext | 152 |
4.7 Steuerneutralität im grenzüberschreitenden Kontext | 163 |
Ergebnis 4 | 179 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 4 | 180 |
Ergebnis 5 | 186 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 5 | 187 |
4.8 Zusammenfassung der Ergebnisse zur Behandlung der stillen Reserven | 193 |
5 Die Behandlung vorhandener Verluste im Rahmen grenz-überschreitender Verschmelzungen | 196 |
5.1 Einführung | 196 |
5.2 Europarechtliche Vorgaben an die Verlustberücksichtigung | 196 |
5.3 Verfassungsrechtliche Vorgaben an die Verlustberücksichtigung | 210 |
5.4 Ökonomische Vorgaben an die Verlustberücksichtigung | 227 |
Ergebnis 6 | 232 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 6 | 233 |
nach einer Verschmelzung mit intersubjektiver Verlustübertragung | 239 |
Tabelle 20: Finanzplan der Investoren A und B mit der Kapitalgesellschaft | 239 |
Ergebnis 7 | 242 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 7 | 244 |
5.5 Ökonomische Interpretation von Diskriminierungen und Beschränkungen der Grundfreiheiten im internationalen Kontext | 255 |
5.6 Die Einbeziehung der Verlustverrechnung bei der Umsetzung der Forderung nach einer steuerneutralen grenzüberschreitenden Ver | 271 |
Ergebnis 8 | 280 |
Ökonomische Interpretation des Ergebnisses 8 | 281 |
Ergebnis 9 | 284 |
5.7 Zusammenfassung der Ergebnisse zur Behandlung vorhandener Verluste | 287 |
6 Schlussbetrachtung | 291 |
Anhang | 296 |
Berechnung 1: | 296 |
Berechnung 2: | 296 |
Berechnung 3: | 297 |
Berechnung 4: | 298 |
Berechnung 5: | 298 |
Berechnung 6: | 299 |
Berechnung 7: | 300 |
Berechnung 8: | 301 |
Berechnung 9: | 301 |
Berechnung 10: | 302 |
Berechnung 11: | 302 |
Berechnung 12: | 303 |
Berechnung 13: | 303 |
Berechnung: 14: | 304 |
Berechnung 15: | 305 |
Berechnung 16: | 305 |
Berechnung 17: | 306 |
Berechnung 18: | 306 |
Berechnung 19: | 307 |
Berechnung 20: | 308 |
Berechnung 21: | 308 |
Berechnung 22: | 308 |
Literaturverzeichnis | 309 |
Quellenverzeichnis | 350 |
1. Gesetze, Verordnungen, Richtlinien und Abkommen | 350 |
2. Drucksachen und Europadokumente | 352 |
3. Anweisungen der Finanzverwaltung | 353 |
Rechtsprechungsverzeichnis | 355 |
Gericht Datum Aktenzeichen Fundstelle | 355 |
Gericht Datum Aktenzeichen Urteilsbezeichnung Fundstelle | 356 |