Aufgabe Einkommensteuer (S. 223-224)
Die Otto Braun KG, Tiefenthal, ist ein mittelständischer Hersteller von Spezialwerkzeugen für die Automobilproduktion. Otto Braun, 55 Jahre, ist Komplementär der Otto Braun KG mit einem Gewinnanteil laut Gesellschaftsvertrag von 60 %, sein Sohn Fritz Braun und seine Frau Irma Braun sind Kommanditisten mit Gewinnanteilen von jeweils 20 %. Der vorläufige Jahresüberschuss der Otto Braun KG betrug im letzten Kalenderjahr 100.000 €.

1. Der geschäftsführende Komplementär Otto Braun erhält laut Gesellschaftsvertrag eine monatliche Tätigkeitsvergütung in Höhe von 5.000 €, die im vergangenen Geschäftsjahr als Personalaufwand verbucht wurde.

2. Ein im Eigentum der Otto Braun KG stehendes Grundstück mit einem als Bürogebäude genutzten Gebäude am Ortsrand von Tiefenthal wurde zum Ende des Geschäftsjahres an den Kommanditisten Fritz Braun zu einem Preis von 300.000 € veräußert. Der Erwerber beabsichtigt, das Grundstück zu privaten Wohnzwecken zu nutzen. Die Buchwerte betrugen zum Zeitpunkt der Veräußerung:

Grund und Boden 60.000,00 €

Gebäude 160.000,00 €

Die KG hat eine entsprechende Rücklage gem. § 6b EStG gebucht. Nach dem Gutachten eines vereidigten Sachverständigen betrug der Verkehrswert für Grund und Boden und Gebäude zum Zeitpunkt der Veräußerung insgesamt 320.000 €.

3. Am 1. Juli des vergangenen Geschäftsjahres hatte die Otto Braun KG zur Finanzierung einer Erweiterung der Produktionsanlage ein Darlehen in Höhe von 200.000 € zu einem Zins von 6 %, Laufzeit 5 Jahre, Auszahlung 90 Prozent, aufgenommen und das Damnum sofort als Betriebsausgabe gebucht.

4. Die KG hatte bei Anna Braun, der Tochter des Komplementärs, ein mit 6 % verzinsliches Darlehen in Höhe von 50.000 € aufgenommen. Ende April des vergangenen Geschäftsjahres hat Anna Braun die Rechte aus dem Darlehen ihrem Bruder Fritz mit Urkunde unentgeltlich zugewandt. Die KG hat am Ende des Jahres Zinsen in Höhe von 1.000 € an Anna Braun und in Höhe von 2.000 € an Fritz Braun überwiesen.

5. Im Laufe des vergangenen Geschäftsjahres wurde von Mitarbeitern der Otto Braun KG eine Software zur verbesserten Qualitätskontrolle entwickelt. Otto Braun hatte dazu die Software QualCon 5.0 privat erworben und den Mitarbeitern zur Weiterentwicklung zur Verfügung gestellt. Der Kaufpreis betrug 400 €. Die Nutzungsdauer ist mit vier Jahren anzusetzen. Nach den Berechnungen des Controllers sind bei der Weiterentwicklung Personalkosten in Höhe von 4.560 € angefallen. Die Kosten für Testläufe wurden auf 2.570 € geschätzt.

6. Der Komplementär Otto Braun erlitt auf der Fahrt zum Steuerberater mit dem betrieblichen PKW auf regennasser Straße einen Unfall mit Sachschaden. Er ließ die Reparatur in einer nahegelegenen Vertragswerkstatt auf eigene Kosten durchführen. Die Rechnung der Werkstatt belief sich auf 2.668 € (inkl. Umsatzsteuer). Dem Komplementär wurde der Betrag von der KG ausbezahlt und als Entnahme gebucht.

7. Das seit Beginn des vergangenen Geschäftsjahres von der Otto Braun KG genutzte Bürogebäude hatte die Kommanditistin Irma Braun vor einigen Jahren von ihrem Vater geerbt und seit Jahresbeginn an die Otto Braun KG vermietet. Die Miete von 5.000 € monatlich wird von der Otto Braun KG als Aufwand gebucht. Der Bauantrag für das Gebäude war im Herbst 1985 gestellt worden. Der Verkehrswert des Gebäudes betrug zum Beginn des letzten Geschäftsjahres 250.000 €. Der Bodenanteil ist mit 20 Prozent anzusetzen.