| Geleitwort | 6 |
| Vorwort | 8 |
| Inhaltsverzeichnis | 9 |
| Abkürzungsverzeichnis | 15 |
| Glossar der australischen Steuerrechtsbegriffe | 20 |
| Abbildungsverzeichnis | 25 |
| Teil 1 Einführung und Gang der Untersuchung | 26 |
| Teil 2 Geschichtliche Entwicklung des Körperschaftsteuerrechts | 30 |
| A. Geschichtliche Entwicklung in Australien | 30 |
| I. Einkommensteuergesetzgebung in den Kolonien und Bundesstaaten | 30 |
| II. Commonwealth Tax Assessment Act 1915 | 35 |
| III. Vom Income Tax Assessment Act 1936 bis zum Income Tax Assessment Act 1997 | 38 |
| IV. Entwicklungen der Neuzeit | 42 |
| V. Einfluss anderer Jurisdiktionen — das Common-law-Phänomen | 44 |
| B. Geschichtliche Entwicklung in Deutschland | 46 |
| C. Vergleichende Betrachtung | 51 |
| Teil 3 Australische Körperschaftsteuer im Kontext | 54 |
| A. Rechtsanwendung im Körperschaftsteuerrecht | 55 |
| I. Rechtsquellen des Körperschaftsteuerrechts | 55 |
| 1. Förmliche Gesetze | 55 |
| a) Commonwealth-Verfassung | 55 |
| b) Einfachgesetzliche Rechtsquellen | 56 |
| aa) Überblick | 56 |
| bb) Income Tax Assessment Act 1936 und Income Tax Assessment Act 1997 | 57 |
| cc) Rechtsetzungstechnik | 58 |
| 2. Richterrecht | 60 |
| 3. Andere Quellen | 62 |
| a) Steuerverordnungen und Stellungnahmen der Steuerbehörde | 62 |
| b) Legislation by Press Release | 62 |
| c) Taxpayers’ Charter | 63 |
| II. Gesetzesinterpretation | 64 |
| B. Veranlagungsverfahren und steuerlicher Rechtsschutz | 67 |
| C. Komplexität | 70 |
| Teil 4 Persönliche Körperschaftsteuerpflicht | 74 |
| A. Rechtfertigung der selbstständigen Erfassung der Körperschaft als Einkommensteuersubjekt | 74 |
| I. Verselbstständigung der Körperschaft gegenüber ihren Anteilseignern | 75 |
| 1. Historische Formierung der juristischen Person | 75 |
| 2. Steuerliche Verselbstständigung der juristischen Person | 77 |
| II. Äquivalenzprinzip | 78 |
| III. Fiskalpolitische Begründung | 80 |
| IV. Zusammenfassung | 82 |
| B. Konzeption der subjektiven Steuerpflicht | 84 |
| I. Grundsätzliches | 84 |
| II. Subjektive Steuerpflicht in Australien | 85 |
| 1. Australische Rechtsgebilde | 85 |
| a) Corporations | 85 |
| b) Partnerships | 87 |
| c) Trusts | 88 |
| d) Zusammenfassung | 89 |
| 2. Steuerrechtlicher Begriff der company | 89 |
| 3. Companies gleichgestellte Organisationsformen | 91 |
| 4. Körperschaftsteuersubjekte in der australischen Steuerpolitik | 94 |
| III. Subjektive Steuerpflicht in Deutschland | 95 |
| IV. Rechtsvergleichende Betrachtung am Beispiel der Europäischen wirtschaftlichen Interessenvereinigung | 97 |
| C. Einordnung von ausländischen Körperschaften | 99 |
| I. Einordnung von ausländischen Körperschaften in Australien | 100 |
| II. Einordnung von ausländischen Körperschaften in Deutschland | 102 |
| III. Rechtsvergleichende Betrachtung | 103 |
| D. Inlandsbezug | 104 |
| I. Residence und source taxation in Australien | 105 |
| 1. Incorporation-Test | 106 |
| 2. „Central management and control“-Test | 107 |
| 3. „Voting power“-Test | 109 |
| 4. Source taxation | 110 |
| II. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht in Deutschland | 111 |
| 1. Unbeschränkte Steuerpflicht | 112 |
| 2. Beschränkte Steuerpflicht | 112 |
| III. Rechtsvergleichende Betrachtung | 113 |
| Teil 5 Sachliche Körperschaftsteuerpflicht | 115 |
| A. Einkommensteuerobjekt | 115 |
| I. Einkommensbegriff in Australien | 116 |
| 1. Ordinary income: der juristische Einkommensbegriff | 118 |
| a) Ordinary concept of income | 118 |
| b) Income from business | 121 |
| 2. Statutory income: Veräußerungsgewinnbesteuerung | 123 |
| 3. Exempt income | 125 |
| 4. Verhältnis von ordinary income zu statutory income | 126 |
| II. Einkommensbegriff in Deutschland | 126 |
| III. Rechtsvergleichende Betrachtung | 127 |
| B. Einkommensermittlung | 128 |
| I. Einkommensermittlung in Australien | 128 |
| 1. Deductions — Abzugsfähige Ausgaben | 129 |
| 2. Steuerliche Bilanzierung | 130 |
| a) Verbindung von Steuerrecht und handelsrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften | 130 |
| b) Gewinnermittlungsmethode | 132 |
| c) Realisationszeitpunkt betrieblicher Erfolge | 133 |
| II. Einkommensermittlung in Deutschland und Rechtsvergleich | 134 |
| C. Vermögenssphärentrennung der Körperschaften in Australien und Deutschland | 135 |
| D. Verlustabzug | 138 |
| I. Verlustabzug in Australien | 139 |
| 1. Verlustabzug | 139 |
| 2. Verlustrücktrag | 139 |
| 3. Loss trafficking | 141 |
| a) „Continuity of ownership“-Test | 142 |
| b) „Same business“-Test | 143 |
| c) Abzugsverbot für Verluste des laufenden Veranlagungsjahres | 145 |
| II. Verlustabzug in Deutschland und rechtsvergleichende Betrachtung | 145 |
| Teil 6 Besteuerung von Gewinnausschüttungen der Körperschaft | 148 |
| A. Gewinnausschüttungen in Abgrenzung zu anderen Ausschüttungsformen | 148 |
| I. Problemeinführung | 148 |
| II. Gewinnausschüttungen in Australien | 148 |
| 1. Der Tatbestand der s 44(1) ITAA 1936 | 149 |
| a) Company und shareholder | 149 |
| b) Paid | 150 |
| c) Profits | 150 |
| d) Dividends | 152 |
| 2. Reichweite der s 44(1) ITAA 1936 | 153 |
| III. Einkünfte aus Kapitalvermögen in Deutschland und rechtsvergleichende Betrachtung | 154 |
| B. Doppelbelastung ausgeschütteter Gewinne | 156 |
| I. Grundlagenlegung | 156 |
| II. Verschiedene Körperschaftsteuersysteme im Überblick | 157 |
| 1. Klassisches System | 157 |
| a) Klassisches System in Reinform | 157 |
| b) Modifizierte klassische Systeme | 160 |
| aa) Körperschaftsteuersystem mit gespaltenem Körperschaftsteuersatz | 160 |
| bb) Shareholder-relief-System | 161 |
| cc) „Company relief“-System | 161 |
| 2. Vollentlastungssysteme | 161 |
| a) Dividendenabzugsverfahren | 161 |
| b) Freistellungssystem | 162 |
| c) Anrechnungsverfahren | 163 |
| 3. Integrationsmodelle | 164 |
| III. Entwicklung der Körperschaftsteuersysteme | 165 |
| 1. Weltweiter Trend | 165 |
| 2. Entwicklung in Australien | 167 |
| a) Körperschaftsteuersystem der englischen Kolonie | 167 |
| b) 1915 — 1922 | 167 |
| c) 1923 — 1940 | 169 |
| d) Zweiter Weltkrieg und Nachkriegszeit | 170 |
| e) 1987 bis heute | 171 |
| 3. Entwicklung in Deutschland | 173 |
| 4. Vergleichende Betrachtung | 175 |
| IV. Körperschaftsteuersystem in Australien | 176 |
| 1. Australisches Anrechnungsverfahren im Überblick | 176 |
| 2. Vereinfachtes Anrechnungsverfahren | 178 |
| a) Ebene der Kapitalgesellschaft | 178 |
| aa) Subjektiver und objektiver Anwendungsbereich | 178 |
| bb) Frankierungsmechanismus | 179 |
| (1) Franking period | 179 |
| (2) Maximum franking credit | 180 |
| (3) Benchmark rule | 181 |
| (4) Steuergutschriftskonto | 183 |
| b) Ebene der Anteilseigner | 187 |
| aa) Subjektiver Anwendungsbereich | 187 |
| bb) Empfang einer frankierten Ausschüttung | 188 |
| (1) Unmittelbare Ausschüttungen | 188 |
| (2) Mittelbare Ausschüttungen | 189 |
| cc) Frankierte Ausschüttung ist steuerfreies Einkommen | 190 |
| dd) Steuererstattung für Überschuss an franking credits | 191 |
| ee) Juristische Person als Anteilseigner | 191 |
| ff) Ausländische Anteilseigner | 192 |
| c) Integritätsregeln | 193 |
| aa) Anti-streaming rule | 193 |
| (1) Streaming mittels linked distribution | 194 |
| (2) Streaming mittels steuerbefreiten Bonusaktien | 195 |
| (3) Streaming zu anderen Anteilseignern, die am stärksten von den Vorteilen des Anrechnungsverfahrens profitieren | 195 |
| bb) Imputation benefit rule | 196 |
| cc) Dividend-stripping rule | 197 |
| dd) Exempting entities | 198 |
| d) Unterschiede zum „alten“ Anrechnungsverfahren | 199 |
| V. Besteuerung der Anteilseigner in Deutschland | 200 |
| 1. „Altes“ Anrechnungsverfahren | 200 |
| 2. Shareholder-relief-Verfahren | 202 |
| a) Abgeltungsteuer | 202 |
| b) Teileinkünfteverfahren | 204 |
| c) Auslandssachverhalt | 206 |
| VI. Rechtsvergleichende Betrachtung | 206 |
| Teil 7 Verdeckte Gewinnausschüttung | 210 |
| A. Deemed dividends in Australien | 210 |
| I. Überblick über die Entwicklung | 210 |
| II. Div 7A ITAA 1936 | 212 |
| 1. Leistender und Begünstigter der verdeckten Gewinnausschüttung | 213 |
| 2. Zuwendungen | 214 |
| a) Zahlungen | 214 |
| b) Darlehen | 216 |
| c) Schuldenerlass | 217 |
| 3. Verdeckte Gewinnausschüttung im Dreiecksverhältnis | 218 |
| 4. Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung | 219 |
| a) Allgemein | 219 |
| b) Begrenzung auf den ausschüttungsfähigen Jahresüberschuss | 220 |
| c) Erlassermessen des Commissioners | 220 |
| III. Abgrenzung zur Fringe Benefits Tax | 221 |
| IV. Exzessive Vergütung von Dienstverträgen | 222 |
| B. Verdeckte Gewinnausschüttung in Deutschland | 222 |
| I. Tatbestand der verdeckten Gewinnausschüttung | 223 |
| II. Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung | 225 |
| C. Rechtsvergleichende Betrachtung | 226 |
| Teil 8 Unterkapitalisierung und Gesellschafterfremdfinanzierung | 229 |
| A. Einführung | 229 |
| B. Thin capitalisation in Australien | 232 |
| I. Überblick über die Entwicklung der Unterkapitalisierungsregelung | 232 |
| II. Persönlicher Anwendungsbereich | 234 |
| 1. Outward investing non-ADI | 235 |
| 2. Inward investing non-ADI | 236 |
| 3. Outward investing ADI und inward investing ADI | 236 |
| 4. Einschränkung des Anwendungsbereichs | 237 |
| III. Prüfungsschritte | 237 |
| 1. Bemessungsgrundlage für den bereinigten Durchschnittsfremdkapitalbetrag | 238 |
| 2. Bemessungsgrundlage für die Ermittlung des maximal zulässigen Fremdkapitals | 239 |
| a) Safe-Harbour-Fremdkapitalbetrag | 239 |
| b) Fremdvergleich | 241 |
| c) Globaler Verschuldungsgrad | 242 |
| 3. Rechtsfolge bei Überschreitung des maximal zulässigen Fremdkapitals | 243 |
| IV. Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital | 243 |
| 1. Entwicklung der Unterscheidung von Fremdkapital und Eigenkapital | 243 |
| 2. Debt/equity test | 245 |
| a) Equity test | 245 |
| b) Debt test | 247 |
| c) Kollisionsregel | 248 |
| C. Zinsschranke in Deutschland | 249 |
| I. Zinsschranke | 249 |
| II. Unterscheidung von Fremdkapital und Eigenkapital | 250 |
| D. Rechtsvergleichende Betrachtung | 251 |
| Teil 9 Gruppenbesteuerung | 255 |
| A. Grundlagenlegung | 255 |
| I. Wirtschaftliche Einheit der Konzernunternehmung | 255 |
| II. Modelle zur Gruppenbesteuerung | 256 |
| 1. Konsolidierungssystem | 257 |
| 2. Group contribution | 257 |
| 3. „Group relief“-System | 258 |
| 4. Organschaft | 258 |
| B. Consolidation in Australien | 258 |
| I. Einführung | 258 |
| II. Subjektive und objektive Voraussetzungen zur Gruppenkonsolidierung | 259 |
| 1. Gruppenträger und Gruppenmitglied | 260 |
| 2. Verbindung zwischen Gruppenträger und Gruppenmitgliedern | 261 |
| 3. All-in or all-out rule | 261 |
| 4. Endgültige Entscheidung zur Gruppenkonsolidierung | 262 |
| 5. MEC-groups: Internationaler Kontext | 262 |
| III. Rechtsfolgen | 263 |
| 1. Core rules | 263 |
| a) Single entity rule | 264 |
| b) Entry history rule: Eintritt eines Gruppenmitglieds | 265 |
| c) Exit history rule: Austritt eines Gruppenmitgliedes | 265 |
| d) Cost setting rule | 266 |
| e) Reichweite der core rules | 268 |
| 2. Transfer von Verlustvorträgen | 268 |
| a) Überblick | 268 |
| b) Grundvoraussetzung der Verlustübernahme: transfer tests | 269 |
| c) Voraussetzung der Verlustnutzung: recoupment test und allowable fraction | 269 |
| 3. Anrechnungsverfahren und Konsolidierung | 271 |
| IV. Steuerlast innerhalb der Konsolidierungsgruppe | 271 |
| 1. Haftungsregel | 271 |
| 2. Steuerausgleichsvertrag | 272 |
| C. Organschaft in Deutschland | 273 |
| I. Voraussetzungen der körperschaftsteuerlichen Organschaft | 273 |
| II. Rechtsfolgen der Organschaft | 274 |
| III. Erweiterungen der Organschaft – Umbruchszeiten? | 275 |
| D. Rechtsvergleichende Betrachtung | 276 |
| Teil 10 Fazit | 281 |
| Literaturverzeichnis | 283 |
