| Vorwort | 5 |
| Inhaltsübersicht | 6 |
| Abkürzungsverzeichnis | 28 |
| Literaturverzeichnis | 30 |
| Quellenverzeichnis | 31 |
| I. Gesetze | 31 |
| II. Verordnungen | 31 |
| III. Gesetzesentwürfe und Gesetzesbegründungen | 31 |
| § 1 Wirtschaftsstandort Liechtenstein | 33 |
| A. Allgemeine Rahmenbedingungen | 33 |
| I. Kleinststaat | 33 |
| II. Geografi sche Lage und Topologie | 33 |
| III. Bevölkerung | 33 |
| 1. Gesamtbevölkerung | 33 |
| 2. Gemeinden | 33 |
| 3. Entwicklung | 34 |
| IV. Volkswirtschaft | 35 |
| 1. Inflation | 35 |
| 2. Bruttoinlandsprodukt | 35 |
| 3. Bruttowertschöpfung | 36 |
| V. Beschäftigte | 36 |
| B. Rechtliche Rahmenbedingungen | 37 |
| I. Staatsaufbau | 37 |
| II. Landesfürst | 37 |
| III. Landtag | 38 |
| IV. Regierung | 38 |
| C. Internationale Beziehungen | 39 |
| I. Bilaterale Abkommen | 39 |
| II. Multilaterale Abkommen | 39 |
| § 2 Liechtensteinisches Steuerrecht | 41 |
| A. Grundzüge des Liechtensteinischen Steuerrechts | 41 |
| I. Der Geschichtliche Hintergrund | 41 |
| 1. Überblick | 41 |
| 2. Die Vermögens- und Erwerbssteuer | 41 |
| 3. Die Kapital- und Ertragssteuer | 42 |
| 4. Privilegierte Besteuerung von Sitzgesellschaften | 42 |
| II. Rechtsquellen im Liechtensteinischen Steuerrecht | 43 |
| 1. Überblick | 43 |
| 2. Nationale Gesetze | 43 |
| 3. Schweizerische Gesetze | 43 |
| 4. Europarecht | 44 |
| 5. Verordnungen | 44 |
| 6. Wegleitungen und Merkblätter | 44 |
| 7. Exkurs: Recherche Möglichkeiten | 44 |
| III. Überblick über das Steuersystem | 45 |
| 1. Einnahmen des Staates | 45 |
| 2. Einteilung der Steuerarten | 46 |
| 3. Die Steuerhoheiten | 48 |
| B. Die Totalrevision des Steuergesetzes zum 1. Januar 2011 | 49 |
| I. Konzeption des neuen Steuergesetzes | 49 |
| 1. Ausgangslage | 49 |
| 2. Kriterien, Ziele und Rahmenbedingungen | 50 |
| II. Vermögens- und Erwerbssteuer | 52 |
| 1. Persönliche Steuerpfl icht | 52 |
| 2. Vermögenssteuer | 55 |
| 3. Erwerbssteuer | 62 |
| 4. Steuerberechnung und Tarif | 70 |
| 5. Steuerabzug an der Quelle | 73 |
| III. Schenkungen, Erbschaften und Vermächtnisse | 77 |
| 1. Vorbemerkung | 77 |
| 2. Meldepflicht | 77 |
| 3. Meldeschwelle | 77 |
| IV. Besteuerung nach dem Aufwand | 78 |
| 1. Anwendungsbereich | 78 |
| 2. Steuerbemessung und Steuersatz | 78 |
| 3. Steuervorschreibung | 78 |
| V. Grundstücksgewinnsteuer | 78 |
| 1. Anwendungsbereich | 78 |
| 2. Persönliche Steuerpflicht | 79 |
| 3. Steuerbefreiungen und Steueraufschub | 79 |
| 4. Sachliche Steuerpflicht | 80 |
| 5. Steuerberechnung und Tarif | 81 |
| VI. Ertragssteuer | 82 |
| 1. Persönliche Steuerpflicht | 82 |
| 2. Sachliche Steuerpflicht | 85 |
| 3. Steuerfreier Ertrag | 90 |
| 4. Fremdvergleichsgrundsatz | 93 |
| 5. Ersatzbeschaff ungen | 94 |
| 6. Umstrukturierungen | 95 |
| 7. Wegzugsbesteuerung | 105 |
| 8. Zuzugsbegünstigung (step-up beim Zuzug) | 106 |
| 9. Dauerhafte Wertminderungen | 106 |
| 10. Eigenkapitalzinsabzug | 107 |
| 11. Abzug von Immaterialgüterrechten | 110 |
| 12. Verluste | 113 |
| 13. Gruppenbesteuerung | 114 |
| 14. Steuerberechnung und Tarif | 118 |
| VII. Privatvermögensstrukturen | 119 |
| 1. Hintergrund | 120 |
| 2. Voraussetzungen | 120 |
| 3. Prüfungsleitfaden: PVS Status | 125 |
| 4. Rechtsfolge | 126 |
| 5. Antrag auf Gewährung des PVS Status | 128 |
| 6. Kontrolle des PVS Status | 129 |
| VIII. Überblick: Besteuerung von Vermögensstrukturen | 130 |
| 1. Besteuerung von Personengesellschaften | 130 |
| 2. Besteuerung von Investmentfonds | 130 |
| 3. Besteuerung von Trusts | 131 |
| 4. Besteuerung von Stiftungen | 132 |
| IX. Gründungsabgabe und Abgabe auf Versicherungen | 134 |
| 1. Hintergrund | 134 |
| 2. Gründungsabgabe | 135 |
| 3. Abgabe auf Versicherungen | 136 |
| X. Gemeindesteuern | 138 |
| 1. Anteil der Gemeinden an den Landessteuern | 138 |
| 2. Gemeindezuschlag zur Vermögens- und Erwerbssteuer | 139 |
| XI. Steuerverfahrensrecht | 140 |
| 1. Behörden und Organisation | 140 |
| 2. Verfahrensgrundsätze | 141 |
| 3. Verfahrenspflichten bei der Veranlagung | 144 |
| 4. Das Veranlagungsverfahren | 148 |
| 5. Steuerforderungen | 151 |
| 6. Rechtsmittelverfahren | 154 |
| 7. Änderung rechtskräftiger Veranlagungen | 156 |
| 8. Steuerbezug und Steuersicherung | 159 |
| 9. Exkurs: Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten | 161 |
| XII. Strafbestimmungen | 163 |
| 1. Vorbemerkung | 163 |
| 2. Übertretungen | 163 |
| 3. Vergehen | 165 |
| 4. Selbstanzeige | 166 |
| 5. Verjährung | 167 |
| 6. Strafverfahren | 167 |
| XIII. Übergangsbestimmungen | 169 |
| 1. Hängige Verfahren | 169 |
| 2. Befristete Selbstanzeige | 169 |
| 3. Übergangsbestimmungen zur Couponsteuer | 170 |
| 4. Verluste | 171 |
| 5. Inkrafttreten | 172 |
| § 3 Internationale SteuerkooperationenLiechtensteins | 173 |
| A. Überblick: Entwicklung zwischen 2000 bis 2010 | 173 |
| B. Qualifi ed Intermediary Agreement | 174 |
| I. Hintergrund | 174 |
| II. Das QI System | 174 |
| III. Das QI System: Umsetzung in Liechtenstein | 175 |
| IV. Ausblick: FATCA | 175 |
| 1. Hintergrund | 175 |
| 2. FATCA | 175 |
| 3. Anwendungsbereich | 176 |
| 4. Inkrafttreten | 176 |
| C. Das Rechtshilfeabkommen zwischen Liechtenstein undden USA | 176 |
| I. Vorbemerkung | 176 |
| II. Anwendungsbereich | 177 |
| 1. Allgemein | 177 |
| 2. Steuern | 177 |
| III. Einschränkungen | 178 |
| IV. Form und Inhalt des Ersuchens | 179 |
| V. Durchführung der Rechtshilfe | 179 |
| VI. Inkrafttreten | 180 |
| D. Die Liechtenstein Deklaration vom 12. März 2009 | 180 |
| I. Vorbemerkung | 180 |
| II. Erklärung Liechtensteins | 180 |
| III. Bedeutung | 182 |
| E. Die liechtensteinischen Steuerinformationsabkommen | 183 |
| I. Hintergrund: Steuerinformationsabkommen | 183 |
| II. Überblick über die liechtensteinischen Steuerinformationsabkommen | 185 |
| III. Vorgehensweise | 186 |
| IV. Das TIEA Liechtenstein/USA | 186 |
| 1. Vorbemerkung | 186 |
| 2. Anwendungsbereich | 186 |
| 3. Informationsaustausch auf Ersuchen | 187 |
| 4. Ablehnung eines Ersuchens | 188 |
| 5. Steuerermittlungen im Ausland | 188 |
| 6. Inkrafttreten | 189 |
| V. Das TIEA Liechtenstein/Andorra | 189 |
| 1. Hintergrund | 189 |
| 2. Besonderheiten | 190 |
| 3. Inkrafttreten | 190 |
| VI. Das TIEA Liechtenstein/Monaco | 190 |
| 1. Hintergrund | 190 |
| 2. Besonderheiten | 190 |
| 3. Inkrafttreten | 190 |
| VII. Das TIEA Liechtenstein/Frankreich | 191 |
| 1. Hintergrund | 191 |
| 2. Besonderheiten | 191 |
| 3. Inkrafttreten | 191 |
| VIII. Das TIEA Liechtenstein/St. Vincent and the Grenadines | 192 |
| 1. Hintergrund | 192 |
| 2. Besonderheiten | 192 |
| 3. Inkrafttreten | 192 |
| IX. Das TIEA Liechtenstein/Irland | 192 |
| 1. Hintergrund | 192 |
| 2. Besonderheiten | 193 |
| 3. Inkrafttreten | 193 |
| X. Das TIEA Liechtenstein/Belgien | 193 |
| 1. Hintergrund | 193 |
| 2. Besonderheiten | 193 |
| 3. Inkrafttreten | 194 |
| XI. Das TIEA Liechtenstein/Niederlande | 194 |
| 1. Hintergrund | 194 |
| 2. Besonderheiten | 194 |
| 3. Inkrafttreten | 194 |
| XII. Das TIEA Liechtenstein/Antigua und Barbuda | 195 |
| 1. Hintergrund | 195 |
| 2. Inkrafttreten | 195 |
| XIII. Das TIEA Liechtenstein/St. Kitts und Nevis | 195 |
| 1. Hintergrund | 195 |
| 2. Besonderheiten | 195 |
| 3. Inkrafttreten | 195 |
| XIV. Ausblick | 196 |
| F. Die liechtensteinischen Doppelbesteuerungsabkommen | 196 |
| I. Überblick | 196 |
| II. Das DBA Liechtenstein/Österreich | 197 |
| 1. Vorbemerkung | 197 |
| 2. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 197 |
| 3. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen | 199 |
| 4. Unternehmensgewinne und Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit | 199 |
| 5. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren | 200 |
| 6. Veräußerungsgewinne | 202 |
| 7. Aufsichtsratsbezüge | 202 |
| 8. Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, Ruhegehälter undÖff entlicher Dienst | 203 |
| 9. Künstler und Sportler | 204 |
| 10. Vermögensbesteuerung | 204 |
| 11. Informationsaustausch und Beitreibung | 204 |
| 12. Besonderheiten | 204 |
| 13. Ausblick | 205 |
| III. Das Steuerabkommen Liechtenstein/Schweiz | 205 |
| 1. Vorbemerkung | 205 |
| 2. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 205 |
| 3. Unternehmensgewinne | 206 |
| 4. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren | 206 |
| 5. Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, Ruhegehälter und Öffentlicher Dienst | 207 |
| 6. Informationsaustausch und Beitreibung | 207 |
| 7. Ausblick | 207 |
| IV. Das DBA Liechtenstein/Luxemburg | 208 |
| 1. Vorbemerkung | 208 |
| 2. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 208 |
| 3. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen | 209 |
| 4. Unternehmensgewinne | 209 |
| 5. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren | 210 |
| 6. Veräußerungsgewinne | 212 |
| 7. Aufsichtsratsbezüge | 212 |
| 8. Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, Ruhegehälter und Öffentlicher Dienst | 213 |
| 10. Vermögensbesteuerung | 213 |
| 11. Informationsaustausch und Beitreibung | 214 |
| 12. Besonderheiten | 214 |
| V. Das DBA Liechtenstein/San Marino | 215 |
| 1. Vorbemerkung | 215 |
| 2. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 215 |
| 3. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen | 216 |
| 4. Unternehmensgewinne | 216 |
| 5. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren | 217 |
| 6. Veräußerungsgewinne | 218 |
| 7. Aufsichtsratsbezüge | 219 |
| 8. Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, Ruhegehälter und Öffentlicher Dienst | 219 |
| 9. Künstler und Sportler | 220 |
| 10. Vermögensbesteuerung | 220 |
| 11. Informationsaustausch und Beitreibung | 220 |
| 12. Besonderheiten | 221 |
| VI. Das DBA Liechtenstein/Hong Kong | 221 |
| 1. Vorbemerkung | 221 |
| 2. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 221 |
| 3. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen | 223 |
| 4. Unternehmensgewinne | 223 |
| 5. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren | 224 |
| 6. Veräußerungsgewinne | 225 |
| 7. Aufsichtsratsbezüge | 226 |
| 8. Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, Ruhegehälter und Öffentlicher Dienst | 226 |
| 9. Künstler und Sportler | 227 |
| 10. Vermögensbesteuerung | 227 |
| 11. Informationsaustausch und Beitreibung | 228 |
| VII. Das DBA Liechtenstein/Uruguay | 228 |
| 1. Vorbemerkung | 228 |
| 2. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich | 228 |
| 3. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen | 229 |
| 4. Unternehmensgewinne | 229 |
| 5. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren | 231 |
| 6. Veräußerungsgewinne | 232 |
| 7. Aufsichtsratsbezüge | 233 |
| 8. Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, Ruhegehälter und Öffentlicher Dienst | 233 |
| 9. Künstler und Sportler | 234 |
| 10. Vermögensbesteuerung | 234 |
| 11. Informationsaustausch und Beitreibung | 234 |
| VIII. Zusammenfassende Übersichten | 235 |
| 1. Quellensteuersätze für Dividenden | 235 |
| 2. Quellensteuersätze für Zinsen | 235 |
| 3. Quellensteuersätze für Lizenzen | 236 |
| IX. Ausblick | 236 |
| G. Das Abkommen zwischen dem Vereinigtem Königreich und Liechtenstein über die Kooperation in Steuersachen | 237 |
| I. Die Steuerkooperationen zwischen UK und FL | 237 |
| 1. Einführung | 237 |
| 2. Überblick | 237 |
| 3. Die Rechtsnatur des UK-FL-Abkommens | 237 |
| 4. Die Umsetzung in Liechtenstein | 238 |
| II. Die Gemeinsame Erklärung (First and Second Joint Declaration) | 238 |
| 1. Vorbemerkung | 238 |
| 2. Vorgehensweise bzgl. eines DBA zwischen UK und FL | 238 |
| 3. Schutz von Finanzintermediären, die das MOU einhalten | 238 |
| 4. Charakterisierung von liechtensteinischen Rechtsträgern | 239 |
| 5. Rechte und Pfl ichten nach dem 31. März 2015 | 240 |
| 6. Reziprozität | 240 |
| 7. Keine Diskriminierung | 240 |
| III. Die Regierungsvereinbarung (Memorandum of Understanding) | 241 |
| 1. Struktur | 241 |
| 2. Mitteilungs- und Bestätigungsverfahren | 241 |
| 3. Prüfungsverfahren | 243 |
| 4. Kontrollverfahren | 244 |
| 5. Offenlegungsprogramm (Liechtenstein Disclosure Facility) | 245 |
| IV. Das Steuerinformationsabkommen | 247 |
| 1. Vorbemerkung | 247 |
| 2. Besonderheiten | 247 |
| § 4 Das Steuerinformationsabkommen zwischen Liechtenstein und Deutschland | 248 |
| A. Hintergrund | 248 |
| I. Ausgangslage | 248 |
| II. Verlauf der Verhandlungen | 248 |
| III. Umsetzung und Ausblick | 249 |
| IV. Historischer Exkurs | 249 |
| B. Das Steuerinformationsabkommen zwischen Liechtenstein und Deutschland | 249 |
| I. Geltungsbereich des Abkommens | 249 |
| 1. Artikel 1 TIEA FL/DE | 249 |
| 2. Kurzkommentierung | 250 |
| II. Zuständigkeit | 251 |
| 1. Artikel 2 TIEA FL/DE | 251 |
| 2. Kurzkommentierung | 251 |
| III. Unter das Abkommen fallende Steuern | 251 |
| 1. Artikel 3 TIEA FL/DE | 251 |
| 2. Kurzkommentierung | 252 |
| IV. Begriffsbestimmungen | 253 |
| 1. Artikel 4 TIEA FL/DE | 253 |
| 2. Kurzkommentierung | 254 |
| V. Informationsaustausch auf Ersuchen | 255 |
| 1. Artikel 5 TIEA FL/DE | 255 |
| 2. Kurzkommentierung | 256 |
| VI. Steuerprüfungen im Ausland | 261 |
| 1. Artikel 6 TIEA FL/DE | 261 |
| 2. Kurzkommentierung | 262 |
| VII. Möglichkeit der Ablehnung eines Ersuchens | 262 |
| 1. Artikel 7 TIEA FL/DE | 262 |
| 2. Kurzkommentierung | 263 |
| VIII. Vertraulichkeit | 265 |
| 1. Artikel 8 TIEA FL/DE | 265 |
| 2. Kurzkommentierung | 267 |
| IX. Kosten | 268 |
| 1. Artikel 9 TIEA FL/DE | 268 |
| 2. Kurzkommentierung | 268 |
| X. Verständigungsverfahren | 269 |
| 1. Artikel 10 TIEA FL/DE | 269 |
| 2. Kurzkommentierung | 269 |
| XI. Protokoll | 270 |
| 1. Artikel 11 TIEA FL/DE | 270 |
| 2. Kurzkommentierung | 270 |
| XII. Umsetzungsgesetzgebung | 270 |
| 1. Artikel 12 TIEA FL/DE | 270 |
| 2. Kurzkommentierung | 271 |
| XIII. Inkrafttreten | 271 |
| 1. Artikel 13 TIEA FL/DE | 271 |
| 2. Kurzkommentierung | 271 |
| XIV. Kündigung | 272 |
| 1. Artikel 14 TIEA FL/DE | 272 |
| 2. Kurzkommentierung | 272 |
| C. Die Umsetzung des Abkommens durch das SteAHG | 273 |
| I. Hintergrund | 273 |
| II. Ablauf eines Auskunftsersuchens | 273 |
| 1. Entgegennahme und Form eines Ersuchens | 273 |
| 2. Prüfung des Ersuchens | 275 |
| 3. Ablehnung des Ersuchens | 275 |
| 4. Beschaffung der Information durch die Steuerverwaltung | 276 |
| 5. Zwangsmaßnahmen | 277 |
| 6. Schlussverfügung | 277 |
| 7. Vereinfachtes Verfahren | 277 |
| III. Rechtsschutz | 278 |
| 1. Vorbemerkung | 278 |
| 2. Berechtigter | 278 |
| 3. Verfahrensablauf | 278 |
| IV. Zusammenfassende Übersicht: Ablauf eines Auskunftsersuchens | 279 |
| § 5 Das Verhältnis Liechtensteins zur EU | 281 |
| A. Mitgliedschaft im Europäischen Wirtschaftsraum | 281 |
| I. Einführung | 281 |
| II. Grundfreiheiten | 282 |
| 1. Grundsatz | 282 |
| 2. Warenverkehrsfreiheit | 282 |
| 3. Personenverkehrsfreiheit | 282 |
| 4. Dienstleistungsfreiheit | 282 |
| 5. Kapitalverkehrsfreiheit | 282 |
| III. Wettbewerbsregeln | 283 |
| 1. Grundlagen | 283 |
| 2. Staatliche Beihilfen | 283 |
| B. Das Zinsbesteuerungsabkommen EU/FL | 284 |
| I. Nationale Umsetzung | 284 |
| II. Steuerrückbehalt | 284 |
| III. Freiwillige Off enlegung | 285 |
| IV. Informationsaustausch | 285 |
| V. Ausblick: Geplante Änderungen durch die EU | 285 |
| 1. Hintergrund | 285 |
| 2. Transparenzprinzip | 286 |
| 3. Erweiterung des Zinsbegriffs | 287 |
| 4. Zahlstelle kraft Vereinnahmung | 287 |
| C. Schengen/Dublin | 288 |
| I. Hintergrund zu Schengen/Dublin | 288 |
| II. Form der Assoziierung Liechtensteins | 289 |
| III. Rechtshilfe im Steuerbereich | 289 |
| IV. Inkrafttreten | 290 |
| D. Das geplante Betrugsbekämpfungsabkommen EU/FL | 290 |
| I. Hintergrund | 290 |
| 1. Ausgangslage | 290 |
| 2. Anwendungsbereich | 291 |
| II. Amtshilfe | 291 |
| 1. Umfang der Amtshilfe | 291 |
| 2. Amtshilfe auf Ersuchen | 292 |
| 3. Besondere Formen der Zusammenarbeit | 293 |
| 4. Beitreibung | 294 |
| III. Rechtshilfe | 294 |
| 1. Anwendungsbereich | 294 |
| 2. Zustellung | 294 |
| 3. Durchsuchung und Beschlagnahme | 295 |
| 4. Ersuchen um Bank- und Finanzauskünfte | 295 |
| IV. Inkrafttreten | 296 |
| E. Exkurs: EuGH Rechtsprechung zur Rs. Rimbaud | 296 |
| I. Ausgangsfall | 296 |
| II. Die Entscheidung des EuGH | 297 |
| 1. Vorlagefrage | 297 |
| 2. Rechtliche Würdigung | 297 |
| 3. Ergebnis | 299 |
| Stichwortverzeichnis | 300 |
