| Vorwort | 5 |
| Inhaltsübersicht | 7 |
| Abkürzungsverzeichnis | 19 |
| Literaturverzeichnis | 28 |
| Bearbeiterverzeichnis | 45 |
| § 1 Ausgangslage | 46 |
| A. Bundeslagebild zur Wirtschaftskriminalität | 46 |
| I. Zahlen als Controllinginstrument für die polizeiliche Ermittlung | 46 |
| II. Bundeslagebild Wirtschaftskriminalität | 46 |
| III. Polizeiliche Definition des Begriffs Wirtschaftskriminalität | 47 |
| IV. Abgrenzung zur polizeilichen Kriminalstatistik (PKS) | 48 |
| 1. PKS als Arbeitsstatistik | 48 |
| 2. Problematiken der Fallzählung | 48 |
| 3. Kriminalpolizeilicher Meldedienst (KPMD) | 49 |
| 4. Andere Lagebilder | 49 |
| 5. Empirische Betrachtung | 49 |
| 6. Dunkelfelder | 50 |
| B. Dynamische Veränderungen des Unternehmensumfeldes | 51 |
| I. Globalisierung | 52 |
| II. Wertewandel | 54 |
| C. Wirtschaftsund Industriespionage – eine Bedrohung für Unternehmen | 55 |
| I. Historischer Überblick | 55 |
| II. Defi nition und wirtschaftliche Schäden | 56 |
| III. Schwachstelle Mensch 1 | 57 |
| IV. Gefahren | 58 |
| V. Gegenmaßnahmen | 58 |
| VI. Künftige Entwicklung | 59 |
| D. Kontrolle – Credo für eine anspruchsvolle D. Unternehmensführung | 59 |
| I. Unternehmenspleiten und Bilanzskandale: Aufschrei nach Kontrolle | 60 |
| II. Etablierung eines Kontrollumfelds | 60 |
| 1. Sarbanes-Oxley Act of 2002 1 | 61 |
| 2. SAS 99 – Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit | 62 |
| 3. ISA 240 – Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung | 62 |
| 4. IDW PS 210 – Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung | 62 |
| 5. Deutscher Corporate Governance Kodex (DCGK) und Aktiengesetz | 63 |
| 6. Euro SOX | 64 |
| 7. 10-Punkte-Programm der Bundesregierung | 64 |
| 8. Weitere aktuelle Entwicklungen | 68 |
| III. Motive für Kontrollsysteme | 69 |
| 1. Materielle und unmittelbare Schäden | 69 |
| 2. Immaterielle und mittelbare Schäden | 70 |
| IV. Kontrolle als Allheilmittel? | 71 |
| § 2 Grundlagen zum Phänomen Wirtschaftskriminalität | 73 |
| A. Wirtschaftsstrafrechtliche Verfolgung in Deutschland | 73 |
| I. Begriff des Wirtschaftsstrafrechts | 73 |
| II. Entstehung des heutigen Wirtschaftsstrafrechts | 76 |
| 1. Wirtschaftsstrafrecht der Nachkriegszeit | 77 |
| 2. Ordnungswidrigkeitenund Unternehmensstrafrecht | 77 |
| 3. Strafrechtliche Verfolgung von Wettbewerbsverstößen und Korruption | 78 |
| 4. Wirtschaftsstrafrechtliche Reformbewegung | 79 |
| 5. Strafrechtliche Verfolgung der Organisierten Kriminalität | 80 |
| 6. Strafrechtliche Verfolgung von Insiderverstößen | 81 |
| B. Kriminologische Erklärungsversuche zur Wirtschaftskriminalität | 82 |
| I. Begriffliches Verständnis | 82 |
| 1. Begriff im angloamerikanischen Sprachgebrauch | 83 |
| 2. Begriffsverwendung im deutschen Sprachgebrauch | 88 |
| II. Ursachen von Wirtschaftskriminalität im Unternehmen | 94 |
| 1. Kriminologische Erklärungsversuche | 94 |
| 2. Sozioökonomische Aspekte | 99 |
| III. Ursachenorientierte Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität | 102 |
| 1. Corporate Governance – wertorientiertes Management | 102 |
| 2. Compliance | 103 |
| 3. Corporate Social Responsibility | 104 |
| § 3 Tax Fraud | 106 |
| A. Begri iches Verständnis von Tax Fraud | 106 |
| B. Ausgewählte Tax Fraud-Muster | 109 |
| I. Umsatzsteuerkarusselle | 109 |
| 1. Begriff und grundlegendes Hinterziehungsmuster | 109 |
| 2. Einzelfragen | 110 |
| II. Bauabzugsteuer | 113 |
| 1. Grundzüge der gesetzlichen Regelung | 113 |
| 2. Praxisprobleme | 115 |
| 3. Fazit | 116 |
| III. Steuerumgehung an den Landesgrenzen – Zölle und Verbrauchsteuern | 116 |
| 1. Straftaten | 117 |
| 2. Ordnungswidrigkeiten | 123 |
| 3. Fazit | 124 |
| IV. Bilanzdelikte | 125 |
| 1. Steuerstrafrechtliche Verfolgung | 127 |
| 2. Bilanzstrafrecht | 129 |
| 3. OECD-Leitfaden für die Betriebsprüferpraxis | 130 |
| 4. Grundsatz der Bilanzklarheit und Bilanzwahrheit | 136 |
| C. Maßnahmen zur Anerkennung steuerrelevanter Sachverhalte | 141 |
| I. Mitwirkungsund Dokumentationspflichten des Steuerpflichtigen bei der Sachverhaltsaufklärung | 141 |
| 1. Überblick | 141 |
| 2. Umfang der Mitwirkungspflicht im Ermittlungsverfahren | 142 |
| 3. Umfang der Mitwirkungspfl icht im finanzgerichtlichen Verfahren | 147 |
| 4. Folgen der Verletzung von Mitwirkungspflichten | 148 |
| 5. Fazit | 149 |
| II. Verrechnungspreisdokumentation | 149 |
| § 4 Rechtliche Fragestellungen für den Steuerpflichtigen, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer | 152 |
| A. Berufliche Anforderungen an den Steuerberater | 152 |
| I. Modernität der Steuerberatung | 152 |
| II. Verpfl ichtung des Steuerberaters zur Fraud-Aufdeckung? | 153 |
| B. Berufliche Anforderungen an den Wirtschaftsprüfer | 156 |
| I. Einleitung | 156 |
| II. Entwicklung der Prüfungsstandards zur Fraud-Prüfung | 157 |
| 1. IDW-Fachgutachten 1/1988 | 157 |
| 2. IDW-Stellungnahme HFA 7/1997 „Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ | 157 |
| 3. IDW PS 210 (i.d.F. vom 8. Mai 2003) „Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ | 158 |
| 4. IDW PS 210 (i.d.F. vom 6. September 2006) „Zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung“ | 158 |
| III. Fraud Prüfung | 158 |
| 1. Prüfungsnormen | 158 |
| 2. Gegenstand der Fraud Prüfung | 159 |
| 3. IDW PS 210 (i.d.F.vom 6. September 2006) im Einzelnen | 160 |
| C. Verpflichtungen des Berufsstands nach dem Geldwäschegesetz | 165 |
| I. Pflichten aus dem Geldwäschegesetz | 167 |
| 1. Anwendungsbereich | 167 |
| 2. Rechtsfolgen bei Verletzung der Sorgfaltspflichten | 168 |
| 3. Identifizierungspflicht | 168 |
| 4. Abklärung des Hintergrundes der Geschäftsbeziehung | 169 |
| 5. Kontinuierliche Überwachung der Geschäftsbeziehung | 169 |
| 6. Verzicht auf Sorgfaltspflichten in besonderen Fällen | 170 |
| 7. Verstärkte Sorgfaltspflichten | 170 |
| 8. Aufzeichnungsund Aufbewahrungspflichten | 171 |
| 9. Pflicht zur Erstattung einer Verdachtsanzeige | 172 |
| 10. Interne Sicherungsmaßnahmen | 172 |
| II. Sanktionen bei Verletzung der Sorgfaltspflichten | 173 |
| § 5 Fraud: Aufdeckung und Prävention durch Forensic Accounting | 174 |
| A. Begriffsbestimmung und Ansatzpunkte für Forensic Accounting | 174 |
| I. Begriiches Verständnis | 174 |
| II. Gründe für den Ausbau von Kontrollund Präventionsmaßnahmen | 175 |
| III. Wirksamkeit von Kontrollen und Prävention | 178 |
| B. Forensic Accounting als Organisationseinheit im Unternehmen | 180 |
| C. Das Berufsbild des Forensic Accountants | 182 |
| D. Risikofaktoren und Indikatoren für dolose Handlungen | 183 |
| I. Begriffliches Verständnis | 184 |
| II. Risikofaktoren für Fraud | 186 |
| 1. Anreiz / Druck | 186 |
| 2. Gelegenheit | 189 |
| 3. Einstellung / Rechtfertigung | 193 |
| III. Red Flags | 195 |
| E. Fraudulent Statements: Analyse von Lageberichten – Ansätze zur Erkennung unzuverlässiger Informationen | 202 |
| I. Einführung | 202 |
| II. Die theoretische Grundkonzeption | 203 |
| III. Konkrete Textsignale | 205 |
| 1. Textsignale für die Abbildung falscher Inhalte | 205 |
| 2. Textsignale bei der Erstellerdisposition | 208 |
| IV. Empirische Grenzen des Analyseansatzes | 211 |
| V. Theoretische Grenzen der Rekonstruktion von Fraudulent Statements | 211 |
| F. Forensische Datenanalyse | 212 |
| I. Arten von Datenanalysen | 213 |
| II. Analyse unstrukturierter Daten | 213 |
| 1. Beweismittelsicherung | 214 |
| 2. Analyseverfahren | 215 |
| III. Analyse strukturierter Daten | 215 |
| 1. Massendatenanalysen mittels Regelsets | 216 |
| 2. Individuelle Massendatenanalysen | 216 |
| 3. Datenvorbereitung | 217 |
| IV. Rechtlicher Rahmen | 217 |
| V. Interpretation & Ableitung von Prüfungshandlungen | 217 |
| 1. Zielsetzung einer forensischen Massendatenanalyse | 217 |
| 2. Aufbau und Besetzung der Projektteams | 218 |
| 3. Durchführung der Analysen und Interpretation der Prüfungsergebnisse | 218 |
| 4. Weitere Anwendungsmöglichkeiten | 220 |
| G. Führen von Interviews | 221 |
| I. Zielsetzung | 221 |
| II. Interviewtechniken | 222 |
| III. Frageformen im Interview | 224 |
| IV. Verzerrungen im Gesprächskontext | 225 |
| V. Gerichtsverwertbarkeit von Interviewergebnissen | 227 |
| VI. Fazit | 228 |
| H. Hinzuziehung von externen Spezialisten | 229 |
| I. Nutzen für das Unternehmen | 229 |
| 1. Unabhängigkeit | 229 |
| 2. Berufsrechtliche Verschwiegenheit | 230 |
| 3. Haftung | 231 |
| 4. Forensic-Spezialisten | 232 |
| 5. Interdisziplinäres internationales Netzwerk | 233 |
| 6. Gerichtsverwertbarkeit | 234 |
| II. Verfahrensweisen | 235 |
| 1. Offene Ermittlungen | 235 |
| 2. Verdeckte Ermittlungen | 236 |
| III. Zielsetzung von Sonderuntersuchungen | 237 |
| IV. Rechtsstreitigkeiten (Disputes) als Folge wirtschaftskrimineller Handlungen | 238 |
| 1. Einleitung | 238 |
| 2. Arten wirtschaftskrimineller Handlungen | 238 |
| 3. Folgen wirtschaftskrimineller Handlungen und die Verlustquellen | 239 |
| 4. Art und Ermittlung der Ansprüche | 241 |
| 5. Schadensersatzansprüche | 243 |
| 6. Zuhilfenahme von Forensic-Spezialisten | 243 |
| § 6 Rahmenordnungsbestrebungen als Mittel der Fraud-Bekämpfung | 245 |
| A. Internationale Rahmenordnungsbestrebungen | 246 |
| I. Rahmenordnungsbestrebungen in den USA | 246 |
| 1. Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) | 246 |
| 2. Sarbanes-Oxley Act | 255 |
| 3. Statement on Auditing Standards No. 99: Consideration ofFraud in a Financial Statement Audit | 264 |
| 4. Securities Exchange Act von 1934 Section 10A: Audit Requirements | 267 |
| 5. Steuerrechtliche Aspekte | 269 |
| II. Rahmenordnungsbestrebungen auf internationaler Ebene | 271 |
| 1. OECD | 272 |
| 2. Vereinte Nationen | 278 |
| III. Verfahren internationaler Rechtshilfe | 281 |
| 1. Internationalen Rechtshilfe innerhalb der EU | 281 |
| 2. Grenzüberschreitende Ermittlungen durch US-Behörden | 284 |
| B. Maßstäbe der Europäischen Union zur Fraud-Bekämpfung | 286 |
| I. Harmonisierungsbestrebungen in der Europäischen Union | 286 |
| 1. Korruption im internationalen Geschäftsverkehr | 289 |
| 2. Geldwäscherichtlinien | 294 |
| II. Regelungen zur gesetzlichen Abschlussprüfung | 297 |
| 1. EU-Richtlinie zur gesetzlichen Abschlussprüfung | 297 |
| 2. International Standards on Auditing (ISA) | 297 |
| 3. ISA 240 „The Auditor’s Responsibility to Consider Fraud in an Audit of Financial Statements“ | 298 |
| C. Nationale Rahmenordnungsbestrebungen | 298 |
| I. Straf-und ordnungswidrigkeitenrechtliche Aspekte | 298 |
| 1. Kernstrafrecht | 298 |
| 2. Unternehmensstrafrecht | 307 |
| 3. Gewinnabschöpfung | 313 |
| II. Zivilrechtliche Aspekte | 319 |
| 1. Zivilrechtliche Fragestellungen im Überblick | 319 |
| 2. Haftung der gesetzlichen Vertreter | 331 |
| III. Steuerrechtliche Aspekte | 340 |
| D. Fraud-Prävention durch Institutionen und Organisationen | 341 |
| I. Weltbank (Institution) | 342 |
| II. Transparency International e.V.(NGO) | 343 |
| III. Internationale Handelskammer / International Chamber of Commerce (Verband) | 343 |
| E. Fraud-Prävention durch Marktsteuerung und Selbstregulierung Lucke | 345 |
| I. Fraud-Prävention als Ordnungsproblem? | 345 |
| II. Selbststeuerung | 347 |
| III. Die Unternehmen gefangen in Dilemmasituationen | 348 |
| IV. Selbstregulierung in der Anwendung | 352 |
| 1. Selbstregulierungsinitiativen | 352 |
| 2. UN Global Compact | 353 |
| 3. Integritätspakt | 354 |
| 4. Ethikmanagement der Bayerischen Bauwirtschaft | 354 |
| 5. Initiative Corporate Governance der Immobilienwirtschaft | 355 |
| 6. Code of Conduct des Bundesverbandes Materialwirtschaft, Einkauf und Logistik | 357 |
| 7. Internationale Vereinigung beratender Ingenieure (FIDIC) | 357 |
| V. Erfolgsfaktoren für kollektive Selbstbindung | 358 |
| 1. Endogene Erfolgsfaktoren | 358 |
| 2. Exogene Erfolgsfaktoren | 362 |
| VI. Zusammenfassung und Ausblick | 363 |
| § 7 Anti-Fraud Management als Risikomanagementdisziplin | 365 |
| A. Anti-Fraud Management – Konzeptionelle Grundlagen und Rahmenelemente | 366 |
| I. AFM-Verantwortlichkeiten und -Prozesse | 368 |
| II. Strategie und Zielfestlegung – Verhaltensoder Ethikkodex | 368 |
| III. Fraud Risk Assessment – Identifi kation und Bewertung der wesentlichen Fraud-Risiken | 369 |
| IV. Implementierung von Maßnahmen – Festlegung und Umsetzung von angemessenen Fraud Preventionund Detection-Maßnahmen | 370 |
| V. Reporting & Monitoring – Fraud Reporting und periodische Überprüfung der Wirksamkeit des AFM | 370 |
| B. Fraud Risk Assessment | 371 |
| C. Fraud Awareness | 375 |
| I. Risikokommunikation | 376 |
| II. Training | 377 |
| III. Motivation | 378 |
| D. Prozessbezogene Anti-Fraud Kontrollen | 379 |
| I. Maßnahmen zur Reduktion von Fraud-Risiken | 379 |
| II. Kompetenzen und Genehmigungsgrenzen | 381 |
| III. Interessenskollisionen | 381 |
| IV. Aufdeckende prozessbezogene Kontrollen | 382 |
| E. Fraud Risk Policy | 383 |
| F. Whistleblowing | 385 |
| I. Begriff und rechtliche Grundlagen | 385 |
| II. Ausgestaltung und Implementierung eines Whistleblowingsystems | 386 |
| III. Sichere Annahme, Auswertung, Kommunikation und Dokumentation von Hinweisen | 388 |
| IV. Datenschutzrechtliche und arbeitsrechtliche Herausforderungen | 389 |
| G. Notfallplanung | 391 |
| I. Bestimmung von Grundsätzen zum Notfallplan | 391 |
| II. Bestimmung von Ad-hoc Maßnahmen | 392 |
| III. Entwicklung eines professionellen Konzeptes zur Kommunikation | 393 |
| H. Remediation | 394 |
| Die Autorinnen und Autoren | 396 |
| Stichwortverzeichnis | 401 |
