| Vorwort | 5 |
| Literaturverzeichnis | 6 |
| Inhaltsübersicht | 7 |
| § 1 Allgemeiner Teil | 18 |
| A. Einleitung | 18 |
| B. Übersicht über die Besteuerung von Immobilienvermögen | 21 |
| I. Art der wirtschaftlichen Betätigung | 21 |
| 1. Besteuerung des Erwerbsvorgangs | 21 |
| a) Grunderwerbsteuer | 21 |
| b) Umsatzsteuer | 21 |
| c) Erbschaftund Schenkungsteuer | 22 |
| d) Ertragsteuern | 22 |
| 2. Besteuerung der Nutzung der Immobilie | 23 |
| a) Umsatzsteuer | 23 |
| b) Grundsteuer | 24 |
| c) Ertragsteuern | 25 |
| 3. Besteuerung der Veräußerung bzw. Übertragung | 26 |
| a) Erbschaftund Schenkungsteuer/ Verkehrsteuern | 26 |
| b) Ertragsteuern | 26 |
| 4. Besteuerung mit Auslandsbezug | 27 |
| a) Deutsche Immobilie eines Steuerausländers | 27 |
| b) Besteuerung eines Steuerinländers mit ausländischer Immobilie | 28 |
| II. Zuordnung zum Betriebsvermögen bzw. zum Privatvermögen | 29 |
| 1. Betriebsvermögen | 30 |
| a) Notwendiges Betriebsvermögen | 30 |
| b) Gewillkürtes Betriebsvermögen | 31 |
| 2. Privatvermögen | 32 |
| C. Finanzierung der Immobilie | 33 |
| I. Grundsätzliches | 33 |
| II. Steuerliche Auswirkungen der Fremdfi nanzierung | 33 |
| 1. Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht | 33 |
| 2. Beschränkung des Zinsabzugs bei den Gewinneinkunftsarten (Zinsschranke) | 34 |
| 3. Schuldzinsen bei gemischt genutzten Gebäuden | 35 |
| 4. Darlehensaufnahme durch Ehegatten | 36 |
| 5. Schuldzinsenabzug nach Beendigung der Einkünfteerzielung | 36 |
| D. Zerlegung eines Grundstücks in seine Bestandteile aus steuerlicher Sicht | 37 |
| I. Grundstück (unbewegliches Vermögen) | 37 |
| 1. Grundstücksgleiche Rechte | 38 |
| a) Erbbaurecht | 38 |
| b) Wohnungseigentum/Teileigentum | 39 |
| II. Grund und Boden | 39 |
| III. Gebäude | 39 |
| 1. Bedeutungszusammenhang | 39 |
| 2. Begriff | 40 |
| 3. Gebäude als einheitliches Wirtschaftsgut | 41 |
| IV. Gebäudeteile | 41 |
| 1. Unselbständige Gebäudeteile | 42 |
| 2. Selbständige Gebäudeteile | 42 |
| a) Betriebsvorrichtungen | 43 |
| b) Scheinbestandteile | 43 |
| c) Mietereinbauten und -umbauten | 44 |
| d) Ladeneinbauten | 44 |
| 3. Selbständige Wirtschaftsgüter | 45 |
| V. Sonstige mit dem Gebäude zusammenhängende Defi nitionen | 45 |
| 1. Wohnung | 45 |
| 2. Häusliches Arbeitszimmer | 46 |
| E. Zivilrechtliches und wirtschaftliches Eigentum | 47 |
| I. Grundsätzliches | 47 |
| II. Auseinanderfallen von wirtschaftlichem und zivilrechtlichem Eigentum | 47 |
| 1. Eigentumsübertragung eines Grundstücks | 48 |
| 2. Leasing/Nutzungsüberlassung | 48 |
| a) Operating-Leasing | 49 |
| aa) Definition | 49 |
| bb) Wirtschaftliche Zuordnung | 50 |
| b) Finanzierungsleasing | 50 |
| aa) Spezialleasing | 50 |
| bb) Teilamortisationsvertrag | 51 |
| cc) Vollamortisationsvertrag | 52 |
| c) Mietkauf | 54 |
| d) Sale-and-lease-back | 54 |
| 3. Nießbrauch | 54 |
| 4. Gebäude auf fremdem Grund und Boden | 55 |
| 5. Erbbaurecht | 55 |
| 6. Mietereinbauten bzw. -umbauten | 55 |
| 7. Treuhandverhältnisse | 57 |
| F. Bewertung von Immobilien | 59 |
| I. Bewertungsmaßstäbe nach HGB/EStG | 59 |
| 1. Anschaff ungskosten | 60 |
| a) Anschaff ungspreis | 61 |
| aa) Beginn des Anschaffungsvorgangs | 62 |
| bb) Aufteilung von Anschaffungskosten | 62 |
| b) Anschaff ungsnebenkosten | 63 |
| c) Nachträgliche Anschaff ungskosten | 63 |
| d) Anschaff ungspreisminderungen | 64 |
| e) Ansatz der Anschaff ungskosten | 64 |
| 2. Herstellungskosten | 64 |
| a) Definition | 64 |
| b) Abgrenzung zu Anschaff ungskosten | 65 |
| c) Abgrenzung zum Erhaltungsaufwand | 65 |
| d) Instandsetzungsund Modernisierungsaufwendungen | 65 |
| e) Abbruchkosten | 67 |
| f) Ermittlung der Herstellungskosten | 68 |
| g) Ansatz der Herstellungskosten | 69 |
| 3. Erhaltungsaufwand | 69 |
| a) Defi nition | 69 |
| b) Steuerliche Behandlung | 70 |
| 4. Teilwert | 70 |
| a) Bedeutung | 70 |
| b) Begriff sbestimmung | 70 |
| c) Wertermittlung | 71 |
| 5. Gemeiner Wert | 72 |
| a) Bedeutung | 72 |
| b) Wertermittlung | 72 |
| II. AfA | 72 |
| 1. Grundsätzliches | 72 |
| 2. AfA-Berechtigung | 73 |
| a) AfA-Berechtigung bei Miteigentum | 73 |
| b) Drittaufwand | 73 |
| 3. Bemessungsgrundlage | 74 |
| 4. AfA-Arten | 74 |
| 5. Regelmäßige AfA | 75 |
| a) Beginn/Ende der AfA | 75 |
| b) AfA-Objekte | 76 |
| aa) Gebäude/unselbständige Gebäudeteile | 77 |
| bb) Selbständige Gebäudeteile | 77 |
| cc) Selbständige Wirtschaftsgüter | 77 |
| c) AfA-Methoden | 78 |
| aa) Lineare AfA | 78 |
| bb) Degressive AfA | 80 |
| 6. Erhöhte Absetzung (planmäßige AfA) | 80 |
| a) Anwendungsfälle der erhöhten Absetzung | 80 |
| aa) Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen, § 7d EStG | 81 |
| bb) Gebäude in Sanierungsgebieten und in städtebaulichen Entwicklungsbereichen, § 7h EStG | 81 |
| cc) Baudenkmäler, § 7i EStG | 81 |
| b) Voraussetzungen des § 7a EStG | 81 |
| aa) AfA auf nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten | 82 |
| bb) AfA auf Anzahlungen und Teilherstellungskosten | 82 |
| cc) Mehrere Beteiligte an einer Immobilie | 82 |
| 7. Außerordentliche AfA | 82 |
| 8. Abschreibungen von Immobilien im Handelsrecht | 83 |
| a) Planmäßige Abschreibung | 83 |
| b) Abschreibung im Rahmen vernünftiger kaufmännischer Beurteilung | 84 |
| c) Außerplanmäßige Abschreibung | 84 |
| III. Bewertung von Grundbesitz nach dem Bewertungsgesetz (BewG) | 84 |
| 1. Einheitswertermittlung (für Zwecke der Grundsteuer) | 85 |
| a) Grundstücke des Grundvermögens | 86 |
| aa) Unbebaute Grundstückstücke | 86 |
| bb) Bebaute Grundstücke | 86 |
| (1) Ertragswertverfahren | 86 |
| (2) Sachwertverfahren | 87 |
| cc) Grundstück im Zustand der Bebauung | 88 |
| dd) Grundstücke mit einem Erbbaurecht | 88 |
| ee) Wohnungs- und Teileigentum | 89 |
| ff) Gebäude auf fremdem Grund und Boden | 89 |
| b) Grundstücke des Betriebsvermögens (Betriebsgrundstücke) | 89 |
| 2. Bedarfsbewertung (für Zwecke der Grunderwerbsteuer) | 89 |
| a) Verfassungsrechtliche Aspekte | 90 |
| b) Grundstücke des Grundvermögens | 90 |
| aa) Unbebaute Grundstücke | 91 |
| bb) Bebaute Grundstücke | 91 |
| 3. Bewertung für Zwecke der Erbschaftund Schenkungsteuer | 92 |
| a) Grundstücke des Grundvermögens | 93 |
| aa) Unbebaute Grundstücke | 93 |
| bb) Bebaute Grundstücke | 94 |
| (1) Vergleichswertverfahren | 94 |
| (2) Ertragswertverfahren | 95 |
| (3) Sachwertverfahren | 97 |
| cc) Grundstück mit einem Erbbaurecht | 98 |
| (1) Bewertung des Erbbaurechts | 98 |
| (2) Bewertung des Erbbaugrundstücks | 99 |
| dd) Gebäude auf fremdem Grund und Boden, § 195 BewG | 100 |
| (1) Bewertung des Gebäudes | 100 |
| (2) Bewertung des belasteten Grundstücks | 100 |
| ee) Grundstücke im Zustand der Bebauung, § 196 BewG | 101 |
| b) Bewertung von Grundbesitz im Rahmen des Betriebsvermögens | 101 |
| c) Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts | 101 |
| § 2 Besonderer Teil | 102 |
| A. Direktinvestition | 103 |
| I. Besteuerung des Erwerbs | 103 |
| 1. Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 103 |
| a) steuerbare Rechtsvorgänge | 103 |
| b) Bemessungsgrundlage | 104 |
| aa) Grundsätzliches | 104 |
| bb) Einheitliches Vertragswerk | 105 |
| c) Steuerbefreiungen | 106 |
| d) Steuersatz | 107 |
| e) Steuerschuldner | 107 |
| f) Zur Entstehung, Festsetzung und Zahlung der Grunderwerbsteuer | 107 |
| g) Ertragsteuerliche Behandlung der Grunderwerbsteuer | 107 |
| h) Anzeigepfl icht | 108 |
| 2. Umsatzsteuerliche Aspekte | 108 |
| a) Steuerbarkeit des Erwerbsvorgangs | 108 |
| b) Steuerpfl ichtigkeit des Erwerbvorgangs | 110 |
| c) Verkauf mit Option zur Umsatzsteuer | 110 |
| d) Bemessungsgrundlage | 111 |
| e) Schuldner der Umsatzsteuer bei Verkauf mit Option | 111 |
| f) Berechtigung zum Vorsteuerabzug bei Ausführung steuerpfl ichtiger Umsätze | 111 |
| g) Ertragsteuerliche Behandlung der Vorsteuern | 112 |
| 3. Ertragsteuerliche Aspekte | 112 |
| a) Entgeltlicher Erwerb | 113 |
| aa) Steuerliche Behandlung von Erwerbs- und Erwerbsnebenkosten | 113 |
| bb) Erwerb durch Tausch | 113 |
| b) Unentgeltlicher Erwerb (Schenkung) | 114 |
| aa) Zuführung in das Betriebsvermögen | 114 |
| bb) Zuführung in das Privatvermögen | 114 |
| cc) Gemischte Schenkung | 114 |
| 4. Steuerliche Förderung (InvZulG) | 115 |
| II. Besteuerung der Nutzung | 115 |
| 1. Ertragsteuerliche Aspekte | 116 |
| a) Abgrenzung Gewerbebetrieb/Vermögensverwaltung i.R.d. Immobiliennutzung | 116 |
| aa) Gewerbliche Vermietung | 117 |
| bb) Betriebsaufspaltung | 119 |
| (1) Grundsätzliches | 119 |
| (2) Voraussetzungen | 119 |
| (3) Beginn und Ende der Betriebsaufspaltung | 121 |
| (4) Steuerliche Folgen | 121 |
| cc) Gewerblicher Grundstückshandel | 122 |
| b) Immobilie im Privatvermögen | 122 |
| aa) Nutzung zu eigenen Wohnzwecken | 123 |
| (1) Sonderausgabenabzug gem. § 10f EStG | 123 |
| (2) Riester-Rente | 123 |
| (3) Ermäßigung des Einkommensteuertarifs für haushaltsnahe Dienst- und Handwerkerleistungen | 124 |
| bb) Nutzung zu eigenen beruflichen Zwecken (häusliches Arbeitszimmer) | 126 |
| (1) Grundsätzliches | 126 |
| (2) Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung | 126 |
| (3) Vermietung des häuslichen Arbeitszimmers an Arbeitgeber | 127 |
| (4) Verfassungsmäßigkeit des § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG | 128 |
| cc) Nutzung zu fremden Wohn- bzw. betrieblichen Zwecken | 129 |
| (1) Grundsätzliches | 129 |
| (2) Einkünfteerzielungsabsicht (Abgrenzung zur Liebhaberei) | 129 |
| (3) Totalüberschussprognose (Widerlegung der negativen Beweiszeichen) | 132 |
| (4) Besonderheiten bei teilweise vermieteter, teilweise selbstgenutzter Ferienwohnung | 133 |
| (5) Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.S.d. 21 EStG | 133 |
| (6) Einnahmen | 134 |
| (7) Umlagen (Nebenkosten) | 134 |
| (8) Werbungskosten im Zusammenhang mit Einkünften aus Vermietung und Verpachtung i.S.d. § 21 EStG | 134 |
| (9) Bagatellgrenze | 138 |
| (10) Behandlung von Zuschüssen | 138 |
| (11) Mietverträge zwischen Angehörigen | 140 |
| (12) Überkreuzvermietung | 141 |
| c) Immobilie im Betriebsvermögen | 141 |
| aa) Einkünfteerzielungsabsicht | 141 |
| bb) Einkünfteermittlung | 142 |
| cc) Betriebsausgaben/Aufwendungen | 142 |
| (1) AfA | 143 |
| (2) Aufwendungen für das Arbeitszimmer | 143 |
| dd) Gewerbesteuer | 144 |
| 2. Umsatzsteuerliche Aspekte i. R. der Immobiliennutzung | 144 |
| a) Umsatzsteuerbarkeit des Vermietungsumsatzes | 144 |
| b) Umsatzsteuerbefreiung des Vermietungsumsatzes | 144 |
| c) Optionsrecht des Vermieters | 146 |
| d) Berechtigung zum Vorsteuerabzug bei Ausführung steuerpfl ichtiger Umsätze | 147 |
| aa) Teilweise Nutzung für unternehmerische Zwecke und teilweise private Zwecke | 147 |
| bb) Teilweise Verwendung für Umsätze, die den Vorsteuerabzug begründen | 148 |
| cc) Nutzungsänderung | 149 |
| dd) Berichtigung des Vorsteuerabzuges nach § 15a UStG im Zusammenhang mit Immobilien | 149 |
| (1) Korrekturen bei Immobilien im ertragsteuerlichen Anlagevermögen | 150 |
| (2) Korrekturen bei Immobilien im ertragsteuerlichen Umlaufvermögen | 150 |
| (3) Korrekturen bei eingebauten Wirtschaftsgüter oder sonstigen Leistungen an einer Immobilie | 151 |
| (5) Korrekturen bei bestimmten sonstigen Leistungen, die nicht an einer Immobi lieausgeführt werden | 152 |
| (6) Korrekturen bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten | 152 |
| e) Bemessungsgrundlage/Steuerschuldner | 152 |
| f) Steuersatz | 153 |
| g) Ertragsteuerliche Behandlung der Umsatzsteuer | 153 |
| 3. Grundsteuerliche Aspekte | 154 |
| a) Grundsätzliches | 154 |
| b) Steuergegenstand | 154 |
| c) Steuerbefreiungen | 154 |
| d) Steuerschuldner | 154 |
| e) Haftungsschuldner | 155 |
| f) Bemessung der Grundsteuer | 155 |
| g) Festsetzung der Grundsteuer | 156 |
| h) Erhebung der Grundsteuer | 156 |
| i) Erlass der Grundsteuer | 156 |
| 4. Zweitwohnungsteuer | 158 |
| III. Besteuerung der Veräußerung | 159 |
| 1. Veräußerung einer im Betriebsvermögen befi ndlichen Immobilie | 160 |
| a) Einzelveräußerung | 160 |
| b) Entnahme | 161 |
| aa) Ertragsteuerliche Rechtsfolgen | 161 |
| bb) Umsatzsteuerliche Rechtsfolgen | 162 |
| c) Gewerblicher Grundstückshandel | 162 |
| aa) Voraussetzungen des § 15 Abs. 2 EStG | 163 |
| (1) Nachhaltigkeit | 163 |
| (2) Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr | 163 |
| bb) Überschreitung der reinen Vermögensverwaltung | 164 |
| cc) Einzubeziehende Objekte | 165 |
| dd) Einzubeziehende Tätigkeiten | 165 |
| ee) Zeitlicher Zusammenhang | 166 |
| ff) Rechtsfolgen des gewerblichen Grundstückshandels | 167 |
| 2. Veräußerung der im Privatvermögen befi ndlichen Immobilie | 167 |
| a) Grundsatz | 167 |
| b) Berechnung der Haltefrist206 | 168 |
| aa) Anschaffung/Herstellung | 168 |
| bb) Veräußerung | 169 |
| c) Ausschließlich zu eigenen Wohnzwecken genutzte Grundstücke | 170 |
| aa) Begünstigte Wirtschaftsgüter | 170 |
| bb) Nutzung zu eigenen Wohnzwecken | 171 |
| d) Veräußerungsgewinn | 171 |
| aa) Grundsatz der Einkunftsermittlung aus privaten Veräußerungsgeschäften | 171 |
| (1) Anschaffungs- und Herstellungskosten | 172 |
| (2) Werbungskosten | 172 |
| (3) Fiktion der Anschaffung bzw. Veräußerung | 172 |
| (4) Teilweise entgeltlich erworbenes Gebäude | 172 |
| (5) Teilweise zu eigenen Wohnzwecken genutztes Gebäude | 173 |
| bb) Zeitpunkt der Besteuerung des Veräußerungsgewinns | 173 |
| cc) Ausnahme von der Veräußerungsgewinnbesteuerung (Freigrenze) | 174 |
| dd) Verlustberücksichtigung | 174 |
| IV. Immobilien-Leasing | 174 |
| 1. Ertragsteuerliche Aspekte | 175 |
| a) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber | 175 |
| aa) Bilanzierung beim Leasinggeber | 175 |
| bb) Bilanzierung beim Leasingnehmer | 175 |
| b) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasingnehmer | 176 |
| aa) Bilanzierung beim Leasingnehmer | 176 |
| bb) Bilanzierung beim Leasinggeber | 176 |
| 2. Umsatzsteuerliche Aspekte | 176 |
| a) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasinggeber | 177 |
| b) Wirtschaftliches Eigentum beim Leasingnehmer | 177 |
| B. Indirekte Investition | 178 |
| I. Immobilie im Vermögen einer Personengesellschaft | 178 |
| 1. Abgrenzung gewerblicher von vermögensverwaltender Personengesellschaft | 178 |
| 2. Gewerbliche Personengesellschaft | 180 |
| a) Formen der gewerblichen Personengesellschaft | 180 |
| aa) Originär gewerbliche Personengesellschaft | 180 |
| bb) Teilweise gewerblich tätige Personengesellschaft (Abfärbe-/ Infektionstheorie) | 180 |
| cc) Gewerblich geprägte Personengesellschaft | 181 |
| b) Besteuerung des Erwerbvorgangs | 181 |
| aa) Erwerb der Immobilie durch die Personengesellschaft | 181 |
| (1) Umsatzsteuerliche Aspekte | 181 |
| (2) Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 182 |
| (3) Ertragsteuerliche Aspekte | 183 |
| bb) Besonderheiten bei Erwerb vom Gesellschafter | 183 |
| (1) Unentgeltlicher Übergang | 183 |
| (2) Entgeltlicher Erwerb | 183 |
| cc) Erwerb der Anteile an der Personengesellschaft | 184 |
| (1) Umsatzsteuerliche Aspekte | 184 |
| (2) Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 184 |
| (3) Ertragsteuerliche Aspekte | 185 |
| c) Besteuerung der Nutzung | 185 |
| aa) Umsatzsteuerliche Aspekte | 185 |
| bb) Grundsteuer | 185 |
| cc) Ertragsteuerliche Aspekte | 186 |
| (1) Gesellschaftsebene | 186 |
| (2) Gewerbesteuerliche Behandlung von Mietaufwendungen auf der Ebene des Mieters | 192 |
| (3) Gesellschafterebene (Mitunternehmerschaft) | 192 |
| (4) Besonderheiten bei Mietverhältnissen zwischen Personengesellschaft und Gesellschafter | 193 |
| d) Besteuerung der Veräußerung | 194 |
| aa) Veräußerung der Immobilie durch die gewerbliche Personengesellschaft | 194 |
| (1) Umsatzsteuerliche Aspekte | 194 |
| (2) Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 194 |
| (3) Ertragsteuerliche Aspekte | 195 |
| bb) Veräußerung des Anteils an der Personengesellschaft | 195 |
| (1) Umsatzsteuerliche Aspekte | 195 |
| (2) Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 195 |
| (3) Ertragsteuerliche Aspekte | 196 |
| 3. Vermögensverwaltende Personengesellschaft | 196 |
| a) Besteuerung des Erwerbs | 197 |
| aa) Erwerb der Immobilie durch die Personengesellschaft | 197 |
| bb) Erwerb der Anteile an der Personengesellschaft | 197 |
| b) Besteuerung der Nutzung | 197 |
| aa) Gesellschaftsebene | 197 |
| bb) Gesellschafterebene | 198 |
| c) Besteuerung der Veräußerung | 198 |
| aa) Veräußerung der Immobilie durch die Personengesellschaft | 198 |
| bb) Veräußerung des Anteils an einer Personengesellschaft | 198 |
| II. Immobilie im Vermögen einer Kapitalgesellschaft | 199 |
| 1. Grundsätzliches | 199 |
| 2. Besteuerung | 199 |
| a) Besteuerung des Erwerbvorgangs | 199 |
| aa) Entgeltlicher Erwerb der Immobilie durch die Kapitalgesellschaft | 199 |
| (1) Umsatzsteuerliche Aspekte | 199 |
| (2) Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 199 |
| (3) Ertragsteuerliche Aspekte | 200 |
| bb) Erwerb der Anteile durch die Gesellschafter der Kapitalgesellschaft | 200 |
| (1) Umsatzsteuerliche Aspekte | 200 |
| (2) Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 200 |
| (3) Ertragsteuerliche Aspekte | 201 |
| b) Besteuerung der Nutzung | 201 |
| aa) Umsatzsteuerliche Aspekte | 201 |
| bb) Grundsteuer | 201 |
| cc) Ertragsteuerliche Aspekte | 201 |
| (1) Ebene der Gesellschaft | 201 |
| (2) Ebene der Anteilseigner | 202 |
| c) Besteuerung der Veräußerung | 203 |
| aa) Veräußerung der Immobilie durch die Kapitalgesellschaft | 203 |
| (1) Umsatzsteuerliche Aspekte/ Grunderwerbsteuerliche Aspekte | 203 |
| (2) Ertragsteuerliche Aspekte | 203 |
| bb) Veräußerung des Anteils an einer Kapitalgesellschaft | 203 |
| (1) Anteil im Privatvermögen | 203 |
| (2) Anteil im Betriebsvermögen | 204 |
| C. Unentgeltliche Übertragung von Immobilien zu Lebzeiten oder von Todes wegen | 205 |
| I. Grundsätzliches | 205 |
| II. Erbschaftsteuerreform | 205 |
| III. Direkte Übertragung | 206 |
| 1. Verkehrsteuerliche Auswirkungen | 206 |
| 2. Erbschaft-/Schenkungsteuerliche Auswirkungen | 206 |
| a) Überlassung der selbst genutzten Immobilie an den Ehegatten | 207 |
| b) Überlassung der selbst genutzten Immobilie von Todes wegen an Kinder, Kinder verstorbener Kinder | 207 |
| c) Überlassung einer fremd genutzten Immobilie | 208 |
| IV. Freibeträge | 208 |
| V. Steuertarif | 208 |
| VI. Festsetzung und Entrichtung der Erbschaftsteuer | 209 |
| D. Immobilienprodukte | 210 |
| I. Geschlossene Immobilienfonds | 210 |
| 1. Grundsätzliches | 210 |
| 2. Besteuerung der Fondsgesellschaft | 211 |
| 3. Besteuerung des Anlegers | 212 |
| 4. Steuerliche Besonderheiten | 213 |
| a) Herstelleroder Erwerbereigenschaft des Fonds | 214 |
| b) Einordnung der Kosten bei Fehlen einer wesentlichen Einfl ussnahmemöglichkeit (Erwerbereigenschaft) | 214 |
| c) Einordnung der Kosten bei Vorliegen einer wesentlichen Einfl ussnahmemöglichkeit (Herstellereigenschaft) | 215 |
| 5. Besteuerung der Veräußerung | 215 |
| II. Off ene Immobilienfonds | 216 |
| 1. Gesellschaftsrechtlicher Rahmen | 217 |
| 2. Steuerliche Aspekte | 218 |
| a) Laufende Einkünfte | 219 |
| aa) Laufende Erträge auf Fondsebene | 219 |
| bb) Laufende Erträge des Anlegers | 219 |
| b) Besteuerung der Veräußerung | 220 |
| aa) Veräußerungen durch den Fonds | 220 |
| bb) Auswirkungen von Veräußerungen auf Anlegerseite | 221 |
| III. German REIT | 221 |
| 1. Grundsätzliches | 221 |
| 2. Voraussetzungen zur Erlangung des REIT-Status | 222 |
| a) Börsenzulassung | 222 |
| b) Streuung der Aktien der REIT-AG | 222 |
| c) Vermögensund Ertragsanforderungen | 223 |
| d) Ausschüttung an die Anleger | 223 |
| e) Immobilienhandel | 223 |
| f) Mindesteigenkapitalanforderungen | 223 |
| 3. Steuerlicher Rahmen | 224 |
| a) Steuerbefreiung der REIT-AG | 224 |
| b) Erwerbsphase | 224 |
| c) Besteuerung laufender Erträge | 225 |
| d) Besteuerung der Veräußerung | 226 |
| aa) Veräußerung von Immobilien durch die REIT-AG | 226 |
| bb) Besteuerung von Veräußerungsvorgängen auf Anlegerebene | 226 |
| E. Internationale Immobilienbesteuerung | 227 |
| I. Einführung | 227 |
| II. Immobilieneinkünfte in den Doppelbesteuerungsabkommen | 228 |
| 1. Grundsätzliches | 228 |
| 2. Besteuerung von Einkünften aus unbeweglichem Vermögen (Art 6 OECD-MA) | 228 |
| 3. Gewinne aus Veräußerung unbeweglichen Vermögens (Art. 13 OECD-MA) | 229 |
| 4. Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung (Artikel 23 OECD-MA) | 230 |
| III. Investition in inländische Immobilien durch Steuerausländer | 230 |
| 1. Investition durch eine natürliche Person | 231 |
| a) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung i.S.d. § 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG | 231 |
| aa) Einkünfteermittlung | 231 |
| bb) Steuertarif | 232 |
| 2. Investition durch eine Kapitalgesellschaft | 232 |
| a) Einkünfte aus Gewerbebetrieb i.S.d. § 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG | 232 |
| aa) Einkünfteermittlung | 232 |
| bb) Gewerbesteuer | 233 |
| 3. Besteuerung der Veräußerung | 233 |
| IV. Investition in ausländische Immobilien durch Steuerinländer | 234 |
| 1. Besteuerung der Nutzung von Auslandsimmobilien | 234 |
| a) Anrechnungsmethode | 236 |
| b) Freistellungsmethode | 237 |
| 2. Besteuerung der Veräußerung von Auslandsimmobilien | 238 |
| Ausblick | 239 |
| Stichwortverzeichnis | 240 |
